理工宾馆内部控制体系设计与实施方案(DOC 44)zzg.docx
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1、理工宾馆内部控控制体系设计计与实施方案案刘玲莉西安理工大学 会计系 会计学专专业 002级 中中国西安 7100448摘 要 目前,我国企事事业单位附属属的宾馆业得得到了快速的的发展,其竞竞争日益激烈。在在面对竞争压压力下,如何何在适应外部部环境变化的的同时,更有有效地利用内内部资源,在在竞争中脱颖颖而出,成为为宾馆面临的一一个重要问题题。针对此问问题,本文以以理工宾馆为为例深入研究究。本文通过分析内内部控制研究究的背景和意意义,阐述了了内部控制理理论及宾馆内部控控制的现状。以以内部控制理理论为基础,分分别从货币资资金、成本费费用、应收账款、收入业务等的管理对理理工宾馆的内内部控制体系系进行了
2、分析析评价。通过过上述研究,提出理工宾馆馆内部控制体体系中不健全全,不规范等等问题的改进方案。本文在从宏观层层面利用定性性的方法,评评价理工宾馆内部部控制状况;从微观层面面,利用定量量方法,对具具体指标进行行量化评价。将将定性与定量量研究有效结合合,完善了理理工宾馆内部部控制评价体体系。总结出出,建立合理理、有效的内内部控制体系系,是解决当当前理工宾馆馆中管理混乱乱,提高经济济效益和维护护所有者权益益等问题的重要要措施。关键词: 内部控制制体系, 内部会计控控制, 设计流程程Techniccal guuesthoouse iinternnal coontroll systtemdesign a
3、nd iimplemmentattion planLiu Linng liXian UUniverrsity of Teechnollogy, Accouuntantt depaartmennt, Accounnting speciialty, 2002 leevels, XIaan, Chhina, 7100448AbstracctAt pressent, our ccountrry bussinesss unitt attaached guestthousee induustry obtaiined tthe faast deeveloppment; its compeetitioon i
4、s day bby dayy inteense. In faaces uunder the ccompettitionn presssure, how whilee adappts exxternaal envvironmment cchangee, efffectivvely uuses tthe innternaal ressourcees, annd beccomes an immportaant quuestioon whiich thhe gueesthouuse faaces. In viiew off thiss quesstion, thiss artiicle ttakes
5、technnical guestthousee as eexamplle thooroughh reseearch.This arrticlee throough tthe annalysiis intternall conttrol rresearrch baackgroound aand thhe siggnificcance, elabborateed thee inteernal contrrol thheory and tthe guuesthoouse iinternnal coontroll pressent ssituattion. Take the iinternnal co
6、ontroll theoory ass the founddationn, sepparateely frrom thhe monnetaryy fundd, thee costt expeense, the rreceivvable accouunt fuunds, the iincomee servvice aand soo on tthe maanagemment hhas caarriedd on tthe annalysiis apppraisaal to the ttechniical gguesthhouse interrnal ccontrool sysstem. Throuu
7、gh thhe aboove reesearcch, prroposeed in the ttechniical gguesthhouse interrnal ccontrool sysstem iis nott perffect, not qquestiion annd so on sttandarrd impprovemment pprograam.This arrticlee fromm macrroscoppic sttratifficatiion pllane uuse quualitaative methood, apppraissal teechniccal guuesthoou
8、se iinternnal coontroll condditionn; froom thee micrroscoppic sttratifficatiion pllane, the uuse quuota mmethodd, carrries on thhe quaantifiicatioon apppraisaal to the cconcreete taarget. Willl deteerminee the naturre of with the qquantiitativve invvestiggationn effeectivee unioon, haas connsummaate
9、d tthe teechniccal guuesthoouse iinternnal coontroll apprraisall systtem. SSummarrizes, reassonablly esttablisshes, the eeffecttive iinternnal coontroll systtem, iis in the ssolutiion cuurrentt techhnicall guessthousse mannages chaottic, eenhancces thhe ecoonomicc effiicienccy andd mainntainss quess
10、tion the aand soo on oownersship iintereest immportaant meeasuree.Key Woord : Interrnal ccontrool sysstem intteriorr accoountannt conntrol deesign flow目 录1 导 论111.1研究的背背景和意义11.1.1 内内部控制研究究的背景11.1.2宾馆馆内部控制研研究的意义21.2本文研究究的框架32 内部控制体体系的基本理理论42.1内部控制制理论的概述述42.1.1内部部控制的概念念42.1.2内部部控制发展阶阶段52.1.3内部部控制的功能能及
11、作用72.2宾馆内部部控制的现状状以及控制中中的关键问题题82.2.1宾馆馆内部控制的的现状82.2.2宾馆馆内部控制的的几个关键问问题:(以下下包括五点)83 理工宾馆内内部控制现状状分析133.1理工宾馆馆的简介133.2理工宾馆馆内部控制体体系的现状分分析133.2.1理工工宾馆内部控控制设计的基基础133.2.2 货货币资金的管管理173.2.3 采采购业务的控控制203.2.4成本本费用的内部部管理213.2.5应收收账款的管理理243.2.6收入入业务的管理理264 理工宾馆内内部控制现有有体系中存在在不足与改进进之处294.1 内部控控制运作的对对策294.1.1内部部控制的威胁
12、胁因素294.1.2内部部控制的激励励制度304.2宾馆内部部控制体系中中存在的问题题及改进的方方案315 结 论333致 谢34参考文献3551 导 论1.1研究的背背景和意义1.1.1 内内部控制研究究的背景 加入WTO以来来,我国国民民经济出现了了前所未有的的增长速度,人人民生活水平平不断提高,综综合国力大大大增强。但不不容忽视的是是,在经济高高速发展的同同时,特别是是在新旧体制制转换过程中中,人们的思思想意识多元元化,经济环环境趋于复杂杂,经济活动动也出现了一一些问题。一些单位内部控控制薄弱、管管理松弛的情情况逐渐暴露露,出现了一一些新型的经经济犯罪案例例。例如:国国内发生的巨巨人集团
13、衰败败、亚细亚关关门、广东国国通公司投资资倒闭、银广广厦造假等事事件,一度在在社会上沸沸沸扬扬,国际际上安然公司司丑闻、世通通公司的账目目违规等问题题,引起了各各界人士的广广泛关注。总总结经验教训训,人们逐渐渐认识到相比比事后查处来来讲,事前和和事中的防范范更为有效。从从而达成共识识,在加强外外部监控的同同时,必须要要加强企业自自身的自律机机制,即内部部控制机制。这这一点对于宾宾馆而言,也也是非常重要要的。剖析这些经济犯犯罪案件,其其原因是复杂杂的。然而,单单位内部会计计监督不健全全,财会信息息严重失真,管管理和控制弱弱化或缺失严严重,是其中中的一个重要要因素。一些些案例的发生生,往往是由由于
14、单位缺乏乏最基本的内内部会计控制制,甚至将支支付款项所需需的全部印章章及相关票据据交由一人保保管所致。因此,在新的形形势下,必须须高度重视单单位内部会计计控制建设问问题,强化单单位内部涉及及会计工作的的各项经济业业务及相关岗岗位的控制,严严格约束各单单位内部涉及及会计的所有有人员,保证证单位内部涉涉及会计的机机构、岗位的的合理设置及及其职责权限限的合理划分分,真正做到到不相容职务务相互分离、相相互制约、相相互监督。只只有这样,才才能有效的堵堵塞漏洞、消消除隐患、防防止舞弊,保保护财产安全全。为此,对对一个宾馆而而言,合理、健健全的内部控控制体系也就就尤为重要。1.1.2宾馆馆内部控制研研究的意
15、义 宾馆是为客人提提供住宿、餐餐饮和其他服服务,以满足足客人需求的的企业形式。随随着客人需求求的不断多样样化,宾馆提提供了越来越越广泛的服务务项目,其中中既包括宾馆馆企业自营的的项目,也包包括外包经营营的项目,这这就使得宾馆馆的经营管理理变得更加繁繁琐而复杂,从从而对企业能能否在不降低低服务质量的的前提下完善善对内部的控控制提出了新新的挑战。宾馆是一个直接接接触客人的的行业,客人人对宾馆的评评价,是一个个综合过程。员员工对客人服服务过程的每每个细微的差差错,都会影影响客人对宾宾馆的整体印印象,最终也也会影响到宾宾馆的经营效效益。由于宾宾馆服务具有有无形性、不不可存储性、差差异性和消费费同时性等
16、特特点,这就较较一般工业制制造企业的管管理控制加大大了难度系数数。为了减轻轻管理压力,完完善内部控制制体系就成为为是现代宾馆馆绝对不能缺缺省的工作重重点。一个宾宾馆如果实行行了完善的内内部控制,就就会预防资产产流失、预算算失灵;还会会避免企业所所提供的会计计信息的真实实性,得到最最基本的保证证,避免虚假假信息泛滥;同时也能防防止对企业管管理者最基本本的监督手段段的缺失,堵堵住贪污腐败败的方便之门门。此外,内内部控制还可可以降低宾馆馆成本内耗,使使企业以低于于同行业一般般水平的成本本优势扩大自自身的竞争优优势。作为一个随改革革开放而真正正发展起来的的新兴行业,我我国的宾馆业业在国内率先先扯起了吸
17、收收国际先进经经营理念和管管理经验的大大旗,较其他他行业而言,较较少计划经济济色彩,并更更早形成按照照以竞争为核核心的市场经经济规范运作作的局面。随随着市场环境境的变化,卖卖方市场逐步步转化为买方方市场,使得得这一领域的的竞争不断激激化。曾几何何时,各宾馆馆为提高入住住率,维持企企业利润,不不惜大打价格格战,但是结结果却使整个个行业效益急急剧下滑,从从高利润阶段段转入微利阶阶段,竞争情情况更加不容容乐观。随经经济的发展,大大量国际宾馆馆集团面对广广阔的市场而而纷纷进入中中国,就更如如雪上加霜一一般地恶化了了国内市场的的竞争环境。面面对这种由数数目众多的国国内同行和经经验丰富的国国际同行共同同角
18、逐同一市市场的严峻竞竞争形势,我我国宾馆企业业已不能继续续价格战,这这种较为低层层次的竞争形形式,而是要要从自身出发发,注重提高高服务质量、讲讲求文化内核核,建立内部部控制制度并并使其在企业业管理中发挥挥真正的作用用。1.2本文研究究的框架通过分析国内外外有关内部控控制体系理论论的研究现状状结合事业单单位形式的宾宾馆内部控制制体系,对理理工宾馆设计计出一套内部部控制方案。第一章:分析了了内部控制研研究的背景,以以及宾馆内部部控制研究的的意义,进一一步明确了对对理工宾馆内内部控制研究究的重要性。第二章:从现有有的内部控制制体系的理论论入手,分别别对内部控制制的概念,发发展阶段,功功能作用进行行分
19、析,对内内部控制的理理论有了深入入的掌握。第三章:是本文文的核心内容容。通过对理理工宾馆近调调查,对该宾宾馆的内部控控制的现状做做出了评估与与分析,运用用内部控制理理论的相关理理论和方法,结结合宾馆实际际选择了关键键业务流程,从从整体到具体体,对宾馆的的内部控制制制度做出评价价。包括理工工宾馆的简介介,以及从货货币资金,采采购业务,成成本费用,应应收账款,收收入业务的内内部控制流程程出发,描述述各个关键的的控制点。在在对理工宾馆馆内部控制体体系的关键控控制点的分析析过程中,以以内控目标为为导向,以有有效、有用为为出发点,合合理分析了各各个内控层,明明确各个层次次的职责权限限,强化各相相应层次的
20、责责任心,使决决策、授权、执执行、审批、报报账、记账、出出纳、审核、复复核、稽核等等一系列内控控层次都各负负其责,使内内控适用性和和效率性得以以提高。第四章:针对理理工宾馆内部部控制现有体体系中的不足足,进行了深深入细致的分分析,并提出出了具体的改改进方案。第五章:对全文文做出小结 。2 内部控制体体系的基本理理论2.1内部控制制理论的概述述由内部牵制发展展而来的内部部控制是衡量量现代企业管管理的重要标标志,通过实实践人们得出出这样的结论论:得控则强强、失控则弱弱、无控则乱乱。由于对企企业发展的非非常影响,内内部控制的重重要性己越来来越为人们所所认识。回溯溯内部控制理理论几十年的的发展历程,我
21、我们可以看到到在经历了从从萌芽阶段到到成熟阶段的的发展过程后后,内部控制制不论在理论论还是在实践践环节上都已已经逐步形成成了完善的自自我监督和自自行调节体系系。鉴于该制制度对于企业业发展的重要要性,有必要要较为系统地地了解它的发发展过程和理理论实践的最最新发展动态态,这样便于于加深对该理理论的认识。 2.1.1内部部控制的概念念对各种活动都进进行调节和控控制的目的就就在于使它们们不超出特定定的范围和界界限,能够被被掌握、协调调。从现代管管理学角度,控控制就是操作作、管理、指指挥和调节。任任何组织都希希望其自身能能在高效的方方式下开展业业务活动,提提供可靠的财财务会计信息息和各项管理理信息以供自
22、自己和其他方方面使用,他他们需要控制制来尽量减少少决策中的失失误和工作中中的缺陷。当当这种控制在在组织内部实实施时,就是是通常意义上上的内部控制制。内部控制制是指组织为为了提高经营营效率和充分分有效地获取取和使用各种种资源,达到到既定的管理理目标,而在在内部实施的的各种制约和和调节的组织织、计划、方方法和程序。它它的实质是一一种管理控制制,是有效执执行组织策略略的必要工具具。 内部控制的主主体,就是内内部控制设计计、执行和考考评的主体,是是组织内部的的管理者、职职能部门和相相关的工作人人员。其客体体是组织内部部的经济、业业务管理活动动。为了控制制客体,即控控制组织内部部的一切生产产经营活动、财
23、财务收支活动动和各种行政政业务管理活活动,就必须须针对其具体体环节,建立立内部控制制制度,制定一一套相互联系系、相互制约约的程序和方方法,使之能能按照规定预预期目标有秩秩序、有效率率地进行。内内部控制以责责任、牵制、程程序、手续等等各项制度为为控制依据,建建立健全合理理的组织机构构,明确各部部门和个人的的职权范围及及其责任界限限,规定授权权处理程序及及相互联系、相相互制约的办办事手续和方方法。内部控控制的主要目目的是为了领领导、组织、协协调、监督企企业内部的各各项经营管理理活动,促使使其认真贯彻彻执行管理部部门制定的方方针政策,准准确、可靠地地取得各种经经营管理信息息,确保财产产安全、完整整,
24、不断提高高经营管理水水平,如期实实现经营管理理目标。2.1.2内部部控制发展阶阶段内部控制(Innternaal Conntrol)概念的演变变大致可以划划分为四个阶阶段:上世纪纪40年代前前;40年代代末至80年年代;80年年代至90年年代;90年年代之后。、上世纪400年代前在上世纪40年年代前,人们们习惯用内部部牵制(Innternaal Cheeck)这一一概念。根据据柯氏会计计辞典,内内部牵制的主主要特点是:“以任何何人或部门不不能单独控制制任何一项或或一部分业务务权利的方式式进行组织上上的责任分工工,每项业务务通过正常发发挥其他个人人或部门的功功能进行交叉叉检查或交叉叉控制” b、
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