1 税收基础知识.pptx
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1、制作制作 主讲主讲王荃王荃财务管理、投资理财专业财务管理、投资理财专业课程简介课程简介课程结构课程结构 模块一模块一 税收与企业涉税基础知识税收与企业涉税基础知识 模块二准备纳税模块二准备纳税 模块三模块三 税款计算税款计算流转税流转税 模块四模块四 税款计算税款计算所得税所得税 模块五税款计算模块五税款计算其它税种其它税种 模块六模块六 税款申报与缴纳税款申报与缴纳 模块七模块七 了解税收法律责任了解税收法律责任 主要教学方式主要教学方式理论讲授(动脑应知能力)理论讲授(动脑应知能力)案例分析(动手应会能力)案例分析(动手应会能力)实务操作(应知应会相结合)实务操作(应知应会相结合)考核方式
2、及标准考核方式及标准课程成绩课程成绩100%100%应知鉴定成应知鉴定成绩绩50%50%应会鉴定成应会鉴定成绩绩50%50%平时应知鉴定成绩(平时应知鉴定成绩(20%20%)期末应知综合性鉴定(期末应知综合性鉴定(30%30%)平时作业平时作业课堂抽查课堂抽查学习态度学习态度平时应会鉴定成绩(平时应会鉴定成绩(20%20%)期末应会综合性鉴定(期末应会综合性鉴定(30%30%)表格填制表格填制案例分析案例分析实训报告实训报告学习态度学习态度模块一导论税收与企业涉税基础知识学学 习习 重重 点点1 1、理解税收和税收管理体制概念、理解税收和税收管理体制概念2 2、掌握税收制度构成要素、掌握税收制
3、度构成要素3 3、明确我国税收管理权的具体划分、明确我国税收管理权的具体划分4 4、明确我国税收管理机构的设置、明确我国税收管理机构的设置任务一任务一 学习税学习税 收收 基基 础础 知识知识一、税收的概念:一、税收的概念:你的日常生活与税收相关吗?你的日常生活与税收相关吗?你交税吗?你交税吗?你享受税收的好处吗?你享受税收的好处吗? 税收,是国家为了实现其职能,凭借政税收,是国家为了实现其职能,凭借政治权利按照法律规定,强制地、无偿地参治权利按照法律规定,强制地、无偿地参与社会剩余产品分配,以取得财政收入的与社会剩余产品分配,以取得财政收入的一种规范形式,以及这种分配形成的分配一种规范形式,
4、以及这种分配形成的分配关系。关系。(一)税收的本质:(一)税收的本质:1、税收是一种、税收是一种分配分配从社会产品中分割一部分集中到政府手中从社会产品中分割一部分集中到政府手中2、税收是、税收是以国家为主体以国家为主体的分配的分配是凭借政治权力进行的分配是凭借政治权力进行的分配3、税收分配的对象主要为、税收分配的对象主要为剩余产品剩余产品剩余产品是税收的根本源泉剩余产品是税收的根本源泉4、征税的目的是为了满足、征税的目的是为了满足社会公共需要社会公共需要 私人难以满足的需要私人难以满足的需要三、税收的本质和特征三、税收的本质和特征1. 强制性强制性税收的税收的强制性强制性是指国家税收以法律形式
5、规是指国家税收以法律形式规定,在税法规定的范围内,任何单位和个人定,在税法规定的范围内,任何单位和个人都必须依法纳税,否则将受到法律的制裁。都必须依法纳税,否则将受到法律的制裁。 (二二) 税收的特征税收的特征判定税与非税收入的基本点判定税与非税收入的基本点3. 固定性固定性税收的税收的固定性固定性是指国家在征税之前,通是指国家在征税之前,通过法律形式预先规定征税对象、征税标准和过法律形式预先规定征税对象、征税标准和课征方法等。课征方法等。2. 无偿性无偿性税收的税收的无偿性无偿性是指国家取得税收收入不是指国家取得税收收入不承担偿还义务,也不需要支付任何代价。承担偿还义务,也不需要支付任何代价
6、。三、现代税收的职能和作用三、现代税收的职能和作用(一)职能:(一)职能:税收职能是税收自身固有的功能税收职能是税收自身固有的功能1.组织财政收入组织财政收入2.调节经济运行调节经济运行3.纠正收入的分配不公纠正收入的分配不公四、税收分类四、税收分类(一)(一)按征税对象分类按征税对象分类(二)(二)按税负转嫁分类按税负转嫁分类(三)(三)按计税依据分类按计税依据分类(四)(四)按税收管理权限分类按税收管理权限分类(五)(五)按税收与价格关系分类按税收与价格关系分类流转税流转税 以商品或劳务的流转额为征税对象的税。以商品或劳务的流转额为征税对象的税。所得税所得税以所得额为征税对象的税。以所得额
7、为征税对象的税。财产税财产税以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象的税。的税。行为税行为税以纳税人的某种行为征税对象的税。以纳税人的某种行为征税对象的税。直接税直接税 不能不能 纳税人直接将税负转嫁给他人纳税人直接将税负转嫁给他人 能够能够间接税间接税纳税人纳税人=负税人负税人纳税人纳税人负税人负税人从量税:从量税: 以征税对象的以征税对象的 数量单位数量单位 为标准,按为标准,按 固固 定单位税额定单位税额 征收的税种。征收的税种。从价税:从价税: 以征税对象的以征税对象的 价格金额价格金额 为标准,按为标准,按 规规 定税率定税率 征收的税种。征收的税种。
8、中央税中央税地方税地方税中央与地中央与地方共享税方共享税收收入入归归 ? 支支配配使使用用中央中央地方地方共享共享管管理理权权限限归?归?价内税价内税是是商品计税价格包括税金商品计税价格包括税金否否价外税价外税税金对价格的影响税金对价格的影响任务二认识税收制度的构成要素任务二认识税收制度的构成要素税收制度:国家规定的税收法令、条例和征管办税收制度:国家规定的税收法令、条例和征管办 法的总称。法的总称。它由各种税收要素它由各种税收要素构成税收制度的基本构成税收制度的基本因素组成。因素组成。向谁征?向谁征?对什么征对什么征?征多少征多少?如何征?如何征?一、纳税人:纳税主体:一、纳税人:纳税主体:
9、税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。(一一)、纳税人的分类、纳税人的分类从法律角度划分,纳税人可分为法人和自然从法律角度划分,纳税人可分为法人和自然人两大类。人两大类。1、自然人:、自然人:2、法人:、法人:(二)、相关概念:(二)、相关概念:1.扣缴义务人:扣缴义务人:税法上规定负有扣缴税款税法上规定负有扣缴税款义务的单位和个人义务的单位和个人2.负税人:负税人:税收负担的真正承担者。税收负担的真正承担者。二、二、征税对象征税对象:征税的客体:征税的客体征税的目的物,即对什么征税。征税的目的物,即对什么征税。征税对象是一种税区别于另一种税征税对象是一种
10、税区别于另一种税的标志。的标志。征税对象:流转额征税对象:流转额征税对象:所得额征税对象:所得额流转税流转税所得税所得税相关概念:相关概念:1、计税依据:、计税依据: 数量数量2、税源:、税源:3、税目:、税目:税目的设置,一般有两种方法:税目的设置,一般有两种方法: (1)列举法列举法 (2) 概括法概括法三、税率:税收制度的核心:三、税率:税收制度的核心:应纳税额与征税对象之间的比例。应纳税额与征税对象之间的比例。税率的基本形式:税率的基本形式:1、比例税率比例税率:比例税率即对同一课税对象,不:比例税率即对同一课税对象,不 论数额大小,均按同一比例计征论数额大小,均按同一比例计征 的税率
11、。的税率。(1) 产品比例税率产品比例税率(2) 行业比例税率行业比例税率(3) 地区差别比例税率地区差别比例税率(4) 幅度比例税率幅度比例税率(5) 分档比例税率分档比例税率2、累进税率累进税率: 累进税率是随课税对象数额的增大而提累进税率是随课税对象数额的增大而提高的税率。即按课税对象数额大小,划分若高的税率。即按课税对象数额大小,划分若干不同的征税级距,规定若干个高低不同的干不同的征税级距,规定若干个高低不同的等级税率,课税对象数额越大,税率越高。等级税率,课税对象数额越大,税率越高。 累进税率有以下几种类型累进税率有以下几种类型(1) 全额累进税率全额累进税率: 是指按征税对象的绝对
12、数额划分征税级距,就纳税是指按征税对象的绝对数额划分征税级距,就纳税人的课税对象全部数额按与之相适应的级距税率计征人的课税对象全部数额按与之相适应的级距税率计征的一种累进税率,即一定课税对象的数额只适用一个的一种累进税率,即一定课税对象的数额只适用一个等级的税率。等级的税率。(2) 超额累进税率超额累进税率: 指按课税对象的绝对数额划分征税级距,就纳税人指按课税对象的绝对数额划分征税级距,就纳税人课税对象全部数额中符合不同级距部分的数额分别按课税对象全部数额中符合不同级距部分的数额分别按与之相适应的各级距税率计征的一种累进税率。与之相适应的各级距税率计征的一种累进税率。(3) 超率累进税率超率
13、累进税率: 指按课税对象的相对数划分级距,就纳税人的课税指按课税对象的相对数划分级距,就纳税人的课税对象全部数额中符合不同级距部分的数额,分别按与对象全部数额中符合不同级距部分的数额,分别按与之相适应的各级距税率计征的一种累进税率。之相适应的各级距税率计征的一种累进税率。3、定额税率定额税率 定额税率又称定额税率又称“固定税额固定税额”,是按单位课,是按单位课税对象直接规定固定税额的一种税率形式。税对象直接规定固定税额的一种税率形式。 定额税率在具体运用时,一般分为以下几种形式:定额税率在具体运用时,一般分为以下几种形式: (1) 地区差别定额税率地区差别定额税率 (2) 幅度定额税率幅度定额
14、税率 (3) 分类分级定额税率分类分级定额税率计算方便计算方便税款不受价格变动影响税款不受价格变动影响税负不尽合理税负不尽合理4、0税率税率: 征税对象的持有人负有纳税义务,但不需要征税对象的持有人负有纳税义务,但不需要缴税。缴税。 (1)、在所得课税中,对所得中的免税部分规定税、在所得课税中,对所得中的免税部分规定税率为零,保证所得少者的生活和生产需要;率为零,保证所得少者的生活和生产需要; (2)、在商品课税中,对出口商品规定税率为零,、在商品课税中,对出口商品规定税率为零,即退还出口商品已纳的税款。即退还出口商品已纳的税款。四、纳税环节和纳税地点:四、纳税环节和纳税地点:(一一)、 纳税
15、环节是税法规定的课税对象从生产到消纳税环节是税法规定的课税对象从生产到消费的整个流转过程中,应当缴纳税款的环节。费的整个流转过程中,应当缴纳税款的环节。1.一次课征制:即同一税种在商品流转的全过程中只选择某一环节课一次课征制:即同一税种在商品流转的全过程中只选择某一环节课 征的制度。征的制度。2.两次课征制:即同一税种在商品流转的全过程中选择两个环节课税。两次课征制:即同一税种在商品流转的全过程中选择两个环节课税。3.多次课征制:即同一税种在商品流转的各个环节多次征税,也叫多次课征制:即同一税种在商品流转的各个环节多次征税,也叫“多多 次征次征”或或“道道征税道道征税”。(二二)、纳税地点:、
16、纳税地点: 纳税地点是纳税人纳税地点是纳税人(包括代征、代扣、代缴包括代征、代扣、代缴义务人义务人)缴纳税款的具体地点。缴纳税款的具体地点。五、纳税期限:五、纳税期限: 纳税期限是指税法规定的纳税人向纳税期限是指税法规定的纳税人向 国家缴国家缴纳税款的期限。纳税款的期限。1.纳税计算期:是税法规定纳税人向国家计算缴纳税款的纳税计算期:是税法规定纳税人向国家计算缴纳税款的 期限。期限。 一般可分为:一般可分为:(1)按次计算按次计算 (2)按期计算按期计算2.税款缴库期:指纳税计算期满后,纳税人报缴税款的法税款缴库期:指纳税计算期满后,纳税人报缴税款的法 定期限。定期限。六、减税、免税:六、减税
17、、免税:1.税基式减免:通过直接减小计税依据的方式实现税基式减免:通过直接减小计税依据的方式实现 的减税、免税。的减税、免税。 (1) 起征点起征点 (2) 免征额免征额 (3) 项目扣除项目扣除2.税率式减免:通过直接降低法定税率的方式实现税率式减免:通过直接降低法定税率的方式实现 的减税、免税的减税、免税3.税额式减免:通过直接减少纳税人依法计算的应税额式减免:通过直接减少纳税人依法计算的应 纳税额的方式实现的减免税。纳税额的方式实现的减免税。七、附加与加成:七、附加与加成: 附加与加成都是延伸税率增加纳税人负担附加与加成都是延伸税率增加纳税人负担的形式。的形式。 加成加成是按应纳税额,再
18、加征一定比例税额的规是按应纳税额,再加征一定比例税额的规定。加征一成就是增加税额的定。加征一成就是增加税额的10%。 附加附加是按税法规定税率计征税额时,附加征收是按税法规定税率计征税额时,附加征收一定比例税额的一种规定。一定比例税额的一种规定。任务三任务三 企业行为与企业行为与国家税收管理国家税收管理想想看:想想看: 你在各种新闻中经常看到哪些与税你在各种新闻中经常看到哪些与税收相关的内容?收相关的内容? 企业会有哪些与税收相关的事务?企业会有哪些与税收相关的事务? 任务四任务四 了解税收管理体制了解税收管理体制一、税收管理体制的概念:一、税收管理体制的概念: 税收管理体制是划分中央与地方政
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