2022年损益类——财务费用 .pdf
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1、1 财务费用实质性程序被审计单位:项目:财务费用日期:索引号:财务报表截止日/ 期间:复核:日期:一、 审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报A利润表中记录的财务费用已发生,且与被审计单位有关。B所有应当记录的财务费用均已记录。C与财务费用有关的金额及其他数据已恰当记录。D财务费用已记录于正确的会计期间。E财务费用已记录于恰当的账户。F 财务费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。二、审计目标与审计程序对应关系表项目财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报评估的重大错报风险水平注1从控制测试获取的保证程度注2需从实质性程序获取的保证程度计划实施
2、的实质性程序注3索 引号执行人1. 获取或编制财务费用明细表,复核其加计数是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。2. 实质性分析程序:(1) 针对已识别需要运用分析程序的有关项目,并基于对被审计单位及其环境的了解,通过进行以下比较,同时考虑有关数据间关系的影响,以建立有关数据的期望值:1) 将本期财务费用各明细项目与上期进行比照,必要时比较本期各月份财务费用,如有重大波动和异常情况应追查原因;2) 计算借款、 应付债券平均实际利率并同以前年度及市场平均利率相比较;精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 7 页2
3、 项目财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报3) 根据借款、应付债券平均余额、平均利率测算当期利息费用和应付利息,并与账面记录进行比较;4) 根据银行存款平均余额和存款平均利率复核利息收入。(2) 确定可接受的差异额;(3) 将实际的情况与期望值相比较,识别需要进一步调查的差异;(4) 如果其差额超过可接受的差异额,调查并获 取 充 分 的 解 释 和 恰 当 的 佐 证 审 计 证 据如通过检查相关的凭证;(5) 评估分析程序的测试结果。3. 检查财务费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围, 是否划清财务费用与其他费用的界限。4. 检查利息支出明细账:(1) 审查各项借款期末应计利
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