第十章 税收制度.pptx
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1、第一节 税收制度的组成与发展第二节 商 品 课 税第三节 所 得 课 税第四节 资源课税与财产课税 第十章第十章 税收制度税收制度 财政学(第四版) 陈共 主编第一节第一节 税收制度的组成与发展税收制度的组成与发展 l一、税收制度的组成和发展l(the system structure and the evolution of the tax system) l二、我国税制的历史演进l(the historical evolution of tax system in China)财政学(第l六版) 陈共 主编第一节第一节 税收制度的组成与发展税收制度的组成与发展 一、税收制度的发展一、税收制
2、度的发展表表10-1 198510-1 1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系年所得税与人均国民生产总值的相关关系 按人均收入 水平分类 占中央政府经常收入的比重人均国民生产 总值平均数 (美元) 所得税、利 得税和资本 收益税(%) 社会保险税 (%)低收入国家中低收入国家中高收入国家发达国家16.834.820.340.80.23.613.630.5200820185011810财政学(第l六版) 陈共 主编第一节第一节 税收制度的组成与发展税收制度的组成与发展l二、1994年的工商税制改革财政学(第l六版) 陈共 主编我国的主要税种:我国的主要税种:19个税种个税种l增值税,消费税
3、,营业税,关税;l 企业所得税,个人所得税,土地增值税;l 资源税;l 房产税,城镇土地使用税,耕地占用税,车船税,契税,l城市维护建设税,车辆购置税,;l印花税,烟叶税,船舶吨税。l固定资产投资方向调节税(从2000年起暂停征收)。财政学(第l六版) 陈共 主编 税收收入税收收入95.0 95.0 81.7 81.7 车船税车船税0.3 0.3 国内增值税国内增值税41.8 41.8 16.4 16.4 船舶吨税船舶吨税0.1 0.1 国内消费税国内消费税8.0 8.0 车辆购置税车辆购置税3.2 3.2 进口货物增值税、消进口货物增值税、消费税费税22.2 22.2 关税关税5.2 5.2
4、 出口货物退增值税、出口货物退增值税、消费税消费税-20.3 -20.3 耕地占用税耕地占用税0.8 0.8 营业税营业税0.7 0.7 27.1 27.1 契税契税5.1 5.1 企业所得税企业所得税20.4 20.4 13.3 13.3 烟叶税烟叶税0.2 0.2 个人所得税个人所得税6.9 6.9 5.4 5.4 其他税收收入其他税收收入0.0 0.0 资源税资源税1.1 1.1 非税收入非税收入5.0 5.0 18.3 18.3 城市维护建设税城市维护建设税4.9 4.9 专项收入专项收入0.6 0.6 4.6 4.6 房产税房产税2.4 2.4 行政事业性收行政事业性收费费1.3 1
5、.3 6.5 6.5 印花税印花税7.0 7.0 1.3 1.3 罚没收入罚没收入0.1 0.1 3.4 3.4 # #证券交易印花税证券交易印花税7.0 7.0 0.3 0.3 其他收入其他收入3.0 3.0 3.7 3.7 城镇土地使用税城镇土地使用税1.6 1.6 土地增值税土地增值税1.7 1.7 财政学(第l六版) 陈共 主编第二节第二节 商商 品品 课课 税税l一、商品课税的特征和功能l(the features and functions of commodity taxes) l二、我国现行商品课税的主要税种l(main categories in China) 财政学(第l六
6、版) 陈共 主编第二节第二节 商商 品品 课课 税税l商品课税的特征 :l1、课征普遍l2、以商品和非商品的流转额为计税依据l3、实行比例税率l4、计征简便l主要的商品税l增值税,消费税,营业税,关税,土地增值税财政学(第l六版) 陈共 主编消费税的征税范围消费税的征税范围l消费税的征税范围为:烟、酒及酒精、化妆消费税的征税范围为:烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等
7、木地板等14类商品。类商品。l一是奢侈品类消费品;二是影响生态环境和消耗资一是奢侈品类消费品;二是影响生态环境和消耗资源的消费品等;三是危害人们身体健康的消费品等源的消费品等;三是危害人们身体健康的消费品等 财政学(第l六版) 陈共 主编第三节第三节 所所 得得 课课 税税l一、所得课税的特征和功能l税负相对公平l一般不存在重复征税问题,不影响相对价格l有利于维护国家利益l有弹性l二、我国现行所得课税的主要税种l企业所得税l个人所得税l土地增值税?财政学(第l六版) 陈共 主编现行个人所得税税率表现行个人所得税税率表表表10-2 10-2 现行个人所得税税率表现行个人所得税税率表( (工资、薪
8、金所得适用工资、薪金所得适用) ) 级数级数全月应纳税所得额(元)全月应纳税所得额(元)税率(税率(% %)1 12 23 34 45 56 67 78 89 9不足不足5005005005002000200020002000500050005000500020000200002000020000400004000040000400006000060000600006000080000800008000080000100000100000100000100000以上以上5 510101515202025253030353540404545 免征免征额额1980年,年,800元;元;2005,1
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