二收入分类sdn.docx
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1、一、基本问题1.什么是政府府收支分类?政府收支分类,就就是对政府收收入和支出进进行类别和层层次划分,以以全面、准确确、清晰地反反映政府收支支活动。政府府收支分类科科目是编制政政府预决算、组组织预算执行行以及预算单单位进行会计计明细核算的的重要依据。2.为什么要进进行政府收支支分类改革?随着公共财政体体制的逐步建建立和各项财财政改革的深深入,我国原原政府预算科科目体系的不不适应性和弊弊端日益突出出,有必要进进行政府收支支分类改革:一是与市场经济济体制下的政政府职能转变变不相适应。目目前我国社会会主义市场经经济体制已基基本建立,政政府公共管理理和公共服务务的职能日益益加强,财政政收支结构也也发生了
2、很大大变化。但作作为反映政府府职能活动需需要的预算收收支科目,如如基本建设支支出、企业挖挖潜改造支出出、科技三项项费用、流动动资金等仍然然是按照过去去政府代替市市场配置资源源的思路设计计的。这既不不能体现目前前政府职能转转变和公共财财政的实际,也也带来了一些些不必要的误误解,影响各各方面对我国国市场经济体体制的认识。二是不能清晰反反映政府职能能活动。在市市场经济条件件下,政府的的重要职能,就就是要弥补市市场缺陷,满满足社会公共共需要,讲求求公开、透明明。政府预算算必须反映公公共需求,强强化公共监督督。但我国原原预算支出类类、款、项科科目主要是按按经费性质进进行分类的,把把各项支出划划分为行政费
3、费、事业费等等等。这种分分类方法使政政府究竟办了了什么事在科科目上看不出出来,很多政政府的重点工工作支出如农农业、教育、科科技等都分散散在各类科目目中,形不成成一个完整的的概念。由于于科目不透明明,不清晰,导导致政府预算算“外行看不懂懂,内行说不不清”。三是财政管理的的科学化和信信息化受到制制约。按照国国际通行做法法,政府支出出分类体系包包括功能分类类和经济分类类。我国原有有支出目级科科目属于支出出经济分类性性质,但它涵涵盖的范围偏偏窄,财政预预算中大多数数资本性项目目支出,以及及用于转移支支付和债务等等方面的支出出都没有经济济分类科目反反映。另外,原原有目级科目目也不够明细细、规范和完完整。
4、这些对对细化预算编编制,加强预预算单位财务务会计核算,以以及提高财政政信息化水平平都带来一些些负面影响。四是财政预算管管理和监督职职能弱化。原原政府预算算收支科目只只反映财政预预算内收支,不不包括应纳入入政府收支范范围的预算外外收支和社会会保险基金收收支等,给财财政预算全面面反映政府各各项收支活动动,加强收支支管理带来较较大困难,尤尤其是不利于于综合预算体体系的建立,也也不利于从制制度上、源头头上预防腐败败。五是与国民经济济核算体系和和国际通行做做法不相适应应,既不利于于财政经济分分析与决策,也也不利于国际际比较与交流流。我国货币币信贷统计核核算体系以及及国民经济核核算体系均按按国际通行标标准
5、作了调整整,而政府预预算收支科目目体系与国际际通行分类方方法一直存在在较大差别。尽尽管财政部门门和国家统计计部门每年都都要作大量的的口径调整和和数据转换工工作,但还是是难以保证数数据的准确性性以及与其他他国家之间的的可比性。3.政府收支分分类改革有何何重要意义?进行政府收支分分类改革,建建立一套包括括收入分类、支支出功能分类类和支出经济济分类在内的的完整规范的的政府收支分分类体系,一一是有利于全全面、准确、清清晰地反映市市场经济条件件下政府的收收支活动,合合理把握财政政调控力度,进进一步优化支支出结构,提提高财政运行行效率;二是是有利于继续续深化部门预预算、国库集集中收付、政政府采购等各各项改
6、革,增增加预算透明明度,强化财财政监督,从从源头上防止止腐败;三是是有利于建立立与国际接轨轨的、高效实实用的财政统统计分析体系系,不断推进进国际合作与与交流。4.政府收支分分类改革的指指导原则是什什么?政府收支分类改改革主要遵循循以下三项基基本原则:一是公开透明。确确保按新科目目编制的预算算符合市场经经济条件下公公共财政的基基本要求,既既要让我们自自己说得明白白,也要让一一般老百姓看看得懂。二是符合国情。既既要合理借鉴鉴国际经验,实实现与国际口口径的有效衔衔接与可比,又又要充分考虑虑我国目前的的实际情况,尽尽可能满足各各方面的管理理需要。三是便于操作。科科目设计在内内容和层级设设计上既要充充分
7、满足管理理的要求,又又要尽可能简简化,不能太太复杂。5.政府收支分分类改革的主主要内容是什什么?以建立包括收入入分类、支出出功能分类和和支出经济分分类在内的政政府收支分类类体系为目标标,改革主要要从三个方面面展开:第一,对政府收收入进行统一一分类,全面面、规范、细细致地反映政政府各项收入入。收入分类类全面反映政政府收入的来来源和性质,不不仅包括预算算内收入,还还包括预算外外收入、社会会保险基金收收入等应属于于政府收入范范畴的各项收收入。从分类类方法上看,原原收入分类只只是各种收入入的简单罗列列,如各项税税收、行政事事业性收费、罚罚没收入等。新新的收入分类类按照科学标标准和国际通通行做法将政政府
8、收入划分分为税收收入入、社会保险险基金收入、非非税收入、贷贷款转贷回收收本金收入、债债务收入以及及转移性收入入等,这为进进一步加强收收入管理和数数据统计分析析创造了有利利条件。从分分类结构上看看,原收入分分类分设类、款款、项三级,改改革后分设类类、款、项、目目四级,多了了一个层次。四四级科目逐级级细化,以满满足不同层次次的管理需求求。第二,建立支出出功能分类体体系,更加清清晰地反映政政府各项职能能活动。支出出功能分类不不再按基本建建设费、行政政费、事业费费等经费性质质设置科目,而而是根据政府府管理和部门门预算的要求求,统一按支支出功能设置置类、款、项项三级科目,分分别为17类类、170多多款、
9、8000多项。类级级科目综合反反映政府职能能活动,如国国防、外交、教教育、科学技技术、社会保保障和就业、环环境保护等;款级科目反反映为完成某某项政府职能能所进行的某某一方面的工工作,如“教育”类下的“普通教育”;项级科目目反映为完成成某一方面的的工作所发生生的具体支出出事项,如“水利”款下的“抗旱”、“水土保持”等。新的支支出功能科目目能够清楚地地反映政府支支出的内容和和方向,可有有效解决原支支出预算“外行看不懂懂、内行说不不清”的问题。第三,建立支出出经济分类体体系,全面、规规范、明细地地反映政府各各项支出的具具体用途。按按照简便、实实用的原则,支支出经济分类类科目设类、款款两级,分别别为1
10、2类和和90多款。类类级科目具体体包括:工资资福利支出、商商品和服务支支出、对个人人和家庭的补补助、转移性性支出、基本本建设支出等等。款级科目目是对类级科科目的细化,主主要体现部门门预算编制和和预算单位财财务管理等有有关方面的具具体要求。如如基本建设支支出进一步细细分为房屋建建筑物购建、专专用设备购置置、大型修缮缮等。全面、明明细的支出经经济分类是进进行政府预算算管理、部门门财务管理以以及政府统计计分析的重要要手段。6.政府收支分分类体系涵盖盖范围如何?政府收支分类不不仅涵盖了原原政府预算收收支科目中的的一般预算、基基金预算和债债务预算收支支,而且还纳纳入了社会保保险基金收支支和财政专户户管理
11、的预算算外收支,从从而形成了完完整的政府收收支概念。由于此次政府收收支分类改革革并不改变现现有预算管理理方式,各级级财政部门仍仍然要用新的的政府收支分分类科目继续续分别编制政政府一般预算算、政府性基基金预算和预预算外收支预预算等。与此此同时,各级级财政部门也也可用新科目目进行全部政政府收支的统统计汇总。7.政府收支分分类具体运用用在财政管理理的哪些方面面?政府收支分类在在财政管理中中主要应用于于以下几个方方面:一、编制和汇总总预决算。各各地区、各部部门、各单位位的预决算收收支,都要按按照政府收支支分类统一规规定的科目填填报汇总;二、办理预算缴缴、拨款。各各单位和个人人都要按照政政府收支分类类科
12、目填制专专用凭证,办办理缴、拨款款,进行对账账和结算;三、组织会计核核算。各级财财政总会计、各各单位预算会会计的收支明明细账,都要要按政府收支支分类科目进进行核算;四、报告预算执执行情况。各各地区、各部部门、各单位位都要按照政政府收支分类类科目,定期期汇编总预算算和单位预算算收支执行情情况表,以便便各级人大、政政府、社会公公众及时了解解预算收支执执行情况;五、进行财务考考核分析。行行政事业单位位可以综合运运用支出功能能分类和经济济分类,对既既定的行政事事业计划任务务和单位预算算进行分析比比较、绩效考考核;六、进行财政收收支统计。政政府财政收支支数据只有按按统一的政府府收支分类科科目进行归集集、
13、整理,才才可与有关历历史数据、国国际数据进行行合理的对比比分析。8.建国以来我我国预算收入入分类的主要要演变情况如如何?建国以来,与预预算管理体制制改革以及国国家重大经济济政策调整相相适应,我国国预算收入分分类在不同时时期也有较大大的变化和调调整。主要演演变情况如下下:建国初期,我国国预算收支科科目表现出较较强的统收统统支色彩。比比如,19553年,各级级财政统一预预算科目包括括各项税收类类、企业收入入类、信贷保保险收入类、其其他收入类。其其中,企业收收入类包括企企业利润收入入、企业提缴缴折旧基金收收入、企业固固定资产变价价收入、企业业缴回流动资资金收入;其其他收入类包包括事业收入入、特种资金
14、金收入等。1956年,收收入分类适当当简化。类级级科目按收入入性质划分为为:税收收入入、国营企事事业单位收入入、借款收入入、其他收入入、调拨收入入。1979年,由由于合并税种种,简化税制制,收入科目目划分更趋简简单。类级科科目主要包括括:企业收入入、企业上缴缴基本折旧基基金、各项税税收、其他收收入、预算调调拨收入。1984年至11986年,经经过国营企业业第一步、第第二步利改税税,税收已成成为我国预算算收入的主要要形式。同时时,为体现新新税制和加强强财务管理的的需要,国家家预算收入分分类体系有了了较大的调整整。主要收入入大类包括:工商税收类类、关税类、农农业税类、国国营企业所得得税类、国营营企
15、业调节税税类、国营企企业上缴利润润类、国营企企业计划亏损损补贴类、国国家能源交通通重点建设基基金收入类、债债务收入类、专专款收入类、其其他收入类、预预算调拨收入入类。1994年及以以后年度,由由于国家进行行分税制和工工商税制改革革,并将政府府性基金逐步步纳入预算管管理,收入分分设了一般预预算收入科目目和基金预算算收入科目。其其中,一般预预算收入科目目分类体系也也有所调整。主主要包括:增增值税、消费费税、营业税税、企业所得得税、企业所所得税退税、个个人所得税、资资源税、国有有资产经营收收益、国有企企业计划亏损损补贴、行政政性收费收入入、罚没收入入、海域场地地矿区使用费费收入、专项项收入、其他他收
16、入、一般般预算调拨收收入等;基金金预算收入科科目包括:工工业交通部门门基金收入、商商贸部门基金金收入、文教教部门基金收收入等。直到到政府收支分分类改革前,这这个基本格局局没有大的变变化。9.国际货币基基金组织对政政府收入是如如何分类的?国际货币基金组组织在20001年政府府财政统计手手册中,将将政府收入划划分为税收、社社会缴款、赠赠与、其他收收入四类,具具体情况如下下:一、税收收入。类类下细分为:对所得、利利润和资本收收益征收的税税收,对工资资和劳动力征征收的税收,对对财产征收的的税收,对商商品和服务征征收的税收,对对国际贸易和和交易征收的的税收,其他他税收等。二、社会缴款。类类下细分为:社会
17、保障缴缴款和其他社社会缴款。其其中社会保障障缴款又按缴缴款人细分为为雇员缴款、雇雇主缴款、自自营职业者或或无业人员缴缴款、不可分分配的缴款。三、赠与。类下下细分为:来来自外国政府府赠与、来自自国际组织赠赠与和来自其其他广义政府府单位的赠与与。四、其他收入。类类下细分为:财产收入,出出售商品和服服务,罚金、罚罚款和罚没收收入,除赠与与外的其他自自愿转移,杂杂项和未列明明的收入等。10.收入分类类科目的主要要内容是什么么?收入分类主要反反映政府收入入的来源和性性质。根据目目前我国政府府收入构成情情况,结合国国际通行分类类方法,按经经济性质将政政府收入分为为类、款、项项、目四级。其其中,类、款款两级
18、科目设设置情况如下下:一、税收收入。分分设20款:增值税、消消费税、营业业税、企业所所得税、企业业所得税退税税、个人所得得税、资源税税、固定资产产投资方向调调节税、城市市维护建设税税、房产税、印印花税、城镇镇土地使用税税、土地增值值税、车船使使用和牌照税税、船舶吨税税、车辆购置置税、关税、耕耕地占用税、契契税、其他税税收收入。二、社会保险基基金收入。分分设6款:基基本养老保险险基金收入、失失业保险基金金收入、基本本医疗保险基基金收入、工工伤保险基金金收入、生育育保险基金收收入、其他社社会保险基金金收入。三、非税收入。分分设8款:政政府性基金收收入、专项收收入、彩票资资金收入、行行政事业性收收费
19、收入、罚罚没收入、国国有资本经营营收入、国有有资源(资产产)有偿使用用收入、其他他收入。四、贷款转贷回回收本金收入入。分设4款款:国内贷款款回收本金收收入、国外贷贷款回收本金金收入、国内内转贷回收本本金收入、国国外转贷回收收本金收入。五、债务收入。分分设2款:国国内债务收入入、国外债务务收入。六、转移性收入入。分设9款款:返还性收收入、财力性性转移支付收收入、专项转转移支付收入入、政府性基基金转移收入入、彩票公益益金转移收入入、预算外转转移收入、单单位间转移收收入、上年结结余收入、调调入资金。11.新旧收入入分类的主要要区别是什么么?一、新的收入分分类对所有政政府收入按性性质进行统一一分类,使
20、政政府收入分类类形式更趋规规范。二、新的收入分分类拓宽了收收入涵盖范围围,将社会保保险基金和预预算外收入纳纳入政府收入入分类范围,使使收入分类更更加完整。三、新的收入分分类对类款层层次进行了调调整,增加了了一些汇总统统计科目,如如税收收入、非非税收入,更更便于财政收收支统计和分分析。四、利用新的政政府收入分类类科目,我们们不仅可以分分别编制一般般收入预算、政政府基金收入入预算、预算算外资金收入入预算等,而而且可以进行行全部政府收收入预算的汇汇总统计。12.原政府支支出科目是如如何划分的?原政府支出科目目主要有两种种分类方法:一、根据经费性性质将政府支支出划分为类类、款、项三三级。类级科科目包括
21、:基基本建设支出出、企业挖潜潜改造资金、地地质勘探费、科科技三项费用用、流动资金金、农林水等等事业支出、文文教科学卫生生事业费、国国防费、行政政管理费、政政策性补贴支支出等。这种种分类便于财财政部门按不不同经费性质质分配资金,同同时也便于对对政府支出中中的生产性支支出与非生产产性支出比例例,积累和消消费比例等进进行统计分析析。但这种分分类有一个最最大的缺点,就就是不能集中中反映政府在在某一方面(比比如教育)的的全部支出情情况。二、在行政事业业费支出类、款款、项科目之之后设置支出出目级科目,如如基本工资、办办公费、福利利费等,反映映各项行政事事业经费的具具体开支用途途。各行政事事业单位则在在国家
22、统一规规定的目级科科目下,再分分节级科目,分分析考核各项项费用开支的的具体用途。这这类科目相当当于新的支出出经济分类,但但涵盖范围不不全,没有对对基本建设支支出、企业挖挖潜改造资金金等进行明细细反映。13.国际货币币基金组织对对政府支出是是如何进行功功能分类的?按国际货币基金金组织最新政政府财政统计计标准,政府府支出功能分分类主要包括括:一、一般公共服服务。包括行行政和立法机机关、金融和和财政事务、对对外事务,对对外经济援助助,一般服务务,基础研究究,一般公共共服务“研究和发展展”,未另分类类的一般公共共服务,公共共债务操作,各各级政府间的的一般公共服服务等。二、国防。包括括军事防御、民民防、
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