企业年金基金概述30414.docx
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_05.gif)
《企业年金基金概述30414.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《企业年金基金概述30414.docx(28页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、企业年金基金第一节 企企业年金基基金概述 一、企业年年金与企业业年金基金金 企业年金,是是指企业及及其职工在在依法参加加基本养老老保险的基基础上,自自愿建立的的补充养老老保险制度度,是社会会保障体系系的重要组组成部分。企企业年金采采取自愿原原则,国家家给予税收收政策支持持,实行完完全积累制制,采用个个人账户管管理和市场场化运作,其其费用由企企业和职工工个人共同同缴纳。劳动法规规定,国家家鼓励用人人单位根据据本单位实实际情况,为为劳动者建建立补充保保险。国务务院印发的的关于完完善城镇社社会保障体体系试点方方案的通知知(国发发20000422号)中将将补充养老老保险统一一称为企业业年金。企企业年金
2、不不仅是一种种企业福利利、激励制制度,也是是一种社会会制度,对对调动企业业职工的劳劳动积极性性,增强企企业的凝聚聚力和竞争争力,完善善国家多层层次养老保保障体系,提提高和改善善企业职工工退休后的的养老待遇遇水平,适适应人口老老龄化的需需要,推动动金融市场场发展、促促进社会和和谐发展等等具有积极极的促进作作用。企业年金基基金,是指指根据依法法制定的企企业年金计计划筹集的的资金及其其投资运营营收益形成成的企业补补充养老保保险基金。由由此可以看看出,企业业年金基金金由两部分分组成:一一是企业和和职工依照照企业年金金计划规定定的缴费,即即企业年金金基金本金金。二是企企业年金基基金投资运运营而形成成的收
3、益。根根据20004年2月月23日劳劳动和社会会保障部、中中国银行业业监督管理理委员会、中中国证券监监督管理委委员会、中中国保险监监督管理委委员会联合合发布的企企业年金基基金管理试试行办法规规定,企业业年金基金金由企业缴缴费、职工工个人缴费费和企业年年金基金投投资运营而而形成的收收益组成,实实行完全积积累,采用用个人账户户方式进行行管理。我国企业年年金采用信信托型管理理模式,实实行以信托托关系为核核心,以委委托代理关关系为补充充的治理结结构。企业业和职工作作为委托人人将企业年年金基金财财产委托给给受托人管管理运作,是是一种信托托行为。企企业年金基基金作为一一种信托财财产,独立立于委托人人、受托
4、人人、账户管管理人、托托管人、投投资管理人人和其他为为企业年金金基金提供供服务的自自然人、法法人或其他他组织的固固有财产及及其管理的的其他财产产,应当作作为独立的的会计主体体,进行确确认、计量量和披露。企业年金基基金具有以以下特征:一是企业业年金基金金具有长期期性、安全全性、稳定定性,以及及追求长期期稳定的投投资回报;二是企业业年金基金金只能用于于履行企业业补充养老老保险的义义务,不能能支付给企企业自己的的债权人,也也不能返还还给企业;三是企业业年金基金金必须存入入企业年金金专户,企企业年金基基金的管理理、运用或或其他情形形取得的财财产和收益益,应当归归入企业年年金基金;四是企业业年金基金金不
5、属于委委托人等各各管理当事事人的清算算财产;五五是企业年年金基金不不得与各管管理当事人人自身债务务相抵销。二、企业年年金基金管管理各方当当事人 企业年金基基金管理各各方当事人人包括:委委托人、受受托人、账账户管理人人、托管人人、投资管管理人和中中介服务机机构等。受受托人、托托管人和投投资管理人人根据各自自的职责,设设置相应的的会计科目目和账户,对对企业年金金基金交易易或事项进进行会计处处理。(一)企业业年金基金金委托人企业年金基基金委托人人,是指设设立企业年年金基金的的企业及其其职工。企企业和职工工是企业年年金计划参参与者,作作为缴纳企企业年金计计划供款酌酌主体,按按规定缴纳纳企业年金金供款,
6、并并作为委托托人与受托托人签订书书面合同,将将企业年金金基金财产产委托给受受托人管理理运作。(二)企业业年金基金金受托人 企业年金基基金受托人人,是指受受托管理企企业年金基基金的企业业年金理事事会或符合合国家规定定的养老金金管理公司司等法人受受托机构,是是编制企业业年金基金金财务报表表的法定责责任人。受托人主要要职责有:选择、监监督、更换换账户管理理人、托管管人、投资资管理人以以及中介服服务机构;制定企业业年金基金金投资策略略;编制企企业年金基基金管理和和财务会计计报告;根根据合同对对企业年金金管理进行行监督;根根据合同收收取企业和和职工缴费费,并向受受益人支付付企业年金金待遇;接接受委托人人
7、、受益人人查询,定定期向委托托人、受益益人和有关关监管部门门提供企业业年金基金金管理报告告等。(三)企业业年金基金金账户管理理人 企业年金基基金账户管管理人,是是指受托管管理企业年年金基金账账户的专业业机构。 账户管理人人主要职责责有:建立立企业年金金基金企业业账户和个个人账户;记录企业业、职工缴缴费以及企企业年金基基金投资收收益;及时时与托管人人核对缴费费数据以及及企业年金金基金账户户财产变化化状况;计计算企业年年金待遇;提供企业业年金基金金企业账户户和个人账账户信息查查询服务;定期向受受托人和有有关监管部部门提交企企业年金基基金账户管管理报告等等。(四)企业业年金基金金托管人 企业年金基基
8、金托管人人,是指受受托提供保保管企业年年金基金财财产等服务务的商业银银行或专业业机构。托管人主要要职责有:安全保管管企业年金金基金财产产;以企业业年金基金金名义开设设的资金账账户和证券券账户;对对所托管的的不同企业业年金基金金财产分别别设置帐户户,确保基基金财产的的完整和独独立;根据据受托人指指令,向投投资管理人人分配企业业年金基金金财产;根根据投资管管理人投资资指令,及及时办理清清算、交割割事宜;负负责企业年年金基金会会计核算和和估值,复复核、审查查投资管理理人计算的的基金财产产净值;及及时与账户户管理人、投投资管理人人核对有关关数据,按按照规定监监督投资管管理人的投投资运作;定期向受受托人
9、提交交企业年金金基金托管管报告和财财务会计报报告;定期期向有关监监管部门提提交企业年年金基金托托管报告;保存企业业年金基金金托管业务务活动记录录、账册、报报表和其他他资料等。(五)企业业年金基金金投资管理理人企业年金基基金投资管管理人,是是指受托管管理企业年年金基金投投资的专业业机构。 投资管理人人主要职责责有:对企企业年金基基金财产进进行投资;及时与托托管人核对对企业年金金基金会计计核算和估估值结果;建立企业业年金基金金投资管理理风险准备备金;定期期向受托人人和有关监监管部门提提交投资管管理报告;保存企业业年金基金金会计凭证证、会计账账簿、年度度财务会计计报告和投投资记录等等。(六)中介介服
10、务机构构企业年金基基金中介服服务机构,是是指为企业业年金基金金管理提供供服务的投投资顾问公公司、信用用评估公司司、精算咨咨询公司、会会计师事务务所、律师师事务所等等专业机构构。三、企业年年金基金会会计准则及及其应用指指南 企业年金既既是一项重重要的经济济制度,也也是一项十十分重要的的社会制度度。企业年年金基金作作为职工退退休后的“养命钱”,关系到到每一位职职工的切身身利益和社社会的和谐谐稳定,客客观上要求求企业年金金基金日常常管理和投投资运营必必须遵循谨谨慎、分散散风险的原原则,确保保企业年金金基金的安安全和保值值增值。企业会计计准则第110号企业年金金基金(以下简称称企业年金金基金准则则)及
11、其应应用指南,明明确了企业业年金作为为独立的会会计主体,规规范了企业业年金基金金的确认、计计量和报告告,以真实实反映企业业年金基金金的财务状状况、投资资运营情况况、净资产产变动情况况,及时揭揭示企业年年金基金的的管理风险险等信息。企业年金基基金受托人人、托管人人、投资管管理人应当当根据各自自的职责,按按照企业年年金基金准准则及其应应用指南的的规定,设设置相应会会计科目和和会计账簿簿,对企业业年金基金金发生的有有关交易或或者事项进进行会计处处理和报告告。企业年年金基金会会计科目名名称和编号号参见表11ll。表1111 企业业年金基金金会计科目目名称和编编号顺序号 编编号 会计计科目名称称一、资产
12、类类1 1001 银银行存款2 1002 结结算备付金金3 1004 交交易保证金金4 1113 应应收利息5 1114 应应收股利6 1115 应应收红利7 1118 买买人返售证证券8 1225 其其他应收款款9 1228 交交易性金融融资产10 1331 其其他资产二、负债类类11 2201 应应付受益人人待遇12 2204 应应付受托人人管理费13 2205 应应付托管人人管理费14 2216 应应付投资管管理人管理理费15 2215 应应交税费16 2218 卖卖出回购证证券款17 2221 应应付利息18 2223 应应付佣金19 2229 其其他应付款款三、共同类类20 3301
13、 证证券清算款款四、基金净净值类21 4401 企企业年金基基金 个人账账户结余 企业账账户结余 净收益益 个人账账户转入 个人账账户转出 支付受受益人待遇遇22 4410 本本期收益五、损益类类23 5501 存存款利息收收入24 5503 买买入返售证证券收入25 5505 公公允价值变变动收益26 5531 投投资收益27 5533 其其他收入28 5534 交交易费用29 5539 受受托人管理理费30 5540 托托管人管理理费31 5541 投投资管理人人管理费32 5552 卖卖出回购证证券支出33 5566 其其他费用34 5570 以以前年度损损益调整本章着重讲讲解了企业业年
14、金基金金缴费(供供款)、企企业年金基基金投资运运营、企业业年金基金金收入、企企业年金基基金费用、企企业年金待待遇给付等等环节的账账务处理,以以及企业年年金基金财财务报表编编报等问题题。第二节 企企业年金基基金缴费 一、企业年年金基金缴缴费及其流流程 企业年金基基金由企业业缴费、职职工个人缴缴费和企业业年金基金金投资运营营而形成的的收益组成成。企业可可以根据自自身的经济济效益情况况和目标,在在国家统一一规定的范范围内,自自主决定企企业缴费的的具体比例例,并按照照企业年金金计划约定定的参保范范围、企业业年金种类类和缴费方方式,定期期进行缴费费。对企业业来说,企企业按照企企业年金计计划进行的的缴费,
15、属属于企业职职工薪酬范范围,其确确认、计量量及报告适适用企业业会计准则则第9号职工薪薪酬。企业年金基基金缴费(供款)一一般流程如如下:(一)企业业年金计划划开始时,委委托人将相相关职工缴缴费总额及及明细情况况通知受托托人,受托托人将相关关信息提供供给账户管管理人。账账户管理人人据此进行行系统设置置和信息录录入。(二)缴费费日前,账账户管理人人计算缴费费总额及明明细情况,生生成企业缴缴费和职工工个人缴费费账单,报报受托人确确认。(三)受托托人收到账账户管理人人提供的缴缴费账单后后,与委托托人核对确确认,核对对无误后,将将签字确认认的缴费账账单反馈给给账户管理理人。(四)缴费费日,受托托人向委托托
16、人下达缴缴费指令,委委托人向托托管人划转转缴费账单单所列缴款款总额,并并通知受托托人。(五)受托托人向托管管人送达收收账通知及及企业缴费费总额账单单。托管人人收到款项项后,核对对实收金额额与受托人人提供的缴缴费总额账账单,并向向受托人和和账户管理理人送达缴缴费到账通通知单。(六)受托托人核对托托管人转来来数据后,通知账户户管理人进进行缴费的的财务处理理。账户管管理人将缴缴费明细数数据和托管管人通知的的缴费总额额核对无误误后,根据据企业年金金计划的约约定在已建建立的个人人账户之间间进行分配配。企业年金基基金缴费流流程如图111一1所所示。投资管理人 委托人 受托人 托管人帐户管理人 企业及职工缴
17、费 缴费总额通知缴费总额及明细通知与核对缴费总额及明细通知与核对资金流程信息流程图11一11 企业年年金基金缴缴费流程二、企业年年金基金收收到缴费的的账务处理理 为了核算企企业年金基基金收到缴缴费等业务务,企业年年金基金作作为独立的的会计主体体,应当设设置“企业年金金基金”、“银行存款款”等科目。“企业年金金基金”科目核算算企业年金金基金资产产的来源和和运用,应应按个人账账户结余、企企业账户结结余、净收收益、个人人账户转入入、个人账账户转出,以以及支付受受益人待遇遇等设置相相应明细科科目,本科科目期末贷贷方余额,反反映企业年年金基金净净值。企业业年金基金金银行账户户主要有资资金账户、证证券账户
18、等等。资金账账户包括银银行存款账账户、结算算备付金账账户等,其其中银行存存款账户又又包括受托托财产托管管账户、委委托投资资资产托管账账户;证券券账户包括括证券交易易所证券账账户和全国国银行间市市场债券托托管账户等等。收到企业及及职工个人人缴费时,按按实际收到到的金额,借借记“银行存款款”科目,贷贷记“企业年金金基金个人账户户结余”、“企业年金金基金企业账户户结余”科目。(例111)207年1月月5日,某某企业年金金基金收到到缴费3550万元,其其中企业缴缴费2000元、职工工个人缴费费150万万元,存入入企业年金金账户,实实收金额与与提供的缴缴费总额账账单核对无无误。按该该企业年金金计划约定定
19、,企业缴缴费2000万元中,归归属个人账账户金额为为110万万元,另990万元的的权益归属属条件尚未未实现。该该企业年金金基金账务务处理如下下: 借:银行存存款35000000贷:企业年年金基金个人账账户结余(个人缴费费)15000000个人账账户结余(企业缴费费)11000000企业账账户结余(企业缴费费)9000000 企业年金基基金收到缴缴费后,如如需账户管管理人核对对后确认,可可先通过“其他应付付款企业年年金基金供供款”科目核算算,确认后后再转入“企业年金金基金”科目。第三节 企企业年金基基金投资运运营 一、企业年年金基金投投资运营原原则和范围围 企业年金基基金来自于于企业和职职工的缴
20、费费等,是职职工(受益益人)退休休后的补充充养老保险险,其安全全性要求高高,另外,企企业年金基基金个人账账户转入、个个人账户转转出,以及及支付受益益人待遇等等业务频繁繁,其流动动性要求强强。企业年年金基金投投资运营应应当遵循谨谨慎、分散散风险的原原则,充分分考虑企业业年金基金金财产的安安全性和流流动性,实实行专业化化管理,严严格按照国国家相关规规定进行投投资运营。根据现行制制度的规定定,企业年年金基金投投资运营应应当选择具具有良好流流动性的金金融产品,其其投资范围围,限于银银行存款、国国债和其他他具有良好好流动性的的金融产品品,包括短短期债券回回购、信用用等级在投投资级以上上的金融债债和企业债
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 企业 年金 基金 概述 30414
![提示](https://www.deliwenku.com/images/bang_tan.gif)
限制150内