中小制造企业货币资金内部控制探讨以北京日邦印刷有限公司为例.docx
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1、学号:1523817本科生毕业论文(设计)( 2019 届)题目 中小制造企业货币资金内部控制探讨 以北京日邦印刷有限公司为例 二级学院 财务与金融学院 专 业 会计 班 级 mpacc151 学生姓名 李天琦 成 绩 指导教师 赵艳玲 完成日期 2019年4月15日 诚信声明本人郑重声明:所呈交的毕业论文(设计)是我个人在导师指导下,由我本人独立完成。有关观点、方法、数据和文献等的引用已在文中指出,并与参考文献相对应。我承诺,论文中的所有内容均真实、可信。如在文中涉及到抄袭或剽窃行为,本人愿承担由此而造成的一切后果及责任。 毕业论文(设计)作者签名: 签名日期: 年 月 日摘要货币资金管理是
2、企业资产管理的核心。货币资金的内部控制是公司内部控制的关键。加强公司财务资金的内部控制,不仅可以减少或消除因盗窃或腐败而造成的财务资金损失,它有助于改善公司治理结构,并有助于加强对其他业务的控制。通过本文的研究,我们能够有效地获得公司财务资金的一些问题,进一步分析制造业基金的内部控制和相关措施的建议。每个人都可以加深对中小企业内部控制的理解,使公司能够改善内部控制并促进其发展。在本文中,我们以内部控制的基本原则为理论基础,从货币基金的内部控制入手。基于案例公司财务资金内部控制的实际工作,是财务资金内部控制的重要组成部分,也是研究和设计建立和实施货币资金内部控制的有效方法。关键词:货币资金;内部
3、控制;中小企业AbstractCash management is the core of enterprise asset management. The internal control of money and capital is the key to the internal control of a company. Strengthening the internal control of the companys financial capital can not only reduce or eliminate the loss of financial capital ca
4、used by theft or corruption, but also help improve the corporate governance structure and strengthen the control of other businesses. Through the study of this paper, we can effectively obtain some problems of the companys financial capital, and further analyze the internal control of the manufactur
5、ing fund and the Suggestions of relevant measures. Everyone can deepen their understanding of the internal control of s mes, so that companies can improve internal control and promote its development. In this paper, we take the basic principles of internal control as the theoretical basis, starting
6、from the internal control of monetary fund. The actual work of financial capital internal control of a case-based company is an important part of financial capital internal control, as well as an effective method to study and design the establishment and implementation of monetary capital internal c
7、ontrol.Key words:Monetary funds; Internal control; Small and medium-sized enterprises; 目 录一、绪论1(一)研究背景及意义11.研究背景12.研究意义1二、文献综述及简要评析2(一)国外研究现状2(二)国内研究现状2(三)研究方法3(四)论文研究内容思路与框架3三、理论基础4(一)内部控制含义与目标41.内部控制的含义42.内部控制的目的4(二)货币资金内部控制的概念和目标4四、北京日邦印刷有限公司内部控制的现状和问题5(一)北京日邦印刷有限公司概况5(二)北京日邦印刷有限公司内部控制的现状51.北京日邦印
8、刷有限公司财务岗位设置52.北京日邦印刷有限公司现金管理63.北京日邦印刷有限公司银行存款管理74.北京日邦印刷有限公司票据及印鉴管理7(三)北京日邦印刷有限公司货币资金内部控制存在的问题81.货币资金职务分工内部控制存在的问题82.货币资金授权批准控制存在的问题83.货币资金会计控制系统存在的问题84.货币资金预算控制存在的问题9五、北京日邦印刷有限公司货币资金内部控制存在问题的原因分析9(一)管理层对资金控制风险重视度不够9(二)对员工专业技能的培训不到位9(三)岗位人员配备和激励机制不完善10(四)会计科目没有根据业务需要设置子科目11六、如何加强北京日邦印刷有限公司资金内部控制11(一
9、)明确分工职责11(二)提高财务人员业务水平及素质11(三)完善货币资金授权批准制度12(四)完善货币资金会计控制系统12结论13参考文献14致谢15VI一、绪论(一)研究背景及意义1.研究背景在彻底深化中国改革和经济发展不断发展的背景下,企业的改革在推进整个经济体制改革的进程中起到了关键作用。我国的企业在有效改革基础之上整体竞争力持续加强,在企业飞速发展的形势之下也埋藏着一些潜在风险,合理有效的内部控制体系在我国经济高速发展的环境下是至关重要的。在目前的经济形势之下,虽然国家在内部控制方面针对各种类型、各种规模的企业都出台了一系列规范政策,但执行效果却并不尽如人意,主要原因在于多头管理、规定
10、存在差异。企业在接受考核时,往往只能被动应对,可见在要求企业完善内部控制的同时,加强国家相关政策的落实、明确对企业的要求和其应承担的责任也是至关重要的。如果货币资金的内部控制存在重大问题,并增加欺诈和盗用的风险,那企业将时刻面临着资产受损的风险。显而易见,在企业整体内部控制体系中,货币资金的内部控制占据着主要地位,以保证资金的完整安全以及资产信息的可靠性。2.研究意义货币基金是最具流动性和风险管理的资产。单位生存和发展需要现金,银行存款和其他财政收入为基础。对货币资金的实施内部控制和管理以及确保财务资金安全是该部门最重要的一点。一方面,它可以减少或消除腐败的发生。另一方面,它有助于合理使用资金
11、,降低业务成本,避免浪费。健全有效的财务资金制度,它加强了单位的管理,保护了单位财产的安全,并在确保单位会计信息的真实性和完整性方面发挥了积极作用。货币基金是企业资产的重要组成部分。开展生产经营活动的基本条件是持有货币基金,企业必须持有货币基金才能开展生产经营活动。货币基金流动性高,风险大。加强财务资金的管理和控制对于确保公司资产的安全性和完整性,提高资金周转率和效率至关重要。二、文献综述及简要评析(一)国外研究现状内部控制起源于西方的现代企业制度,国外学者的研究更早也更为成熟。2004年,COSO委员会提出了一个全公司范围的风险管理综合框架。 调查报告指出,内部控制与企业风险管理是不可分割的
12、。 你中有我我中有你,以创建更强大的概念和管理工具。Nebbel Motubatse, Karin Barac, Elza Odendaal 研究认为,企业应该将内部审计作为企业管理的重要内容,加强管理人员的监管意识和力度,以帮助内审人员更好地实现其职能。Malik 和 Makhdoom 认为独立董事制度能够使董事会决议的透明度更高,公司治理与企业业绩之间有紧密的关联。Bargeron LL, Lehn KM 从对超过一百家的公司进行研究后发现,首席执行官对企业管理的认同和支持,独立董事的独立地位等要素对公司内部控制实施起着首决定性的作用。Santanu Hossain, Mahmud Mar
13、ks,Barry 也认为董事会是否有独立地位和公司内部控制实施是否存在弊端有不可分割的关联。Njanikeetal 经过对内部控制与公司治理的研究发现,董事会特性对内部控制运转起着重要作用。Goh BW, Li D 研究发现内部控制质量与经济稳妥性呈现正相关性,企业经营与发展离不开有效的内部控制。Dumitrascu Mihaela & Savulescu Iulian 通过企业管理和企业内部控制关系的研究,指出这两者彼此制约、互相促进、相互协调。Giovanna Michelon等人研究了内部控制系统与业务执行委员会之间的关系。 指出董事会的监督在建立和运作内部控制系统方面发挥着积极作用。
14、公司整体良好的监管环境与董事会的有效监督和公司信息的真实披露之间的平衡可以促进内部控制机制的更好运作。(二)国内研究现状相较于国外国内的研究起步较晚,随着国门开放以及中国经济的不断发展,中国学者与企业也越来越意识到内部控制理论对于提升企业的管理水平的重要价值。赵晓玲、李夏妮选取了深市67家上市公司的数据,研究了公司治理与内部控制的关系,发现所有者、管理者等因素影响内部控制实施。李端生、周虹首先研究了高层管理团队在同一个框架体系下垂直差异的背景特征,论证它对内部控制质量是否有影响。缪艳娟,杨雄胜,王则斌研究认为,内部控制在实践中施加的影响与理想之间有很大的差距,公司要强化内部控制规范体系在公司的
15、应用。李荣芳指出风险评估与内部控制的方向是相同的,所以要增强对风险评估体制建设的关注,意识到自身的不足,全面分析所处环境中的风险,收集需要的关键信息,改善公司风险评估体系。马秀琴指出,虽然会计信息技术不断完善,企业受益,但技术的实施也给内部控制带来了一些危机。 内部控制的控制范围已经扩大,使防止欺诈变得更加困难。 面对这些问题,必须重视职业道德教育,完善会计管理制度,加强内部审计。潘玉琪指出公司在如今的发展战略下,没有将内部控制和风险防控融入一个体系之中,公司要合理划分权利和责任,要具备独立的监督体制。姜丽秋认为内部审计有利于改善企业内部控制,提升企管理效率,审计职员在工作中对于看到的内部控制
16、相关材料务必持谨慎态度。邓明认为要想使经济健康发展,我们就要将完整的公司治理结构和合理的内部控制制度相结合。依据公司现状寻找内部控制机制不合理的原因,提供改进内部控制的对策并付诸于实践。张婷凯指出公司经营面对不同的环境,要快速发展就必须强化自我管理,而做好内部控制工作就是很好的选择,提升公司经营效率,最终提高公司的总体实力。 (三)研究方法首先,文献调查方法用于研究与公司货币资金内部控制相关的概念理论。 类似于国内和国际研究成果,公司财务资金内部控制的结果。对研究资料进行搜集和整理。然后采用案例研究法,以北京日邦印刷有限公司为案例进行深入研究,从而探讨其存在的问题,提出具体的解决措施。(四)论
17、文研究内容思路与框架本文研究北京日邦印刷有限公司货币资金内部控制的问题和对策。首先对相关的文献和理论进行阐述,奠定研究的理论基础;以内部控制的基本原理作为理论依据,其次案例研究入手,针对北京日邦印刷有限公司的案例进行具体分析,立足于案例企业货币资金内部控制实际工作,分析存在的问题;接下来根据存在的问题,分析其问题的成因;最后提出相应的对策建议。三、理论基础(一)内部控制含义与目标1.内部控制的含义“企业内部控制基本守则”中的中国内部控制概念基本上遵循美国内部控制“整合框架”的含义:内部控制由公司董事会,审计委员会,管理层和公司所有员工实施。为实现一组控制目标而执行的过程。这些控制旨在为我们实现
18、以下目标提供合理保证:资产安全,高效运营,战略实施,财务报告可靠性以及遵守适用法律法规。2.内部控制的目的内部控制的目的是确定内部控制工作形式和方向的关键,也是理解内部控制基本理论的出发点。自内部控制理论发展以来,内部控制的概念经历了四个主要阶段:内部会计控制,内部控制,内部控制结构和内部控制框架。根据这些理论,内部控制目标可归纳如下:经济有效地实现组织目标。根据管理部门的特别许可进行操作。保护资产安全和信息完整性。防止和发现欺诈、错误。确保财务报告的质量,提供财务信息的可靠性。(二)货币资金内部控制的概念和目标中国独立审计第9号特别审计准则 - “内部控制和审计风险”解释了内部控制目的的内容
19、。主要包含了对经营活动、企业资产、错误和舞弊以及会计信息四方面的控制目标。此外,结合COSO报告对此进行的有关规定,货币基金组织的内部控制目标可以理解为货币基金的管理和标准化,有效使用以及财务报告中出现的相关货币基金,及其流量的信息要真实可靠,对于货币资金的管控手段要保证与法律法规的要求一致。所谓的货币资金内部控制是指在跨越整个企业的公司内部建立资金业务始终的调整和管控系统。目的在于防范利用货币资金进行腐败贪污,促进货币资金的合理使用,令货币资金的安全性和完整性有所保障。而这些作用对于企业来说至关重要,若企业货币资金内控环节问题重重,则极有可能蒙受巨额损失。货币资金内部控制目标的能否顺利实现就
20、要确保货币资金的合法性,安全性,有效性和完整性,所以企业制度规划要符合以下几点:(1)货币资金的合法性。即既要令货币资金的取得过程手续齐全、使用程序合理,又不能有违本国在这方面的法令条例以及相关的经济政策和制度安排。(2)货币资金的安全性。即健全的内部控制机制可以为货币资金的流转过程建立出一道安全屏障,来避免在此方面的腐败、舞弊现象,维持企业健康的经营状况。(3)货币资金的效益性。即以为企业创收为目标对货币资金这项资源进行合理使用、有效统筹,以避免该资源因缺乏流动而错过升值机会、避免不必要的浪费,同时采取理性的投资策略使得货币资金在价值创造方面得到充分利用。(4)货币资金的完整性。即企业的货币
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