第26讲_进项税额的抵扣(5).doc
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1、税法(2020)考试辅导第二章+增值税法第五节 一般计税方法应纳税额的计算【知识点二】进项税额的抵扣(三)不可以抵扣改变用途简易计税项目免税项目集体福利或者个人消费注意一:涉及的固定资产、无形资产、不动产(不包括其他权益性无形资产),专用于上述项目的,不可以抵扣。兼用于上述项目的,准予全部抵扣注意二:纳税人购进其他权益性无形资产无论是专用、还是兼用于上述项目,均可以抵扣进项税额注意三:适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额(当期简易计税项目销售额+免税项目销售额)/当期全
2、部销售额非正常损失购进货物及相关的劳务和交通运输服务在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务不动产,以及不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务【提示】非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形购买服务接受的贷款服务(利息支出)以及与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务新增保险服务:提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的,将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方,
3、不属于保险公司购进车辆修理劳务,其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣(四)进项税转出凭票抵扣:转出额=实际账面成本税率(适用于从一般纳税人处购进货物所对应的进项税额转出的计算)计算抵扣:转出额=账面成本/(1-扣除率)扣除率(适用于购进免税农产品对应的进项税额转出的计算)净值折算:适用于固定资产、无形资产、不动产转出额=已抵扣进项税额不动产净值率不动产净值率=(不动产净值不动产原值)100%平销返利:转出额=当期取得的返还资金(1+所购货物适用增值税税率)所购货物适用增值税税率【提示】不得抵扣的进项税额,在计算题中有两种情况:(1)购入当期发生的不予抵扣的情形,不得抵扣。(2)前期购入的已经
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- 26 进项税额 抵扣
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