税收基础知识2.pptx
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1、TP新编税收实务新编税收实务 税收实务税收实务东营职业学院东营职业学院 宋振水宋振水知识目标:知识目标: 通过本次课的学习,了解税收的作用和税种的通过本次课的学习,了解税收的作用和税种的分类,掌握税收的概念、特征。分类,掌握税收的概念、特征。能力目标:能力目标: 通过本次课的学习,应熟悉税收制度要素,知通过本次课的学习,应熟悉税收制度要素,知晓国家现行税收管理体系。晓国家现行税收管理体系。案例引入:身边的税收现象案例引入:身边的税收现象 (二)税收的形式特征(二)税收的形式特征 无偿性无偿性 强制性强制性 固定性固定性拓展内容:税收收入与其他财政收入形式有什么不同?税收收入与其他财政收入形式有
2、什么不同?例:税收具有强制性、无偿性、固定性的形式特征,其核心是( )。 A 强制性 B 固定性 C 无偿性 D 确定性答案:C(三)税收的作用(三)税收的作用v国家组织财政收入的主要形式和工具v国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆之一v可以维护国家经济权益,促进对外经济交往v为国家和企业管理提供经济信息,对经济活动实行监督(四)税收法律关系(四)税收法律关系 权利主体:权利主体:税务机关(含海关、财政税务机关(含海关、财政机关)和履行纳税义务的当事人机关)和履行纳税义务的当事人 权利客体:权利客体:征税对象征税对象 法律关系:法律关系:权利主体所享有的权利和权利主体所享有的权利和承担的义务承
3、担的义务二、税法的制定与实施二、税法的制定与实施 (一)制定原则:(一)制定原则:1、基本原则:、基本原则:有法可依有法可依, ,有法必依、执法必严、违法有法必依、执法必严、违法必究必究2、特定原则:、特定原则:v从实际出发的原则从实际出发的原则v公平原则公平原则v按法定程序进行的原则按法定程序进行的原则v刚性与灵活性相结合的原则刚性与灵活性相结合的原则v法律稳定性、连续性与废、改、立相机会的原则法律稳定性、连续性与废、改、立相机会的原则 (二)税法的制定(二)税法的制定1 1、立法机关、立法机关全国人民代表大会:全国人民代表大会:企业所得税法企业所得税法、个人所得个人所得税法税法全国人大常委
4、会:全国人大常委会: 车船税法车船税法、税收征管法税收征管法 、关于外商投资企业和外国企业适用的增值税、关于外商投资企业和外国企业适用的增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定消费税、营业税等税收暂行条例的决定等三个决等三个决定、定、 税收法律税收法律国务院国务院: :各个税种的暂行条例或实施细则各个税种的暂行条例或实施细则税收法税收法律或行政法规律或行政法规地方人大或常委会:地方人大或常委会:地方性法规地方性法规国务院主管部门:国务院主管部门:部门规章部门规章地方政府:地方政府:地方规章地方规章2 2、立法程序、立法程序提议阶段提议阶段主管部门(财政部或国家税务总局)主管部门(财政部或国家
5、税务总局)审议阶段审议阶段国务院国务院通过和公布阶段通过和公布阶段行政法规由国务院总理签名发布行政法规由国务院总理签名发布实施;税收法律由国家主席签名发布实施实施;税收法律由国家主席签名发布实施3 3、实施、实施注意:注意:层次高的法律优于层次低的法律;同一层次的层次高的法律优于层次低的法律;同一层次的法律中,特别法优于普通法;国际法优于国内法;实法律中,特别法优于普通法;国际法优于国内法;实体法从旧,程序法从新体法从旧,程序法从新税收制度要素税收制度要素征税对象征税对象税率税率纳税环节纳税环节纳税期限纳税期限税收优惠等税收优惠等纳税人纳税人税收要素税收要素一、纳税人一、纳税人 是税法规定的直
6、接直接负有纳税义务的单位和个人 范围:范围:法人和自然人相关概念: 扣缴义务人扣缴义务人 负税人(负税人(最后负担税款的人最后负担税款的人)二、征税对象二、征税对象v 又称课税对象,是税法规定征税的目的物,法律术语称为征税客体。v 是一个税种区别于另一个税种的主要标志,体现着税收范围的广度。相关概念:1、计税依据:指按征税对象计算应纳税额的数量标志。分从量指按征税对象计算应纳税额的数量标志。分从量计征和从价计征。计征和从价计征。2、税目:对征税对象具体项目的文字描述。分列举和概括对征税对象具体项目的文字描述。分列举和概括3、税源:税收的经济来源税收的经济来源三、税率三、税率 是应纳税额与征税对
7、象之间的比例,是计算应纳税额的尺度,它体现征税的深度。 是税收制度的中心环节形式: 比例税率 累进税率 定额税率比例税率:比例税率:指对同一征税对象不论数额大小,都按同一比指对同一征税对象不论数额大小,都按同一比例征税。例征税。形式:形式: 行业比例税率行业比例税率 产品比例税率产品比例税率 地区差别比例税率地区差别比例税率 幅度比例税率幅度比例税率优点:优点: 利于征收管理,利于公平竞争利于征收管理,利于公平竞争缺点:缺点:不能体现量能课征不能体现量能课征累进税率:累进税率: 指按征税对象数额的大小,划分若干等级,每个等指按征税对象数额的大小,划分若干等级,每个等级由低到高规定相应的税率。级
8、由低到高规定相应的税率。形式:形式: 全额累进税率全额累进税率 超额累进税率超额累进税率 全率累进税率全率累进税率 超率累进税率超率累进税率相关概念:相关概念: 速算扣除数速算扣除数优点:体现量能负担的原则优点:体现量能负担的原则缺点:计算复杂,不便征管缺点:计算复杂,不便征管定额税率定额税率 是税率的一种特殊形式。它不按照征税对象规定征是税率的一种特殊形式。它不按照征税对象规定征收比例,而按照征税对象的计量单位固定税额。收比例,而按照征税对象的计量单位固定税额。形式:形式:地区差别税额地区差别税额幅度税额幅度税额分类分级税额分类分级税额优点:优点:鼓励纳税人提高生产效率,利于征管。鼓励纳税人
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