出纳的实务PPT.pptx
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1、出 纳 实 务,第一章出纳概述,第一节出纳概述,一、 出纳的概念,(一)出纳工作 (二)出纳员,“出纳”就其字义来讲,“出”意指支出,“纳”意指收进、接受。“出纳”作为一个名词,运用在不同的场合有不同的含义。在日常生活中,“出纳”包括两层含义,即出纳工作和从事出纳工作的人员。,二、出纳工作的特点,基础性 频繁性 责任性 专业性 政策性 时间性,出纳工作是会计工作的重要组成部分,三、出纳工作的内容,出纳工作是整个会计工作中的重要一环,出纳员又是会计人员中不可缺少的部分。,四、出纳与会计的关系,出纳核算方法是完成出纳任务的手段。由于出纳工作是会计工作的一环,因此,出纳核算方法与整个会计核算方法基本
2、相同,这就是人们平时所说的出纳也要懂会计。,五、出纳的核算方法,(一)设置账户 (二)复式记账 填制和审核凭证 登记账簿 财产清查 编制出纳报告 (三)出纳账务处理程序,六、出纳机构的设置与人员配备,(一)出纳机构的设置 设置结算中心 设置出纳组、出纳室 不设置相关机构 (二)出纳人员配备 (三)出纳员的职责 (四)出纳员的权限,七、出纳的基本要求,(一)政策水平高 (二)业务技能熟 (三)职业道德修养好 (四)安全意识强,出纳岗位是一种十分特殊的会计工作岗位,出纳机构素有各单位的“结算中心”、“金融中心”、“金库”等美称。而表现较好的出纳员则常被尊称为“好管家”。,第二节出纳岗位工作流程,一
3、、出纳岗位工作要求,二、现金收付,(一)收现 (二)付现 费用报销 人工费、福利费发放 (三)现金存取及保管,三、银行存款收付,(一)银收 收货款整理 其他项目收款 贷款 (二)银付 日常性业务款项 打卡付工资 还贷及银行结算 交税,第三节出纳的交接工作,一、出纳工作交接的作用,出纳人员因故不能在原出纳岗位工作时,必须按有关规定和要求办理好工作的交接手续,搞好工作的移交。通过交接,可以明确工作责任,便于接办的出纳人员熟悉工作,也有利于发现和处理出纳工作和资金管理工作中存在的问题,预防经济责任事故与经济犯罪的发生。,二、移交前的准备工作,为了使出纳工作移交清楚,防止遗漏,保证出纳交接工作顺利进行
4、,移交的出纳人员在办理交接手续前,要做好以下准备工作:,三、移交的内容,由于各单位的具体情况不同,出纳交接的具体内容也不可能完全一样。,四、出纳交接手续,出纳的交接,必须在规定的期限内,向接交人员移交清楚。办理交接手续时,一般应由本单位领导监督进行。监督交接人员主要负责监督双方认真交接和履行交接手续,协调交接工作。具体交接时,监交人必须在场。,五、出纳交接应注意的事项,第四节出纳的职业道德,一、职业道德的概念,职业道德广义上是指从业人员在职业活动中应该遵循的行为准则,涵盖了从业人员与服务对象、职业与职工、职业与职业之间的关系。,二、出纳人员的职业道德,出纳人员如果没有良好的职业道德,是很难顺利
5、通过“金钱关”的。与其他会计人员相比,出纳人员更应严格地遵守职业道德。,清正廉洁 坚持原则,第二章出纳必备的会计基础知识,第一节会计概述,一、会计的含义,清代学者焦循在孟子正义中对“会”和“计”的解释是零星算之为“计”,总和算之为“会”,这说明会计既要进行零星的个别计算,还要把个别计算加以综合,进行系统、综合、全面的核算。结合会计的发展历程发现,在生产活动中,人们一方面关心劳动成果的多少,另一方面也关注劳动耗费的高低。因此,人们在不断提高劳动生产力的同时,对劳动成果和劳动耗费进行记录、计算并加以比较和分析,从而有效地组织和管理生产。,二、会计基本假设,会计确认、计量、披露(报告)是会计工作的三
6、个阶段,会计确认是基础,计量是手段,披露是目的。,(一)会计主体 (二)持续经营 (三)会计分期 (四)货币计量,三、会计信息质量要求,会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供的会计信息质量的基本要求,是使财务报告信息对投资者、债权人等使用者的决策有用应具备的基本特征,它包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。,四、会计核算方法,会计方法是反映和监督会计对象、完成会计任务的手段。研究和运用会计方法,是为了更好地完成会计任务。会计方法包括会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法。,五、会计要素,在现代经济社会中,企业的经营活动是多种多样的,而每天所发生的业务
7、事项更是数目繁多。会计工作就是对这些业务事项加以记录,同时增加会计资料的效用。为了更好地进行会计工作,应对会计核算对象按经济特征做最基本分类,于是就产生了会计要素。会计要素是对会计对象的具体化,是按照交易或者事项的经济特征所做的基本分类,分为反映企业财务状况的会计要素和反映企业经营成果的会计要素。会计要素既是会计确认和计量的依据,也是确定财务报表结构和内容的基础。,第二节借贷记账法,一、会计记账方法,所谓记账方法,就是根据一定的原理、记账符号、记账规则,采用一定的计量单位,利用文字和数字记录经济业务的方法。,二、会计等式复式记账的理论依据,复式记账法的基本理论依据是“资产负债所有者权益”这一会
8、计等式所反映的会计要素间的平衡关系原理。,三、借贷记账法的含义及其由来,借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账方法。,四、借贷记账法的应用,(一)记账符号 (二)账户设置 (三)记账规则 (四)会计分录 (五)试算平衡,第三节会计凭证,一、会计凭证的概述,(一)会计凭证的概念 (二)会计凭证的作用 (三)会计凭证的意义 (四)会计凭证的种类 原始凭证 记账凭证,二、会计凭证的传递和保管,(一)会计凭证的传递 (二)会计凭证的保管 会计凭证的整理归类 会计凭证的造册归档 会计凭证的借阅 会计凭证的销毁,第四节账簿,一、账簿的意义,账簿是以会计凭证为依据,
9、由若干张具有一定格式且又相互联系的账页组成的,按照会计科目开设户头,用来序时、分类地记录和反映经济业务的会计簿籍。,二、账簿的种类,由于各企业的经济活动存在差别,对生产经营管理的要求不尽一致,因而各企业所设置的账簿也有所不同,而账簿本身也多种多样,不同的账簿其用途、格式、登记方式也各不相同。要,(一)账簿按用途分类 (二)账簿按外表形式分类 (三)账簿按账页格式分类,三、会计账簿的设置和登记,由于各企业的经济活动存在差别,对生产经营管理的要求不尽一致,因而各企业所设置的账簿也有所不同,而账簿本身也多种多样,不同的账簿其用途、格式、登记方式也各不相同。要,(一)账簿的基本结构 (二)会计账簿的启
10、用 (三)账簿登记的规则 (四)账簿设置与登记方法 序时账的设置与登记方法 分类账的设置及其登记方法 辅助账的设置与登记方法 (五)账簿的更换与保管,第五节对账与结账,一、对账,(一)对账的概念和意义 (二)对账的内容,二、结账,(一)结账的概念和意义 (二)结账的内容及结账的方法 结账的内容 结账的方法,三、会计账簿的更换与保管,(一)会计账簿的更换 (二)会计账簿的保管 账簿的日常管理 账簿的归档保管,四、错账的处理,(一)划线更正法 (二)红字更正法 (三)补充登记法,第六节会计电算化,会计电算化的概念 会计电算化的基本要求 实现会计电算化的单位应设置的岗位 会计电算化账务处理的特点 会
11、计电算化单位的计算机运行环境 会计电算化单位的会计软件 会计核算软件的功能模块 会计软件使用前的准备工作 企业使用计算机做账应具备的条件 实现会计电算化对试运行的规定 电算化单位对会计软件的操作权限的要求 电算化单位使用会计软件的操作日志的要求 电算化单位应建立的管理制度,一、会计电算化的概念,所谓会计电算化是以电子计算机为主的当代电子和信息技术应用到会计工作中的简称。,二、会计电算化的基本要求,根据会计法的规定,使用电子计算机进行会计核算的,其会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料,也必须符合国家统一的会计制度的规定。这是对实行会计电算化的单位关于会计软件及其相关的
12、会计资料的基本要求。,三、实现会计电算化的单位应设置的岗位,会计电算化,由于会计业务处理方式的改变,引起了会计岗位的重新设置。会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位包括会计主管、出纳、会计核算、稽核、会计档案管理等,与手工会计的各会计岗位相对应。电算化会计岗位是指直接管理、操作、维护计算机,以及会计软件系统的工作岗位。,四、会计电算化账务处理的特点,(一)查询高速自动化 (二)数据处理一体化 (三)信息存放磁盘化,五、会计电算化单位的计算机运行环境,计算机运行环境包括硬件环境、软件环境及工作方式。硬件环境指计算机的硬件设备;软件环境指系统软件和应用软件;工作方式
13、是指计算机工作的方式,主要有单用户方式、多用户方式和网络方式。,六、会计电算化单位的会计软件,实现会计电算化的单位既可以选择商品化的软件,也可以自行开发或委托外单位开发会计软件,无论采用哪种方式,所选择的会计软件必须符合财政部发布的会计核算软件基本功能规范的要求,同时要符合本单位的实际工作需要。,七、会计核算软件的功能模块,(一)账务处理模块 (二)报表处理模块 (三)工资核算模块 (四)固定资产核算模块 (五)其他模块,八、会计软件使用前的准备工作,()建立会计科目体系并确定编码。 ()规范各类凭证、账簿、报表的格式和内容,使其更符合会计电算化的工作特点,满足会计软件处理的需要。 ()规范有
14、关会计核算方法和各种凭证、账簿、报表的生成、传递和处理程序。 ()重新核对账目,整理手工会计数据等。,九、企业使用计算机做账应具备的条件,十、实现会计电算化对试运行的规定,试运行是指会计软件使用的最初阶段人工与计算机同时进行会计处理的过程。会计软件在正式运行前,必须经过试运行。其,十一、电算化单位对会计软件的操作权限的要求,十二、电算化单位使用会计软件的操作日志的要求,操作日志有手工操作日志和机内操作日志两种形式。手工操作日志是由操作员使用软件时手工登记的,而机内操作日志在会计软件运行时由计算机自动登记。,在会计软件中,为保证系统的安全性,防止非法操作,明确职责范围,根据会计电算化后岗位的划分
15、,对所有操作员分配一定的权限。,十三、电算化单位应建立的管理制度,岗位责任制 操作管理制度 硬件、软件和数据管理制度 电算化档案管理制度,第三章出纳必备的税法基础知识,第一节税法概述,一、税收,(一)税收的概念 (二)税收的作用 (三)税收的特征 (四)税收的分类,二、税法,(一)税法概述 (二)税法的分类(见表-),第二节主要税种介绍,一、增值税,(一)概念 (二)分类(见表-) (三)增值税纳税人 (四)税率(见表-) (五)增值税应纳税额,二、消费税,(一)概念 (二)消费税纳税人 (三)税目 (四)税率 (五)消费税应纳税额,三、营业税,(一)概念 (二)消费税纳税人 (三)营业税的税
16、目、税率(见表-) (四)营业税应纳税额,四、企业所得税,(一)概念 (二)企业所得税税率(见表-) (三)企业所得税应纳税所得额,五、个人所得税,(一)概念 (二)个人所得税纳税义务人(见表-) (三)个人所得税的应税项目 (四)个人所得税税率 (五)个人所得税应纳税所得额 工资、薪金所得按月 个体工商户的生产经营所得按年 对企事业单位的承包经营、承租经营所得按年 劳务报酬所得按次 稿酬所得按次 利息、股息、红利所得按次,第三节税收征管,一、纳税申报(见表-11),税款征收是税收征收管理工作的中心环节。,二、税款征收,三、税收检查及法律责任,(一)税收检查 税收保全措施无力担保或不提供担保
17、税收强制执行未按期缴纳 (二)法律责任 税务违法行政处罚 税务违法刑事处罚 税务行政复议,第四章报销凭证票据粘贴、 整理、装订及保管,第一节出纳常用凭证,出纳人员要使用的凭证包括原始凭证和记账凭证,在实际工作中原始凭证种类繁多,而且有时数量较多,面值各不相等,有定额的,也有非定额的,有手工填写的也有机器打印的,无法一一列举,而且每个单位都会有各自不同的凭证管理要求和处理流程,这就需要会计人员在实际工作中不断总结。,一、出纳凭证审核注意事项,出纳人员应该根据各个企业的具体要求对取得的凭证在付款前进行必要的检查,包括检查票据的完整、看看有无遗失、票据是否填写妥当、金额等是否正确,其中还有一条比较关
18、键的是检查一下有关责任人是否已经签字审核。,二、出纳常用凭证,缴款单 现金申领单 借款单 票据使用登记簿 差旅费报销单 票据交接清单 支出说明单 支票登记单,第二节报销凭证的填制和审核,一、正确选择并填制报销凭证封面,报销差旅费使用“差旅费报销凭证” 出差前填写“出差申请审批单” 除差旅费以外的所有报销事项都使用“报销单据封面”,二、报销票据粘贴原则,第一,在实际工作中原始凭证种类繁多,为便于装订和保管,在填制记账凭证时应对附件进行必要的外形加工。 第二,票据粘贴方法多样,粘贴票据时应根据票据的多少、纸张的大小选择合适的方法。但应以整个单据平整、美观为准。 第三,粘贴的票据要求正面朝上,便于审
19、核与日后查阅。 第四,纸张大小、金额相同的票据贴在一起。 第五,大张的票据只需固定票据的左上角,小张的票据需均匀地粘贴在粘贴单上,不能厚薄不均。 第六,过窄过短或过多的票据,应将票据先粘贴在空白粘贴单上,再附在单据封面后。,三、单据整理粘贴时应注意的事项,四、报销凭证票据粘贴方法,步骤一:整理票据 步骤二:粘贴票据。,五、粘贴中常见的错误,()上厚下薄。 ()中间厚两边薄。 ()杂乱无章 ()粘贴时没有对齐报销单据封面正面的左边沿线。 ()粘贴时正面朝下。,第三节凭证及账簿装订方法,一、凭证装订步骤,整理和保管有关凭证 调阅出纳资料,二、出纳档案的保存,第五章会计数字书写与日记账和 资金日报表
20、的编制,第一节会计数字书写,一、阿拉伯数字的书写要求,阿拉伯数字应一个一个地写,不得连笔写,特别是在连着写几个“”时,一定要单个地写,不能将几个“”连在一起一笔写完,数字的排列要整齐,数字之间的空隙应均匀,不宜过大。,二、货币符号的书写要求,阿拉伯数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称。币种符号与阿拉伯数字之间不得留有空白,凡阿拉伯数字前写有货币符号的,数字后面不再写货币单位。,三、汉字大写数字的书写要求,第二节现金日记账,一、现金日记账格式,多栏式现金日记账 三栏式“现金日记账”,二、启用和登记,现金日记账是各单位重要的经济档案之一,为保证账簿使用的合法性,明确经济责任,防止舞弊行为,保证
21、账簿资料的完整和便于查找,各单位在启用时,首先要按规定内容逐项填写“账簿启用表”和“账簿目录表”。,三、现金日记账登记,(一)现金日记账登记要求 (二)现金日记账填写方法 日期 凭证编号 摘要 对应科目 借方、贷方 余额,四、现金日记账核对方法,第三节银行存款日记账,一、银行存款日记账的格式,三栏式 多栏式,二、银行存款日记账的登记,(一)银行存款日记账的登记要求 (二)银行存款日记账填写方法 日期 凭证编号 摘要 对应科目 借方、贷方 余额,三、银行存款日记账示范,第四节资金日报表,资金日报表不同于现金流量表,资金日报表的内容由于企业所处的行业不同,企业的管理要求不同,因此形式各样,而且有些
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