建安企业会计实例4036.docx
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1、1.3月18日日,马先生拿出积积蓄600000元作为快快餐店的启动动资金。借:库存现现金600000贷贷:实收资本本张耀华华6600002.3月月19日,到到工商局查询询“比家好”店店名,经查无无重名,交库库存现金300元查询费,得得到名称核准准证明。借:销售费费用30贷:库存存现金303.3月220日,向亲亲友王尚借入入的300000元和李挺挺投入的400000元收收到。借借:库存现金金770000贷:其他应付款款王尚300000实实收资本李挺40000044.3月211日,向工商商局递交申办办“比家好”快快餐店手续。同同日,将100万元库存现现金存入银行行作为验资的的准备。借:银行存存款1
2、000000贷:库存现现金1000000备注注:剩余库存存现金300000元,可可在留存50000元的备备用金后,在在开设正式账账户后将其余余的250000元存入银银行。提提示:每到月月末,应该将将账本上数字字加总,填写写会计报表上上报税务局,而而不管你的公公司这个月赚赚钱与否。但但在3月末,因因为是筹办期期间,尚未正正式开展营业业,故可以不不用将数字加加总,填写报报表上报税务务局。55.4月2日日,交工商局局30元工本本费,领到营营业执照。同同日,支付1150元库存存现金办理刻刻章。借:销售售费用180贷:库存现金18806.4月2日,支支付营业场地地租金,半年年共120000元,开银银行支
3、票支付付。借:待摊费用122000贷:银银行存款12000077.4月3日日,支付营业业场地装修费费120000元,银行转转账支票支付付。借:长期待摊费费用122000贷:银银行存款12000088.4月4日日,办理法人人代码证,税税务登记证等等共支付库存存现金1200元。借借:销售费用用1120贷:库存存现金1209.4月月5日,购置置快餐店桌椅椅及用品等共共计28000元,用库存存现金支付。借:周转材料2800贷:库存现金2800同时 借:销售费用1400贷:周转材料140010.4月6日,雇请两位面点师傅和6位员工,安排体检,制作员工服等共计开支库存现金480元。借:销售费用480贷:库
4、存现金48011.4月7日,用支票购置冰柜一台,价值 2400元,冷冻柜1台4000元,运费120元,用库存现金支付。借:固定资产冰柜2400冷冻柜4000贷:银行存款6400借:销售费用120贷:库存现金12012.4月8日,从银行提现3000元,备用。购回面粉10袋,25千克袋,90元袋,计900元,库存现金支付,同时购肉菜、调料及调味品等共计280元,全部用库存现金支付。借:库存现金3000贷:银行存款3000借:原材料1180贷:库存现金118013.4月9日,与饮料厂签订合同,长期销售该厂的饮料,每月结账一次,支付保证金及周转箱押金500元,用支票支付。借:其他应收款500贷:银行存
5、款50014.4月10曰,收到饮料厂送来饮料 5箱共计180元。借:库存商品180贷:应付账款18015.4月11日,购进碗筷杯碟等就餐用品共计300元,用库存现金支付。借:销售费用300贷:库存现金300注:对于餐厅使用的碗筷做好备查登记,实物负责制。备注:本讲义中采用了简化的处理方法,直接将购进的这些周转材料计入“销售费用”。16.4月11日,购置收银机一台,价值2460元,用银行存款付账。借:固定资产2460贷:银行存款246017.4月12日,“比家好”大碗面店开张营业,当日收银机记录收款数为337元,与库存现金实收数相符。借:库存现金337贷:主营业务收入33718.4月13日,购置
6、零星用品计支付库存现金280元;当日收银机收入数记录为388元,与库存现金数相符。借:销售费用280贷:库存现金280借:库存现金388贷:主营业务收入38819.4月14日,通知饮料厂送来饮料3箱计108元,签收。购买调味品、肉菜等236元,库存现金支付。当日收入库存现金数为465元。借:库存商品108贷:应付账款108借:原材料236贷:库存现金236借:库存现金465贷:主营业务收入46520.4月15日,有5位家长安排学生来长期就餐,一次性支付到月末的午餐费计375元,另当日收银机记录库存现金收入547元。借:库存现金922贷:主营业务收入92221.4月16日,购肉菜、调味品等210
7、元,库存现金支付。当日收入记录为680元。借:原材料210贷:库存现金210借:库存现金680贷:主营业务收入68022.4月17日,当日收银机记录收入数675元,库存现金实收数656元,差19元,按实收数入账。当日库存现金支付门前三包费、垃圾清运费(4月份)计350元。借:库存现金656贷:主营业务收入656借:销售费用350贷:库存现金35023.4月18日,用库存现金支付购进肉菜禽蛋共计355元。当日收银机记录与库存现金实收数无误,为681元。借:原材料355贷:库存现金355借:库存现金681贷:主营业务收入68124.4月19日,收到饮料厂送来饮料3箱计108元。当日主营业务收入记录
8、数是636元。借:库存商品108贷:应付账款108借:库存现金636贷:主营业务收入63625.4月20日,当日收入库存现金668元。借:库存现金668贷:主营业务收入66826.4月21日,库存现金采购调料等86元。当日收入库存现金687元。借:原材料86贷:库存现金86借:库存现金687贷:主营业务收入68727.4月23曰,收到饮料厂送来饮料4箱,计144元。当日主营业务收入为712元。借:库存商品144贷:应付账款144借:库存现金712贷:主营业务收入71228.4月24日,库存现金采购食用油100千克,单价3.6元千克,共付360元。当日收银机记录收入 671元。借:原材料360贷
9、:库存现金360借:库存现金671贷:主营业务收入67129.4月25日,当日库存现金收入 688元。借:库存现金688贷:主营业务收入68830.4月26日,采购面粉8袋共计720元,库存现金支付。当日收入数 631元。借:原材料720贷:库存现金720借:库存现金631贷:主营业务收入63131.4月27日,当日收银机记录收入数为651元。借:库存现金6551贷:主营业业务收入65132.4月月28日,收收到饮料厂送送来饮料4箱箱,共1444元。当日主主营业务收入入为654元元。借:库存商品1444贷:应付账账款144借:库存现现金654贷:主主营业务收入入654433.4月29日日,当日
10、收银银机记录收入入数库存现金金 657元元,与实收数数相符。借:库存现现金657贷:主主营业务收入入6577 提示示:进入月末末,记账算账账工作要多些些了,主要有有:(ll)计算应付付给工人的工工资,按月工工资换算成日日工资,按出出勤天数发给给。(22)分摊应摊摊的费用支出出,如装修费费、场地租金金。(33)将固定资资产磨损部分分用折旧方法法计进费用。(4)对存货盘点,计算本月实际耗用的数量。耗用量=期初库存数十本月购进合计数一本月末库存实有数,计算出的耗用量就是营业成本。(5)按照一定公式计算本月盈利及应交的各种税金。34.4月30日结账:(1)计发工资:工资是按标准月工资,以21天为支付基
11、础换算,按实际出勤天数发给。“比家好”快餐店雇请2名厨师,月薪800元,本月出勤共18天;员工6名,月薪600元,本月出勤17天的3名,出勤16天的3名,计算列表如下:姓名月工资日工资出勤天数应发工资1邓 80038.1018685.802刘 80038.1018685. 803李 60028.5717485.694张 60028.5717485.695赵 60028.5717485.696钱 60028.5716457.127孙 60028.5716457.128章 60028.5716457.12合计 4200.03根据上述工资列表编制分录如下:借:销售费用4200.03贷:应付职工薪酬4
12、200.03(2)分摊费用:装修费用共12000元,计划分2年分摊,现每月分摊500元;场地租金每月2000元。将这两笔账从待摊费用中分摊到销售费用中。借:销售费用2500贷:长期待摊费用500待摊费用2000(3)固定资产折旧:固定资产共有3项,分别是冰柜、冷冻柜和收银机,价值共8860元,计划分3年折旧,现每月分摊到886036(月)=246.11元。借:销售费用246.11贷:累计折旧246.11 (4)计算营业成本:即是计算本月耗用存货数量,计算公式如下:月初库存数量+本月购进数量月末库存数量=耗用量本月无月初库存,本月购进数量为3831元,30日盘点尚有1032.50元,耗用量=本月
13、购进数量一月末库存数量=38311032.502798.5元。计算出的耗用数量就是经营成本了。借:主营业务成本2798.5贷:原材料1898.5库存商品900(5)应交税金:计算本月的应交税金:应交营业税=主营业务收入适用税率即本月 “主营业务收入”的合计数为10784元,乘税率5%为:应交营业税=10784元 5%=539.2元应交城建税=营业税适用税率由于“比家好”快餐店是在市级城市,城建税税率为7%,则:应交城建税= 539.2元7%=37.74元应交教育费附加=营业税3%= 539.2元 3%=16.18元将应交营业税、城建税、教育费附加合计,统称为“主营业务税金及附加”借:主营业务税
14、金及附加593.12贷:应交税费593.12(6)结转利润的分录借:主营业务收入10784贷:本年利润10784借:本年利润13597.76贷:主营业务税金及附加593.12主营业务成本2798.5销售费用10206.14施工企业会计核核算案例:哈市第一建筑工工程公司20009年承包包了食品加工工厂的加工车车间和职工宿宿舍两项工程程。两项工程程在同一施工工地点,同进进施工,为此此企业成立了了一个项目经经理部。加工工车间工程采采用按月结算算工程价款,职职工宿舍工程程采用竣工后后一次结算工工程价款。44月份发生了了下列经济业业务:1、从银行提现现金50000元做备用金金。2、购支支票36元。3、行
15、政部门购购办公用品6625元。44、财务购帐帐本480元元。5、加工车间人人工费892240元,职职工宿舍211860元。工工资款未付。6、月底,项目目经理部根据据审核无误的的各种领料凭凭证、大堆材材料耗用分配配表、周转材材料摊销分配配表等汇总表表编制“材料耗用汇汇总表”如下:成本核算对象主要材料小计结构件其他材料周转材料摊销硅酸盐黑气金属其他主要材料车间85850122400323202405706336011115000宿舍2424058580828208082000合计1100901224009090032339063360191970007、4月份加工工车间从某租租赁公司租入入起重机一
16、台台,共使用225个台班,每每台班1000元,租金已已用银行存款款支付。8、4月份加工工车间工程发发生内部机械械租赁费36600元,职职工宿舍工程程发生内部机机械租赁费11400元,款款未付。9、4月加工车车间工程发生生材料二次搬搬运费18000元,职工工宿舍工程发发生场地清理理费900元元。10、项目经理理部4月发生生工资支出220520元元,购买办公公用品50446.15元元,固定资产产折旧10660元。11、将上述的的施工间接费费用进行分配配,按工程直直接费分配,其其中车间工程程直接费4119674.60,宿舍舍1128448.40.12、月底,未未完工程预算算成本的计算算,是在期末末对
17、施工现场场进行实地盘盘点的基础上上,通过编制制“未完施工盘盘点单”进行计算的的。单位工程名称分部分项工程已做工序其中名称预算单价(元)工程名或内容占分部分项工程程%已完数量折合分部分项工工程量预算成本(元)人工费材料费机械使用费加工车间墙面抹灰4一遍50%40002000800024004800800合计800024004800800根据“未完工程程盘点单”所确定的未未完工程成本本,记入“工程施工合合同成本明细细帐”的期末未完完施工成本 ,并据以计计算已完工程程实际成本:加工车间摘要直接成本间接费用工程成本合计人工费材料费机使费其他直接费其初217912.4225749331518002920
18、066256.66727226622.07宿舍摘要直接成本间接费用工程成本合计人工费材料费机使费其他直接费其初29402122203800.5669557120005078126467399.5613、第一建筑筑工程公司,期期末根据经发发包单位签证证的工程价款款结算单(见见下表),本本期应向发包包单位结算工工程价款计334857000元。工程名称合同造价本期应收工程款款应扣款项本期实际工程款款累计已收工程款款备注合计预收工程款预收备料款加工车间3500000048570019230010000092300293400职工宿舍30000000300000002250000014500000800
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