课件：8.1 成本报表.pdf

第第0 08 8章章 成成本本报报表表与与成成本本分分析析 8 8. .1 1 成成本本报报表表 8 8. .2 2 成成本本分分析析 8 8. .1 1 成成本本报报表表 8 8. .1 1. .1 1 成成本本报报表表的的概概念念及及作作用用 8 8. .1 1. .2 2 成成本本报报表表的的分分类类 8 8. .1 1. .3 3 成成本本报报表表的的特特点点 8 8. .1 1. .4 4 成成本本报报表表的的编编制制 1 1 2 2 掌掌握握全全部部产产品品生生产产成成本本报报表表和和主主要要产产品品单单位位 成成本本表表的的编编制制。。 了了解解成成本本报报表表的的作作用用、、种种类类和和特特点点。。 3 3 掌掌握握制制造造费费用用、、销销售售费费用用、、管管理理费费用用、、财财务务 费费用用明明细细表表的的编编制制。。 8 8. .1 1. .1 1 成成本本报报表表的的概概念念及及作作用用 （（1 1））成成本本报报表表的的概概念念 （（2 2））成成本本报报表表的的作作用用 成成本本报报表表的的概概念念 成成本本报报表表是是按按照照企企业业成成本本管管理理的的需需要要，，根根据据产产品品成成本本和和期期 间间费费用用的的核核算算资资料料以以及及其其他他有有关关资资料料编编制制的的，，用用以以反反映映企企 业业一一定定时时期期产产品品成成本本、、期期间间费费用用以以及及其其他他专专项项成成本本水水平平及及 其其构构成成情情况况的的报报告告文文件件。。 成成本本报报表表属属于于内内部部报报表表，，主主要要是是为为了了满满足足企企业业内内部部管管理理层层 对对成成本本信信息息的的需需求求。。 成成本本报报表表的的作作用用 第第一一，，便便于于企企业业进进行行高高质质量量的的成成本本管管理理。。通通过过成成本本报报表表分分析析，，可可以以揭揭示示 影影响响产产品品成成本本和和费费用用项项目目变变动动的的因因素素和和原原因因，，从从而而挖挖掘掘节节约约费费用用和和降降低低 成成本本的的潜潜力力，，提提高高经经济济效效益益。。 第第二二，，便便于于企企业业及及时时进进行行决决策策。。成成本本报报表表提提供供的的产产品品实实际际生生产产成成本本和和费费 用用支支出出资资料料，，是是企企业业进进行行成成本本、、利利润润预预测测和和决决策策，，编编制制产产品品成成本本和和各各项项 费费用用计计划划，，制制定定产产品品价价格格，，进进行行投投资资决决策策等等的的重重要要依依据据。。 第第三三，，便便于于母母公公司司或或相相关关主主管管机机构构评评价价或或评评估估企企业业的的成成本本管管理理效效果果。。通通 过过成成本本报报表表分分析析，，可可以以了了解解企企业业的的成成本本管管理理绩绩效效，，进进而而评评价价管管理理层层受受托托 责责任任的的履履行行情情况况。。 8 8. .1 1 成成本本报报表表 8 8. .1 1. .1 1 成成本本报报表表的的概概念念及及作作用用 8 8. .1 1. .2 2 成成本本报报表表的的分分类类 8 8. .1 1. .3 3 成成本本报报表表的的特特点点 8 8. .1 1. .4 4 成成本本报报表表的的编编制制 8 8. .1 1. .2 2 成成本本报报表表的的分分类类 （（1 1））反反映映产产品品成成本本情情况况的的报报表表 （（2 2））反反映映各各种种费费用用支支出出的的报报表表 （（3 3））反反映映专专项项成成本本的的报报表表 反反映映产产品品成成本本情情况况的的报报表表 反反映映产产品品成成本本情情况况的的报报表表主主要要有有全全部部产产品品生生产产成成本本表表、、 主主要要产产品品单单位位成成本本表表。。 这这类类报报表表主主要要反反映映企企业业为为生生产产一一定定种种类类和和数数量量的的产产品品所所支支 出出的的生生产产费费用用水水平平及及其其构构成成情情况况，，并并与与计计划划、、上上年年实实际际、、 历历史史最最好好水水平平或或同同行行业业先先进进水水平平相相比比较较，，反反映映产产品品成成本本的的 变变动动情情况况和和变变动动趋趋势势。。 反反映映各各种种费费用用支支出出的的报报表表 反反映映各各种种费费用用支支出出的的报报表表主主要要有有制制造造费费用用明明细细表表、、销销售售费费 用用明明细细表表、、管管理理费费用用明明细细表表和和财财务务费费用用明明细细表表。。 这这类类报报表表主主要要反反映映企企业业在在一一定定时时期期内内各各种种费费用用支支出出总总额额及及其其 构构成成情情况况，，并并与与计计划划、、上上年年实实际际水水平平进进行行对对比比，，反反应应各各种种费费 用用支支出出的的变变动动情情况况和和变变动动趋趋势势。。 反反映映专专项项成成本本的的报报表表 反反映映专专项项成成本本的的报报表表主主要要有有质质量量成成本本报报表表、、环环境境成成本本报报表表。。 质质量量成成本本报报表表是是根根据据企企业业质质量量管管理理的的需需要要，，按按照照企企业业实实际际发发 生生的的各各种种质质量量成成本本项项目目进进行行分分类类汇汇总总和和归归集集，，以以综综合合反反映映企企业业在在 一一定定时时期期内内关关于于质质量量成成本本执执行行和和控控制制情情况况的的报报表表。。 环环境境成成本本报报表表环环境境成成本本报报表表是是根根据据企企业业环环境境成成本本管管理理的的需需要要，， 按按照照企企业业实实际际发发生生的的各各种种环环境境成成本本项项目目进进行行分分类类汇汇总总和和归归集集，，以以 综综合合反反映映企企业业在在一一定定时时期期内内关关于于环环境境成成本本管管理理和和控控制制情情况况的的报报表表。。 8 8. .1 1. .3 3 成成本本报报表表的的特特点点 编编制制成成本本报报表表目目的的，，主主要要是是满满足足企企业业内内部部经经营营管管理理的的需需要要，， 因因而而内内容容更更具具有有针针对对性性。。 成成本本报报表表的的格格式式、、内内容容、、涉涉及及的的指指标标由由企企业业根根据据实实际际需需要要自自 行行决决定定，，更更具具有有灵灵活活性性。。 成成本本报报表表作作为为对对内内报报表表更更注注重重时时效效性性。。 8 8. .1 1. .4 4 成成本本报报表表的的编编制制 （1）全部产品生产成本报表的编制 （2）主要产品单位成本表的编制 （3）各种费用明细表的编制 （（1 1））全全部部产产品品生生产产成成本本报报表表的的编编制制 全全部部产产品品生生产产成成本本报报表表是是反反映映企企业业在在报报告告期期内内所所生生产产的的全全部部 产产品品总总成成本本的的一一种种成成本本报报表表，，可可以以从从两两个个不不同同角角度度进进行行编编制制 和和分分析析 按按产产品品种种类类 按按成成本本项项目目 按按产产品品种种类类 反反映映企企业业在在报报告告期期所所产产全全部部产产品品的的总总成成本本及及主主要要产产品品 （（含含可可比比产产品品和和不不可可比比产产品品））单单位位成成本本和和总总成成本本。。 利利用用此此表表可可以以定定期期、、总总括括地地考考核核和和分分析析企企业业全全部部产产品品 成成本本计计划划的的完完成成情情况况和和可可比比产产品品成成本本降降低低计计划划的的完完成成 情情况况。。 按按成成本本项项目目 汇汇总总反反映映企企业业在在报报告告期期发发生生的的全全部部生生产产费费用用（（按按成成本本 项项目目反反映映））和和全全部部产产品品总总成成本本。。 利利用用此此表表可可以以定定期期、、总总括括地地考考核核和和分分析析企企业业全全部部生生产产 费费用用和和全全部部产产品品总总成成本本计计划划的的完完成成情情况况。。 产产品品名名称称 实实际际产产量量单单位位成成本本本本月月总总成成本本本本年年累累计计总总成成本本 计计 量量 单单 位位 本本 月月 本本 年年 累累 计计 上上年年 实实际际 平平均均 本本年年 计计划划 本本月月 实实际际 本本年年累累计计 实实际际平平均均 按按上上年年实实 际际平平均均单单 位位成成本本计计 算算 按按本本年年计计 划划单单位位成成 本本计计算算 本本期期 实实际际 按按上上年年实实 际际平平均均单单 位位成成本本计计 算算 按按本本年年 计计划划单单 位位成成本本 计计算算 本本年年 实实际际 A A件件8 80 08 80 00 04 45 54 43 34 44 44 42 2. .5 53 36 60 00 03 34 44 40 03 35 52 20 03 36 60 00 00 03 34 44 40 00 03 34 40 00 00 0 B B件件2 20 04 40 00 04 40 00 04 43 30 04 44 40 04 42 20 08 80 00 00 08 86 60 00 08 88 80 00 01 16 60 00 00 00 01 17 72 20 00 00 01 16 68 80 00 00 0 可可比比产产品品合合计计1 11 16 60 00 01 12 20 04 40 01 12 23 32 20 01 19 96 60 00 00 02 20 06 64 40 00 02 20 02 20 00 00 0 C C件件2 20 01 16 60 02 28 80 03 30 00 03 30 02 2. .5 55 56 60 00 06 60 00 00 04 44 48 80 00 04 48 80 00 00 0 D D件件1 10 01 10 00 08 80 00 09 90 00 09 96 60 08 80 00 00 09 90 00 00 08 80 00 00 00 08 86 60 00 00 0 不不可可比比产产品品合合 计计 1 13 36 60 00 01 15 50 00 00 01 12 24 48 80 00 01 13 34 40 00 00 0 全全部部产产品品2 25 56 64 40 02 27 73 32 20 03 33 31 12 20 00 03 33 36 60 00 00 0 补补充充资资料料（（本本年年累累计计实实际际数数）） 可可比比产产品品成成本本降降低低额额6 60 00 00 0元元（（本本年年计计划划降降低低额额为为- -4 44 40 00 0元元）） 可可比比产产品品成成本本降降低低率率3 3. .0 06 6 （（本本年年计计划划降降低低率率为为- -2 2. .1 13 3 ）） 全全部部产产品品生生产产成成本本表表（（按按产产品品品品种种反反映映）） 编编制制单单位位恒恒达达公公司司 2 20 01 18 8年年1 12 2月月 金金额额单单位位 元元 全全部部产产品品生生产产成成本本报报表表的的基基本本部部分分 该该表表的的基基本本部部分分，，应应按按可可比比产产品品和和不不可可比比产产品品分分别别填填列列，，并并列列示示本本月月及及本本 年年累累计计的的实实际际产产量量、、实实际际单单位位成成本本和和实实际际总总成成本本。。 可可比比产产品品是是指指企企业业过过去去曾曾经经正正式式生生产产过过，，有有完完整整的的成成本本资资料料可可以以进进行行比比较较 的的产产品品。。 不不可可比比产产品品是是指指企企业业本本年年度度初初次次生生产产的的新新产产品品，，或或虽虽非非初初次次生生产产，，但但以以前前 仅仅属属试试制制而而未未正正式式投投产产的的产产品品，，该该类类产产品品缺缺乏乏可可比比的的成成本本资资料料。。 为为了了计计算算可可比比产产品品成成本本降降低低额额和和降降低低率率，，基基本本报报表表部部分分还还应应反反映映可可比比产产品品 本本月月和和本本年年按按上上年年实实际际平平均均单单位位成成本本计计算算的的总总成成本本。。 全全部部产产品品生生产产成成本本报报表表的的补补充充资资料料 可可比比产产品品成成本本降降低低额额 可可比比产产品品按按上上年年实实际际平平均均单单位位成成本本计计算算的的总总成成本本 - - 可可比比产产品品本本年年累累计计实实际际总总成成本本 比比如如恒恒达达公公司司本本期期可可比比产产品品按按上上年年实实际际平平均均单单位位成成本本计计算算的的总总成成本本是是1 19 96 60 00 00 0 元元，，可可比比产产品品本本年年累累计计实实际际总总成成本本是是2 20 02 20 00 00 0元元。。 那那么么该该企企业业可可比比产产品品成成本本降降低低额额就就是是 - -6 60 00 00 0元元，，表表示示本本期期可可比比产产品品成成本本升升高高 全全部部产产品品生生产产成成本本报报表表的的补补充充资资料料 可可比比产产品品成成本本降降低低率率 可可比比产产品品成成本本降降低低额额/ /可可比比产产品品按按上上年年实实际际平平均均单单位位成成本本计计算算的的总总成成本本 1 10 00 0 如如上上例例，，可可比比产产品品成成本本降降低低率率 - -6 60 00 00 0/ /1 19 96 60 00 00 01 10 00 0 - -3 3. .0 06 6 全全部部产产品品生生产产成成本本报报表表（（按按成成本本项项目目反反映映）） 汇汇总总反反映映企企业业在在报报告告期期发发生生的的全全部部生生产产费费用用和和全全部部产产品品总总成成本本。。这这样样可可 以以定定期期、、总总括括地地考考核核和和分分析析企企业业全全部部生生产产费费用用和和全全部部产产品品总总成成本本计计划划的的 完完成成情情况况。。 该该表表分分为为生生产产费费用用和和产产品品成成本本两两部部分分，，并并分分别别反反映映本本年年计计划划数数，，本本年年实实 际际数数和和本本年年累累计计实实际际数数。。 其其中中生生产产费费用用部部分分按按直直接接材材料料、、直直接接人人工工、、制制造造费费用用等等成成本本项项目目反反映映。。 产产品品成成本本合合计计 生生产产费费用用合合计计 在在产产品品、、自自制制半半成成品品期期初初余余额额 在在产产品品、、自自制制半半成成品品期期末末余余额额 项项目目本本年年计计划划数数本本月月实实际际数数本本年年累累计计实实际际数数 生生产产费费用用 直直接接材材料料1 17 70 00 00 00 01 18 80 00 00 01 17 76 60 00 00 0 直直接接人人工工 6 62 20 00 00 05 57 70 00 06 64 40 00 00 0 制制造造费费用用9 95 52 20 00 08 84 42 20 08 89 90 00 00 0 生生产产费费用用合合计计3 32 27 72 20 00 03 32 21 12 20 03 32 29 90 00 00 0 加加在在产产品品，，自自制制半半成成品品期期初初余余额额1 17 70 00 00 07 72 20 00 01 19 90 00 00 0 减减在在产产品品，，自自制制半半成成品品期期末末余余额额1 13 30 00 00 01 12 20 00 00 01 12 20 00 00 0 产产品品成成本本合合计计3 33 31 12 20 00 02 27 73 32 20 03 33 36 60 00 00 0 全全部部产产品品生生产产成成本本表表（（按按成成本本项项目目反反映映）） 编编制制单单位位恒恒达达公公司司 2 20 01 18 8年年1 12 2月月 金金额额单单位位 元元 （（2 2））主主要要产产品品单单位位成成本本表表 主主要要产产品品单单位位成成本本表表是是反反映映企企业业在在报报告告期期内内生生产产的的各各种种主主要要产产 品品单单位位成成本本水水平平和和构构成成情情况况的的一一种种成成本本报报表表。。 主主要要产产品品是是指指企企业业经经常常生生产产，，在在企企业业全全部部产产品品中中所所占占比比重重较较大大，， 能能概概括括反反映映企企业业生生产产经经营营面面貌貌的的那那些些产产品品。。该该表表应应按按主主要要产产品品 分分别别编编制制。。 （（2 2））主主要要产产品品单单位位成成本本表表 主主要要产产品品单单位位成成本本表表可可分分设设产产量量，，单单位位成成本本和和主主要要技技术术经经济济指指标标 三三部部分分，，分分别别反反映映历历史史先先进进水水平平、、上上年年实实际际平平均均、、本本年年计计划划、、本本 年年实实际际和和本本年年累累计计实实际际平平均均等等指指标标。。 产产量量应应根根据据生生产产计计划划以以及及产产品品成成本本明明细细账账或或产产品品成成本本汇汇总总表表填填列列；； 单单位位成成本本应应根根据据有有关关资资料料填填列列；； 主主要要技技术术经经济济指指标标，，即即该该种种产产品品主主要要原原材材料料的的耗耗用用量量，，应应根根据据有有 关关业业务务技技术术核核算算资资料料来来填填列列。。 （（2 2））主主要要产产品品单单位位成成本本表表 主主要要产产品品单单位位成成本本表表的的作作用用主主要要有有以以下下三三个个方方面面 可可以以按按照照成成本本项项目目分分析析和和考考核核主主要要产产品品单单位位成成本本计计划划的的执执 行行情情况况；； 可可以以按按照照成成本本项项目目分分析析单单位位成成本本的的变变动动情情况况；； 可可以以分分析析和和考考核核各各种种主主要要产产品品的的主主要要技技术术经经济济指指标标的的执执行行 情情况况，，进进而而查查明明主主要要产产品品单单位位成成本本升升降降的的具具体体原原因因。。 项项目目历历史史先先进进水水平平上上期期实实际际水水平平本本年年计计划划本本月月实实际际 本本年年累累计计 实实际际平平均均 单单位位成成本本项项目目 直接材料（元）2 21 12 24 42 22 22 24 42 23 3 直接人工（元）8 89 98 88 88 8 制造费用（元）1 11 11 12 21 13 31 12 21 11 1. .5 5 产品单位成本（元）4 40 04 45 54 43 34 44 44 42 2. .5 5 主主要要技技术术经经济济指指标标 甲材料（千克）8 81 10 01 10 09 99 9 乙材料（千克）6 67 77 77 7. .5 57 7 主主要要产产品品单单位位成成本本表表 2 20 01 18 8年年1 12 2月月 本本月月计计划划产产量量9 90 0件件 本本月月实实际际产产量量8 80 0件件 产产品品名名称称A A 计计量量单单位位件件 本本年年累累计计计计划划产产量量7 78 80 0件件 产产品品规规格格X XX X 销销售售单单价价7 70 0元元 本本年年累累计计实实际际产产量量8 80 00 0件件 （（3 3））各各种种费费用用明明细细表表的的编编制制 各各种种费费用用包包括括制制造造费费用用、、销销售售费费用用、、管管理理费费用用和和财财 务务费费用用。。 各各费费用用明明细细表表分分别别按按各各费费用用项项目目编编制制。。反反映映各各项项费费 用用的的本本年年计计划划数数、、上上年年同同期期实实际际数数、、本本月月实实际际数数和和本本 年年累累计计实实际际数数。。 费费用用报报表表的的作作用用 反反映映各各项项费费用用计计划划的的执执行行情情况况 分分析析各各种种费费用用变变动动的的原原因因 对对产产品品成成本本和和当当期期损损益益的的影影响响 各各种种费费用用明明细细表表的的编编制制 以以销销售售费费用用明明细细表表为为例例 一一般般应应按按照照职职工工薪薪酬酬、、业业务务费费、、运运输输费费、、装装卸卸费费、、 包包装装费费、、保保险险费费、、展展览览费费、、广广告告费费、、办办公公费费等等等等列列 示示，，反反映映各各项项费费用用的的本本年年计计划划数数、、上上年年同同期期实实际际数数、、 本本月月实实际际数数和和本本年年累累计计实实际际数数。。 项项目目本本年年计计划划数数上上年年同同期期实实际际数数本本月月实实际际数数本本年年累累计计实实际际数数 职职工工薪薪酬酬1 15 50 00 00 00 01 13 30 00 00 01 13 35 50 00 01 16 65 50 00 00 0 业业务务费费8 85 50 00 00 06 65 50 00 06 60 00 00 07 72 20 00 00 0 运运输输费费3 36 60 00 00 01 11 10 00 00 01 13 30 00 00 03 38 80 00 00 0 装装卸卸费费2 24 40 00 00 02 20 00 00 01 18 80 00 00 02 23 35 50 00 0 包包装装费费4 42 20 00 00 03 36 60 00 04 40 00 00 04 41 10 00 00 0 保保险险费费3 30 00 00 00 02 22 20 00 02 24 40 00 03 32 20 00 00 0 展展览览费费4 40 00 00 00 03 30 00 00 03 32 20 00 04 42 20 00 00 0 广广告告费费4 40 00 00 00 03 30 00 00 03 30 00 00 03 36 60 00 00 0 产产品品质质量量保保证证费费3 32 20 00 00 02 20 00 00 03 30 00 00 03 31 10 00 00 0 折折旧旧费费4 45 50 00 00 03 35 50 00 03 36 60 00 04 44 40 00 00 0 低低值值易易耗耗品品摊摊销销2 24 40 00 00 01 18 80 00 02 20 00 00 02 24 40 00 00 0 办办公公费费2 21 10 00 00 02 20 00 00 01 18 80 00 02 20 00 00 00 0 其其他他3 30 00 00 00 03 30 00 00 02 20 00 00 02 28 80 00 00 0 合合计计5 59 99 90 00 00 05 56 66 60 00 07 75 55 50 00 05 59 96 65 50 00 0 销销售售费费用用明明细细表表 编编制制单单位位恒恒达达公公司司 2 20 01 18 8年年1 12 2月月 金金额额单单位位 元元