高财第二次作业第2题.doc
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1、20x5年抵销分录:甲产品:(1)借:营业收入 100 贷:营业成本 100(2)借:营业成本 14 贷:存货 14(3)借:存货 12 贷:资产减值损失 1220x6年抵销分录:(1)借:未分配利润年初 14贷:营业成本 14(2)将期末留存的甲产品的为实现销售利润抵销:借:营业成本 7贷:存货 7将销售出去的存货多结转的跌价准备抵销:借:营业成本6贷:存货-存货跌价准备 6(3)借: 存货 12贷:未分配利润年初 12(4)借:存货 1贷: 资产减值损失1乙产品:(1)借:营业收入 300贷:营业成本 300(2)借: 营业成本 27 贷:存货 27(3)借:存货 27贷:资产减值准备 2
2、720x7年抵销分录:甲产品:(1)借:未分配利润年初 7 贷:营业成本 7 借:未分配利润年初 6 贷:存货-存货跌价准备 6(2)借:存货 12 贷:未分配利润年初 12(3)借:存货 1贷:未分配利润年初 1乙产品:(1)借:未分配利润年初 27贷:营业成本 27(2)借:营业成本 2.7贷:存货 2.7(3)借:存货 27 贷:未分配利润年初 27(4)抵销销售商品多结转的跌价准备借:营业成本 24.3 贷:存货-存货跌价准备 24.3(5)B公司 期末乙商品成本=300*60%*10%=18(万元)可变现净值=14万元存货跌价准备科目余额是18-14=4万元 计提跌价准备前跌价准备科目已有余额=37-37*90%=3.7万元所以B公司当期计提跌价准备0.3万元站在集团角度期末乙商品成本=300*(1-15%)*60%*10%=15.3万元 可变现净值为14万元存货跌价准备科目应有余额=15.3-14=1.3万元 计提跌价准备前已有余额=10-10*90%=1万元所以集团计提跌价准备0.3万元 等于公司计提的跌价准备。所以不必对计提的跌价准备作抵销分录20x8年抵销分录:乙产品:(1)借:未分配利润年初 2.7 贷:营业成本 2.7(2)借:存货 27贷:未分配利润年初 27(3)借:未分配利润年初 24.3贷:存货 24.3
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