十二月中旬审计注册会计师资格考试第三次整理与复习含答案.docx
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1、十二月中旬审计注册会计师资格考试第三次整理与复习含答案一、单项选择题(共30题,每题1分)。1、以下审计证据能够帮助A注册会计师确定甲公司期初应收账 款存在认定的是O OA、期初应收账款在本期因收回而注销B、期初应收账款在本期因退货而注销C、期初应收账款一直到本期期末都未发生任何变动D、期初应收账款在本期被确认为坏账【参考答案】:A【解析】应收账款的期初余额通常在本期内即可收回,那么检查、 核实本期收回的事实即可被视为应收账款期初余额存在的适当证据, 因此A是恰当的。2、XYZ会计师事务所应当制定政策和程序以防范同一高级人员 由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁,以下 不属于为
2、此目的而制定的政策和程序的是()OA、与公司治理层,例如审计委员会,讨论这一问题B、进行独立的内部质量复核C、按照有关规定定期轮换工程负责人D、请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做 的工作,或在必要时提供建议【参考答案】:A【解析】会计师事务所应当制定政策和程序,以防范同一高级 人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁: 轮换鉴证小组的高级职员;请鉴证小组成员以外的其他注册会D、鉴证业务是否可以由合理保证的鉴证业务变更为限保证的鉴 证业务【参考答案】:A16、注册会计师在研究评价ABC公司本钱费用的相关内部控制 时,了解到如下的控制措施。其中不符合财政部内部会计
3、控制规 范一一本钱费用的是()OA、建立人工本钱控制制度,通过实施严格的绩效考评与激励机 制,控制人工本钱B、加强对材料采购和材料耗用的本钱控制,将材料本钱控制在 经审批的预算范围C、明确制造费用支出范围和标准,采用弹性预算等方法,加强 对制造费用的控制D、每周一次地定期检查本钱费用的支出情况,发现问题后,查 明原因并及时处理【参考答案】:D【解析】按内部会计控制规范本钱费用的规定,企业 应“实时”监控本钱费用的支出情况。每周一次不符合“实时”要 求。17、甲公司在2008年12月5日与K公司签订了 一项产品销售 合同。合同规定:产品的销售价格为5000万元(不含增值税),产品 安装调试由K公
4、司负责;合同签订日,K公司预付货款的40%,余款 待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给K公司产品的销 售价格与销售给其他客户的价格相同。2008年12月26日,甲公司 将产品运抵K公司,该批产品的实际本钱为3800万元。至2008年 12月31日,有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试是构成销 售合同的重要组成局部。对该交易,甲公司在2008年确认了销售收 入5000万元,并结转销售本钱3800万元;对相关的应收账款未计 提坏账准备。注册会计师建议其调整的分录是()。(假设不考虑除 增值税外的其他税费、各种准备、分配的调整)A、借:营业收入5000应交税费一应交增值税(销项税额)850
5、贷:应收账款5850B、借:营业收入5000应交税费一应交增值税(销项税额)850贷:应收账款3510预收款项2340借:存货3800贷:营业本钱3800C、借:营业收入5000应交税费一应交增值税(销项税额)850贷:应收账款3850预收款项2000D、借:营业收入5000应交税费一应交增值税(销项税额)850贷:应收账款5850借:存货3800贷:营业本钱3800【参考答案】:B【解析】该企业不能在2008年确认销售收入,所以要将原来确 认的收入和结转的本钱予以冲回。同时考虑到货款的结算方式,所 以要调整应收账款和预收款项工程。18、随着审计过程的推进,A注册会计师通常认为修改重要性 水平
6、的合理理由是()OA、审计的时间预算重新调整B、约定的审计收费发生变化C、甲公司及其经营环境发生变化D、甲公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策【参考答案】:C19、在以下情形中,可能说明管理层存在舞弊借口的风险因素 是()。A、组织结构过于复杂,存在异常的法律实体或管理层级B、管理层由一人或少数人控制C、管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平D、高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更【参考答案】:C20、以下关于首次出资比例和出资期限的表述中,不正确的选项是 ()OA、有限责任公司全体股东的首次出资额不低于公司注册资本的 20%,且不低于法定的注册资本最低限额B、发起设立的股份全体发
7、起人的首次出资额不低于公 司注册资本的20%C、发起设立的股份全体发起人的首次出资不低于公司 注册资本的30%D、出资者首次出资后,其余局部由出资者自公司成立之日起两 年内缴足,其中投资公司在五年内缴足【参考答案】:C【解析】根据公司法规定,选项C的首次出资比例应为 20%o,21、在实施PPS抽样前,A注册会计师基于应收账款明细表计 算了累计合计数,其中前5笔业务的具体金额如下:总体工程账面金额累计合计数1160001600023100047000350005200044500097000518000 115000为实施PPS抽样选取的前5个随机数分别为88991, 33862, 10757
8、4, 99208和86573,那么A注册会计师根据这5个随机数选取的 实物单元数为O OA、5个B、3个C、4个D、2个【参考答案】:B【解析】5个随机数中,第1个(88991)和第5个(86573)均落 入第3、4个累计数之间,这说明第4个逻辑单元被选取两次,第3 个(107574)和第4个(99208)均落入第4、5个累计数之间,说明第 5个逻辑单元被选取两次,第2个随机数落入第1、2个累计数之间, 因此第2个逻辑单元被选取。选取的不同逻辑单元只有3个。22、以下有关事务所可以减轻侵权赔偿责任的事由是()oA、为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告,但 出资人在登记后已补足出资B
9、、利害关系人明知事务所出具的是不实报告仍然使用的C、在出具的报告中注明报告的使用范围D、已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指 明【参考答案】:B【解析】利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告 而仍然使用的,人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任, 因此B是恰当的。23、注册会计师在将统计抽样方法用于细节测试时,如果(), 那么可以接受抽样总体,认为所测试的交易或账户余额不存在重大错 报。A、计算的总体错报上限低于但很接近可容忍错报B、调整后的总体错报低于但很接近可容忍错报C、样本偏差率远远低于可容忍偏差率D、估计的样本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率【参考答案】:
10、A【解析】A:在细节测试中运用统计抽样时,只要计算的总体错 报上限低于可容忍错报,无论二者是否接近,注册会计师均可做出 接受总体的结论。B:在统计抽样中,注册会计师将计算的总体错报 上限(而不是调整后的总体错报)与可容忍错报进行比拟;C中的 样本偏差率及D中估计的样本偏差率上限是控制测试中运用抽样时 用来与可容忍偏差率比拟的指标。24、以下与审计证据相关的表述中,正确的选项是()。A、如果审计证据数据足够,就可以弥补审计证据的质量缺陷B、审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪,对用作审计证据的文 件记录,只需考虑相关内容控制的有效性C、不应考虑获取审计证据的本钱与获取信息的有用性之间的关 系D、会计
11、记录中含有的信息本身缺乏以提供充分的审计证据作为 对财务报表发表审计意见的基础【参考答案】:D【解析】审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷;审计工作中 也要考虑鉴证文件的真伪;审计工作还要考虑本钱效益的问题,考 虑本钱与获取信息的有用性的关系。25、C注册会计师负责对丙公司2008年度财务报表进行审计。 在了解丙公司及其环境时,C注册会计师遇到以下事项,请代为做 出正确的专业判断。在识别和评估财务报表重大错报风险,设计和 实施进一步审计程序时,C注册会计师应当了解丙公司的性质,包 括了解丙公司O OA、近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况B、内部控制活动C、生产经营的季节性和周期性D、管理
12、层和员工业绩考核与激励性报酬政策【参考答案】:A【解析】注册会计师应当主要从以下方面了解被审计单位的性 质:所有权结构;治理结构;组织结构;经营活动;投 资活动;筹资活动。选项A属于投资活动应当了解的,符合题意, 所以应选。26、根据材料,回答题:A注册会计师正在审计甲集团公司 2X10年度财务报表,A注册会计师遇到以下问题,请代为做出正确 的专业判断。甲集团公司控制的子公司中,有局部委托了另外一家 会计师事务所进行审计,作为集团工程组要求组成局部注册会计师 沟通以下的事项,其中不恰当的是()OA、组成局部注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德 要求,包括对独立性和专业胜任能力的要求B、
13、指出作为组成局部注册会计师出具报告对象的组成局部财务 信息C、因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信 息D、组成局部财务信息中未更正错报的清单(清单应当包括低于 集团工程组通报的临界值且明显微小的错报)【参考答案】:D【解析】组成局部注册会计师与集团工程组沟通时,可以沟通 组成局部财务信息中未更正错报的清单,但清单不必包括低于集团 工程组通报的临界值且明显微小的错报,选项D错误。27、如果被审计单位拒绝对财务报表公布日后获知的重大期后 事项做出相应的调整或披露,而该期后事项在审计报告日之前业已 存在,注册会计师应当()0A、立即公布一个修正后的财务报表B、出具保存意见审计报告C、
14、提请被审计单位召开临时股东大会予以说明D、采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告,并将拟采取 的措施通知治理层【参考答案】:D【解析】因为审计报告已经报出,只能采取措施防止财务报表 使用者信赖该审计报告。28、在确定与管理层沟通的事项时,以下各项中,A注册会计 师通常认为不宜沟通的是()A、甲公司所在待业的环境发生重大变化B、可能影响重大错报风险的经营计划和战略C、管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解D、管理层的胜任能力【参考答案】:D29、以下不属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措 施的是()OA、选择综合性方案实施进一步审计程序B、提供更多的督导C、分派更有经验或具有特殊技能
15、的审计人员D、对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改【参考答案】:A【解析】注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险应 确定的总体应对措施包括:向工程组强调在收集和评价审计证据过 程中保持职业怀疑态度的必要性;分派更有经验或具有特殊技能的 审计人员,或利用专家工作;提供更多的督导;在选择进一步审计 程序时,应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解;对拟实 施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。这是考生应记住的 内容。选项A属应对认定层次重大错报风险的措施。30、根据材料回答题。助理人员就财务报表审计的基本理论问 题向注册会计师请教,请代为做出正确的专业判断。A、可能存在侵占资
16、产行为,注册会计师很可能发现这些行为B、注册会计师能够为财务报表的可靠性提供合理保证C、可能存在账户余额错报,注册会计师的工作通常能发现这些 错报D、内部控制可能存在设计缺陷【参考答案】:C【解析】注册会计师的审计意见应合理保证财务报表使用者确 定已审财务报表的可信赖程度,财务报表的可靠性是责任方的责任。二、多项选择题(共20题,每题2分)。1、在了解内部审计并对其进行评估时,注册会计师应当考虑下 列()重要因素。对这些因素的评价决定着注册会计师是否利用内 部审计成果以及利用的程度。A、内部审计的客观性B、内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效沟通C、内部审计人员的专业胜任能力D、内部审
17、计人员应有的职业关注【参考答案】:A,B,C,D【解析】所列选项均为教材的原文。值得强调的是,这些内容 在利用内部审计工作,这一节中属于核心知识。2、ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表,项 目组成员A注册会计师在执行函证程序时遇到以下事项,请代为作 出正确的专业判断。根据以上事例,回答题A注册会计师应将以下账户的函证对象确定为被审计单位顾客 的包括()OA、应收账款B、预收账款C、应付账款D、预付账款【参考答案】:A,D【解析】应收账款和预付账款是与被审计单位顾客有关的账款, 确定的函证对象应该是被审计单位的顾客,因此AD是恰当的。3、工程负责人可以组织工程假设干成员讨论舞弊
18、导致的重大错报 风险。工程组讨论的内容通常包括()。A、已注意到的管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或 无法解释的变化B、管理层凌驾于控制之上的可能性计师复核该高级职员所做的工作,或在必要时提供建议;进行独 立的内部耳贵量复核。3、A注册会计师以下有关审计风险要素之间关系的表述中恰当 的是()OA、重大错报风险与检查风险呈正比B、固有风险与审计风险呈正比C、控制风险与检查风险呈反比D、上述关系均不恰当【参考答案】:C4、(一)阅读以下材料;回答题:A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在运用重 要性水平时,A注册会计师遇到以下事项,请代为做出正确的专业 判断。在理解重要性概念时
19、,以下表述中错误的选项是()OA、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者 依据财务报表做出的经济决策,那么该项错报是重大的C、判断一项错报对财务报表是否重大,应当考虑对个别特定财 务报表使用者产生的影响D、较小金额错报的累计结果,可能对财务报表产生重大影响【参考答案】:C【解析】教材p165-1665、注册会计师在对ABC有限责任公司2006年度财务报表进行 审计,为查清某项固定资产的原始价值,查阅了事务所2002年审计 该项固定资产的工作底稿。本次审计于2007年3月完成,那么注册会 计师查阅的该项固定资产的工作底稿应()OC、
20、如何使拟实施审计程序的性质、时间和范围不易为被审计单 位预见D、是否有迹象说明管理层操纵利润,以及采取的可能导致舞弊 的操纵利润手段【参考答案】:A,B,C,D【解析】只要与被审计单位的舞弊风险有关的内容,均在可讨 论之列。4、针对甲公司财务报表中的固定资产工程,通常A注册会计师 可以采用的分析程序有()OA、分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率,并与上期 比拟B、检查是否存在转回的固定资产减值准备情况C、计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例,并进 行本期各月、本期与以前各期的比拟D、检查本期固定资产的增加【参考答案】:A,C【解析】选项BD属于注册会计师对固定资产进行的细节测
21、试, 不属于固定资产的分析程序。5、在对在建工程工程进行审计时遇到以下事项,其中,L公司 会计处理正确的有()OA、L公司将某在建工程管理人员的工资计入该在建工程本钱B、2004年12月31日,L公司经对一项停建且预计未来3年内 不会重新开工建设的在建工程进行减值测试后,计提了相应的减值 准备C、L公司将计划用于生产的某项完工工程的剩余材料,按其账 面价值减去可抵扣进项税的余额转入存货工程核算D、L公司在建工程中的某单项工程因正常原因发生毁损,L公 司将损失金额减去残值和保险公司的余额计入营业外支出【参考答案】:A,B,C6、对于企业的以下核算应当增加在建工程的是()oA、出包方式建造固定资产
22、预付承包单位工程款的支出B、在建工程工程试运行所发生的支出C、在建工程工程试生产产品对外出售取得的收入D、施工过程中工程物资的盘亏E.在建工程领用本企业产品应交的消费税【参考答案】:A,B,D,E【解析】按照现行规定,在建工程工程试运营,试生产期间所 发生的支出计入工程本钱,由此所产生的收入冲减工程本钱故B是 正确的,选项C是不正确的。工程物资发生的盘亏损失,如果是发 生在工程到达预定可使用状态之前,那么计入工程本钱,之后计入营 业外支出。7、对于以下的情况能够引起固定资产价值发生变动的是()oA、已经计提减值准备的固定资产价值的恢复B、全额计提固定资产减值准备C、支付清理固定资产人员工资D、
23、支付能够延长房屋使用寿命的装修费用E.E、融资租入固定资产的改良支出【参考答案】:A,B,D,E【解析】选项ADE,均增加固定资产的账面价值,选项B减少 固定资产账面价值至零,选项C作为固定资产清理费用,影响固定 资产清理科目,不影响固定资产账面价值。8、如果壬注册会计师有理由相信这些假设明显不切合实际,壬 注册会计师提请管理层修正这些假设但管理层拒绝做出修正,那么壬 注册会计师可能会()。A、解除业务约定B、出具保存意见的审核报告C、出具无法表示意见的审核报告D、出具否认意见的审核报告【参考答案】:A,B,D9、根据下文,回答第题。王华注册会计师作为通达公司2006年度财务报表审计小组的成
24、员,正在对通达公司的应收账款与坏账准备进行审计。在审计过程 中,需要明确以下问题。请代为做出正确的决策。函证程序在发现 账户余额的低估方面远不如其在发现高估方面的效果,其主要原因 是()。A、通达公司对账户余额的低估,常常采用不入账的手法B、不仅通达公司可从低估中获益,其客户亦然,所以不愿意配 合函证C、通达公司登记入账的业务中,入账的余额可能小于实际的余 额D、函证是以账户记录为依据的,如账中无记录,就很难向相应 的客户发函【参考答案】:A,D【解析】选项B不对,因为对应付账款的低估虽使通达公司获 益,但损害了其债权单位的利益;选项C函证对于发现已入账业务 的低估错误是有效的。10、在组织审
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