审计证据概述.pptx
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1、起点起点编制计划编制计划实施审计实施审计取证取证处理处理底稿底稿决定决定报告报告准则准则依据依据 充分性(数量特征)充分性(数量特征) 适当性(质量特征)适当性(质量特征)其他特征其他特征客观性客观性合法性合法性时间性时间性 重要性重要性证据的双重效力证据的双重效力证据力证据力证明力证明力审计人员只能利用与审计目标相关联的审计证据审计人员只能利用与审计目标相关联的审计证据来证明或否定被审计单位所认定的会计事项。来证明或否定被审计单位所认定的会计事项。举例:举例: 为证明存货是否存在:存货监盘为证明存货是否存在:存货监盘Z二特征是密切相关的,但不能认为是互为影二特征是密切相关的,但不能认为是互为
2、影 响,而响,而只是只是“适当性适当性”影响影响“充分性充分性”。Z审计取证过程中,一定要以审计取证过程中,一定要以“精精”取胜,而取胜,而不不 能以能以“多多”取胜。且要注意取胜。且要注意成本效益成本效益原则。原则。适当性适当性充分性充分性ABCD订货单、销售合同、销售发票都是与销货有关的审订货单、销售合同、销售发票都是与销货有关的审计证据,三者的可靠性应如何比较?计证据,三者的可靠性应如何比较? 订货单、销售发票分别属于由被审单位持有的外部订货单、销售发票分别属于由被审单位持有的外部证据和在外部流转的内部证据,前者的可靠性强于证据和在外部流转的内部证据,前者的可靠性强于后者。销售合同是由双
3、方共同签署的,同时具有内后者。销售合同是由双方共同签署的,同时具有内部证据和外部证据的特征,在可靠性上应低于订货部证据和外部证据的特征,在可靠性上应低于订货单,高于销售发票。单,高于销售发票。(一)按证据的表现形式分类(一)按证据的表现形式分类(二)按证据的来源分类(二)按证据的来源分类 指由被审单位内部各种经营管理活动所形指由被审单位内部各种经营管理活动所形成的保存于单位内部的证据。成的保存于单位内部的证据。 指审计人员取得的由指审计人员取得的由被审单位外部第三者被审单位外部第三者提供的各种证据。提供的各种证据。 指审计人员目击或亲自参加检查测试所取指审计人员目击或亲自参加检查测试所取得的证
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