《会计核算方法》课件.ppt
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1、第二章 会计核算方法 会计核算方法是对会计主体的资金运动会计核算方法是对会计主体的资金运动进行连续、系统、完整的核算和监督所运用进行连续、系统、完整的核算和监督所运用的专门方法,一般包括设置会计科目和账户、的专门方法,一般包括设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表等。成本计算、财产清查和编制会计报表等。第一节会计科目和账户第二节借贷记账法第三节 财产清查第一节 会计科目与会计账户一、会计科目一、会计科目1会计科目的概念 会计科目是对会计对象具体内容即会计要素进一步分类的项目。会会计计科科目目是对总分类科目
2、作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目。总分类总分类科目科目明细明细科目科目是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目2 2设置会计科目的意义设置会计科目的意义会计科目是进行各项会计记录和提供各项会计信息的基础,在会计核算中具有重要意义。(1)会计科目是复式记账复式记账的基础。(2)会计科目是编制记账凭证记账凭证的基础。(3)会计科目为成本计算与财产清查成本计算与财产清查提供了前提条件。(4)会计科目为编制会计报表会计报表提供了方便。3会计科目的设置原则(1)必须结合会计对象的特点。(2)必须符合经济管理的需要。(3)保持会计科目的相对稳定。(4)将统一性与灵活性结合起来。
3、(5)会计科目的名称要简单明确、字义相符、通俗易懂。4常用会计科目及会计科目表会计科目分为资产、负债、所有者权益、成本、损益(包括收入类和费用类两类账户)五大类。二、会计账户二、会计账户1 1、账户的概念、账户的概念 账户是根据会计科目设置的,具有一定格式和结构,用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。资产类账户 负债类账户 账户 所有者权益类账户 成本类账户 损益类账户2、会计科目与账户的联系与区别:联系:都是对会计对象具体内容的科学分类,两者口径一致,性质相同,会计科目是账户的名称,也是设置账户的依据,账户是会计科目的具体运用,是记录和核算会计对象增减变化的场所。区别:1、会计科目
4、仅仅是账户的名称,不存在结构结构;而账户则具有一定的格式和结构格式和结构。2、会计科目由国家统一制定,而账户由会计单位按照统一会计科目表和实际需要自行开设。3、账户的基本结构(四项内容)银行存款银行存款账户的基本结构账户的基本结构:本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额 4 4、账户的简化结构(、账户的简化结构(“T”“T”字形账户)字形账户)账户名称账户名称借方借方 贷方贷方科目名称科目名称期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末余额期末余额100011800012000银行存款107000 我们在具体解释问题,进
5、行会计教学等时,经我们在具体解释问题,进行会计教学等时,经常采用常采用“T”“T”形帐户。形帐户。本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额 5 5、账户上的四个金额核算指标及其关、账户上的四个金额核算指标及其关系系5 5、账户上的四个金额核算指标及其关系、账户上的四个金额核算指标及其关系期末余额期末余额期末余额期末余额=期初余额期初余额期初余额期初余额+本期增加发生额本期增加发生额本期增加发生额本期增加发生额-本期减少发生额本期减少发生额本期减少发生额本期减少发生额其中:本期增加发生额和本期减少发生额属其中:本期增加发生额和本期减少发生额
6、属动态动态动态动态 指标指标指标指标,它反映有关会计要素的增减变动情况。,它反映有关会计要素的增减变动情况。期初余额和期末余额则属于期初余额和期末余额则属于静态指标静态指标静态指标静态指标,它,它反映有关会计要素的具体内容增减变动的结果。反映有关会计要素的具体内容增减变动的结果。第二节借贷记账法第二节借贷记账法一、单式记账法与复式记账法一、单式记账法与复式记账法记账方法是指根据业务的发生,在账簿中记录的方法。记账法单式记账法复式记账法对于发生的每一笔经济业务只在一个账户上登记一笔账对发生的每一项经济业务,都以相等的金额,在相互关联的两个或两个以上的账户中进行记录借贷记账法增减记账法收付记账法二
7、、借贷记账法(一)借贷记账法的记账符号 借贷记账法是以“借借”、“贷贷”两字作为记账符号,记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法(二)借贷记账法的理论基础借贷记账法的对象是会计要素的增减变化过程及其结果。借贷记账法的理论基础是会计恒等式会计恒等式:资产负债所有者权益(三)借贷记账法的账户结构表2-3资产资产、成本、费用类、成本、费用类借方 贷方期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额本期发生额合计 本期发生额合计期未余额账户期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额账户期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额权益、收入类权益、收入类借方 贷方 期初余额 本期减少发生额 本期增加发生额本
8、期发生额合计 本期发生额合计 期末余额表2-4账户期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额账户期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额借方 账户名称(会计科目)账户名称(会计科目)贷方资产增加,费用成本增加 资产减少,费用成本转销 权益减少,收入转销 权益增加,收入增加期末余额:资产余额 期末余额:权益余额表25(四)借贷记账法的记账规则有借必有贷,借贷必相等有借必有贷,借贷必相等资产负债所有者权益1、经济业务类型(1)资产与权益同时增加,总额增加;(2)资产与权益同时减少,总额减少;(3)资产内部有增有减,总额不变;(4)权益内部有增有减,总额不变。2、会计分录 (1)概念 会计分录
9、是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录,简称分录。(2)分类 分为简单会计分录简单会计分录和复合会计分录复合会计分录。(3)对应账户(对应关系)运用借贷记账法记账时,在有关账户之间都会形成应借、应贷的相互关系,这种关系叫作账户的对应关系对应关系。发生对应关系的账户叫对应账户对应账户。(4)会计分录编制步骤举例长江公司本月发生下列经济业务:用银行存款购买材料6500元,材料已验收入库;向银行借入短期借款3800元,直接偿还应付账款;用银行存款偿还短期借款5000元;收到投资者追加投资20000元,存入银行;本期生产产品领用材料18000元;销售产品一批,价款11000元,款项已收讫并
10、存入 银行。根据上述经济业务编制会计分录:借:原材料 6500 贷:银行存款 6500借:应付账款 3800 贷:短期借款 3800借:短期借款 5000 贷:银行存款 5000借:银行存款 20000 贷:实收资本(股本)20000借:生产成本 18000 贷:原材料 18000借:银行存款 11000 贷:主营业务收入 11000(五)记账、结账和试算平衡1、记账和结账、记账和结账长江公司总分类账户的月初余额根据以上会计分录登记账户,并结出本期发生额和期末余额:银行存款银行存款期初余额 62800短期借款短期借款(3)5000 期初余额 25000 (2)3800本期发生额 5000 本期
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