燃煤审计报告.pptx
《燃煤审计报告.pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《燃煤审计报告.pptx(50页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、燃煤审计经验交流,2009年7月,本次经验交流主要内容,一、燃煤管理流程(供、耗、存)二、燃煤财务核算流程三、燃煤舞弊的主要方式及影响四、燃煤审计需关注的主要环节,一、燃煤管理流程,(一)签订燃煤采购合同 (二)燃煤到货,验收入库 (三)燃煤结算 (四)燃煤入炉 (五)燃煤库存管理,一、燃煤管理流程,(一)签订燃煤采购合同购煤合同包括的主要内容数量质量(热值收到基低位发热量、计价基准水分、挥发分、硫分、含碳量、灰分、灰融点等)单价(含运费、杂费等)结算方式供煤时间,一、燃煤管理流程,(二)燃煤到货,验收入库过磅、过衡(计量来煤数量),来煤入库采样,煤样制备化验:热值收到基低位发热量、水分、挥发
2、分、硫分、含碳量、灰分、灰融点等,一、燃煤管理流程,(三)燃煤结算燃料管理部门根据过衡(过磅)单、煤质化验结果制作结算书供煤方开票(煤票、运杂费票)燃煤结算书、发票送交财务结算、付款,一、燃煤管理流程,(三)燃煤结算燃煤暂估什么情况下需要进行燃煤暂估每期进厂煤合计数的组成燃煤暂估数量对发电企业库存量的影响燃煤暂估单价对发电企业成本及存货的影响,一、燃煤管理流程,(三)燃煤结算 燃煤暂估正确的燃煤暂估核算 1. 燃煤暂估的数量及单价依据 燃料管理部门提供的尚未结算的进煤数量(过衡、过磅量)、各批次燃煤合同约定的购煤单价、根据煤质化验结果计算的各批次燃煤结算单价 2. 满估满冲,一、燃煤管理流程,
3、(三)燃煤结算运损和赢吨运损: 也称途损、路耗,主要指燃煤到厂入库量小于运输部门承运量(如:铁路大票量),根据通常执行的燃煤结算办法,运损不得超过1.2%(1.2%以内,按大票结算;超过1.2%的,超过部分不结算,由供煤商承担)。赢吨: 过衡(过磅)量大于铁路承运量,赢吨一般只计煤价,不补运费。,一、燃煤管理流程,(三)燃煤结算煤价计算及影响因素计价基础: 1.以热值计价(较为普遍) 2.按车板价,热值不低于一定标准(对某些长期稳定供煤的重点大矿)其他影响计价的因素: 1. 水分,若高于合同约定的计价基准水分,按比例扣吨(比如:超过0.1%,扣多少吨) 2.硫分,每高于合同约定值的0.1%,扣
4、多少钱 3.挥发分、含碳量按合同约定计算,一、燃煤管理流程,(三)燃煤结算燃煤关联交易经销燃煤场内费用(厂内转运及煤场维护费用): 二次转运费 卸煤费 清扫费 清理维护费(洒水费、砸大块费),一、燃煤管理流程,(四)燃煤入炉入炉原煤计量(皮带秤)入炉煤取样:原煤样(一般要求) 煤粉样入炉煤化验:与入厂煤化验项目基本相同(热值、水分、挥发分、硫分、含碳量、灰分、灰融点等)根据化验的入炉煤热值,计算标煤量根据化验的入炉煤水分,计算入厂入炉煤水分差,再计算水分差对库存的影响量,一、燃煤管理流程,(四)燃煤入炉入炉原煤计量正平衡 皮带秤计量(定期对皮带秤校验)反平衡 通过实验,计算锅炉、汽轮机、发电机
5、的出力,测算出生产耗煤量反平衡修正入炉煤量的操作要求 依据充分(反平衡测算耗煤量的过程),修正记录齐全,经过适当审批,一、燃煤管理流程,(四)燃煤入炉煤化验燃煤化验侧重点: 入厂煤化验 结算依据 入炉煤化验 指导掺烧入厂入炉煤热值差(考核指标)入厂入炉煤水分差:水分影响热值和重量,入厂入炉煤水分差一般应折算调整入厂入炉煤热值差,并据折算调整库存煤量。,一、燃煤管理流程,(四)燃煤入炉与入炉煤相关的重要指标发电供热用煤量(原煤量、标煤量)煤耗(发电煤耗、供电煤耗、供热煤耗)燃煤单价(标煤单价、原煤单价)天然煤平均发热量、入厂入炉煤热值差燃料费单位燃料成本,一、燃煤管理流程,(五)燃煤库存管理计算
6、场损(存损):日均存煤量的5计算水分差:进厂煤化验与入炉煤化验的水分差异,调整入场入炉煤热值差的同时,调整库存(入炉煤水分若大于进厂煤水分,将其对当期耗煤量的影响调增库存,反之则调减库存)定期盘点(每月盘点一次) 库存管理部门牵头,各部门参与 侧体积(整剁、丈量;电子扫描) 测比重(按照松方、紧方加权平均)赢吨、亏吨:盘点数量与账面库存的差异,二、燃煤财务核算流程,(一)进厂煤核算(二)计算当月燃煤加权平均单价(三)燃煤减少的核算(四)燃煤库存,二、燃煤财务核算流程,(一)进厂煤核算 1. 当月购入燃煤当月结算的,凭结算书 借:燃料煤(煤价运费杂费) 应交税金增值税进项税 贷:银行存款/应付账
7、款(or预付账款) 2. 当月购入燃煤当月尚未结算的,凭燃管提供的清单暂估 借:燃料煤 贷:应付账款煤暂估,二、燃煤财务核算流程,(一)进厂煤核算 3. 冲销上月暂估:按上月暂估数量、金额,红字冲回 要求:冲销的数量、金额应与上月暂估一致,即“满估满冲” 4. 以前购入燃煤一直未结算的,继续暂估,即与当月购入当月未结算的部分一同暂估 5. 以前购入燃煤当月结算的,会计处理与当月购入当月结算相同,二、燃煤财务核算流程,(二)计算当月燃煤加权平均单价 加权平均单价(元吨)= (月初结存燃煤实际金额 + 本月收入燃煤实际金额)(月初结存燃煤数量 + 本月收入燃煤数量) 本月收入燃煤实际金额、数量,均
8、包含煤款、运杂费等 即:本月结算 + 本月估收 冲上月估收,二、燃煤财务核算流程,(三)燃煤减少的核算 1. 当月进煤运损 根据各供煤方当月进煤大票量与进厂过衡量的差异合计(单批进厂煤可能亏吨,也可能赢吨,按照盈亏相抵后的余额来确定),若亏吨在1.2%以内的,核算运损: 借:燃料煤运损 (数量:0,金额:运损量当月加权平均单价) 贷:燃料煤(数量:运损量,金额:运损量当月加权平均单价) 若进煤亏吨超过1.2%的,超过部分应向对方索赔 若为赢吨,向对方支付煤款,但不再支付运费,二、燃煤财务核算流程,(三)燃煤减少的核算 2. 当月场损(储存损失) 根据燃管计算的场损(日存煤量5),调整库存煤量
9、借:生产费用燃料费 贷:燃料煤 (场损量当月加权平均单价),二、燃煤财务核算流程,(三)燃煤减少的核算 3. 当月水分差 根据燃管计算的水分差,调整库存煤量 (1)若入炉煤水分大于进厂煤,调增库存 借:燃料煤(数量:水分差量,金额:水分差量当月加权平均单价) 贷:燃料煤(数量:0,金额:水分差量当月加权平均单价) (2)若入炉煤水分小于进厂煤,调减库存 借:燃料煤(数量: 0,金额:水分差量当月加权平均单价) 贷:燃料煤(数量:水分差量,金额:水分差量当月加权平均单价),二、燃煤财务核算流程,(三)燃煤减少的核算 4. 当月生产(发电、供热)耗用 根据生产耗用量: 借:生产成本电力(or热力)
10、燃料费 贷:燃料煤 (耗用量当月加权平均单价),二、燃煤财务核算流程,(三)燃煤减少的核算 5. 当月其他耗用(如:其他单位调拨) 借:银行存款or应收账款等(调拨量双方约定单价) 贷:其他业务收入 应交税金销项税 同时: 借:其他业务支出 贷:燃料煤(调拨量当月加权平均单价),二、燃煤财务核算流程,(四)燃煤库存 1. 每月燃煤库存的形成(仅作了解,不用计算及账务处理) (1)数量: 月末库存燃煤量 = 月初库存量 + 当月增加(当月结算量 - 上月暂估量 + 本月暂估量)- 当月减少(当月生产耗用量 + 运损 水分差 + 场损 + 其他减少量) (2)金额(含运杂费等): 月末库存燃煤金额
11、 = 月初库存金额 + 当月购入金额(当月结算金额 - 上月暂估金额 + 本月暂估金额)- 当月减少金额(当月生产耗用金额 + 其他减少金额) (3)单价:月末库存燃煤单价 =月末库存燃煤金额月末库存燃煤量 该单价应与当月燃煤加权平均单价一致,二、燃煤财务核算流程,(四)燃煤库存 2. 盘点结果的核算 根据中国大唐集团公司会计核算办法 (1)煤场盘盈 属于当年的,应调整煤耗,并在本月的燃料分配表中予以反映,直接增加燃料库存和冲减当月的燃料成本。 属于以前年度的,应报经批准后作为以前年度损益调整处理,借记“燃料煤” ,贷记“以前年度损益调整”。 (2)煤场盘亏,必须查明原因 属煤耗计算误差,应调
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 燃煤 审计报告
限制150内