2022年高级财务会计网上形考作业2参考答案 .pdf
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1、高级财务会计 02 任务参考答案论述题共3道试题,共100分1.P 公司为母公司, 2014 年 1 月 1 日,P 公司用银行存款 33 000 万元从证券市场上购入Q公司发行在外 80% 的股份并能够控制Q 公司。同日, Q 公司账面所有者权益为40 000 万元与可识别净资产公允价值相等,其中:股本为30 000 万元,资本公积为 2 000 万元,盈余公积为 800 万元,未分配利润为7 200 万元。 P 公司和 Q 公司不属于同一控制的两个公司。 1Q 公司 2014 年度实现净利润4 000 万元,提取盈余公积400 万元; 2014 年宣告分派 2013 年现金股利 1 000
2、 万元,无其他所有者权益变动。 2015 年实现净利润 5 000万元,提取盈余公积500 万元, 2015 年宣告分派 2014 年现金股利 1 100 万元。2P 公司 2014 年销售 100 件 A 产品给 Q 公司,每件售价 5 万元,每件成本 3 万元,Q 公司 2014 年对外销售 A 产品 60 件,每件售价 6 万元。2015 年 P 公司出售 100 件 B 产品给Q 公司,每件售价 6 万元,每件成本 3 万元。Q 公司 2015 年对外销售 A 产品 40 件,每件售价 6 万元; 2015 年对外销售 B 产品 80 件,每件售价 7 万元。3P 公司 2014 年
3、6 月 25 日出售一件产品给Q 公司,产品售价为 100 万元,增值税为 17万元,成本为 60 万元, Q 公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5 年,预计净残值为零,按直线法提折旧。4假定不考虑所得税等因素的影响。要求: 1编制 P 公司 2014 年和 2015 年与长期股权投资业务有关的会计分录。2计算 2014 年 12 月 31 日和 2015 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。3编制该企业集团2014 年和 2015 年的合并抵销分录。金额单位用万元表示。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - -
4、-第 1 页,共 8 页参考答案:(1)2014 年 1 月 1 日投资时:借:长期股权投资 Q 公司33 000 贷:银行存款33 000 2014 年分派 2013 年现金股利 1000 万元:借:应收股利800 1 000 80% 贷:长期股权投资 Q 公司800 借:银行存款800 贷:应收股利800 2015 年宣告分配 2014 年现金股利 1 100 万元:应收股利 =1 100 80%=880万元应收股利累积数 =800+880=1 680万元投资后应得净利累积数 =0+4 000 80%=3 200万元应恢复投资成本 800 万元借:应收股利880 长期股权投资 Q 公司80
5、0 贷:投资收益1 680 借:银行存款880 贷:应收股利880 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 8 页22014 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33 000-800 +800+4 000 80%-1000 80%=35 400万元。2015 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33 000-800+800+800-800 +4 000 80%-1 000 80%+5 000 80%-1 100 80%=38 520万元。32014 年抵销分录1投资业务借:股本
6、30000 资本公积2000 盈余公积 年初800 盈余公积 本年400 未分配利润 年末98007200+4000-400-1000商誉1000(33000-40000 80%) 贷:长期股权投资35400 少数股东权益8600 30000+2000+1200+980020% 借:投资收益3200 少数股东损益800 未分配利润年初7200 贷:提取盈余公积400 对所有者或股东的分配1000 未分配利润 年末9800 2内部商品销售业务精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 8 页借:营业收入500 100 5贷:营业成本5
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