汽车销售维修帐务处理.doc
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1、汽车店日常业务包括,整车,配件销售与汽车的修理,其中有索赔与保养日常业务处理以及会计核算账务处理:一、整车销售- Z5 d$ p: S/ z5 x1、预付车款借:预付账款贷:银行存款2、收到采购发票: t# t5 p4 $ J4 V7 F/ R; 借:库存商品应交税费应交增值税进项税贷:预付账款有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上,但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户,所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理- B9 p k4 F; l7 F- x, o3、销售1收到预收款:9 / h F2 T # O0 x% Y借:银行存款贷:预收账款预收车款# G* T) ll L 其他应付款代收款项代
2、收客户验车费与购置税及保险费2开具机动车发票:& u9 b: z6 f) L6 Z7 O. Y借:预收账款预收车款, f: P$ K+ n g& j T2 I贷:主营业务收入汽车销售收入应交税费应交增值税销项税3代客户缴纳保险费与购置税:9 az7 Y- ( D借:其他应付款代收款项贷:库存现金4代客户付保险费一般保险费都是与保险公司联网,如果客户自己有银行卡可以直接刷卡,如果没有就需要用公司的卡刷,公司可以去开户行办理商务卡:! U. Z1 C1 C7 Q% R! b) C3 l$ b$ 借:其他应付款代收款项贷:银行存款4、结转销售本钱借:主营业务本钱汽车销售本钱0 t9 % Z. a&
3、A5 : A9 s贷:库存商品二、精品销售1开具增值税发票. o, 0 p% c1 |, f/ g1 ; e借:预收账款预收车款 n0 H7 ( i2 ( 5 L贷:主营业务收入精品装饰收入1 d9 D. y% t% v应交税费应交增值税销项税2结转装饰本钱借:主营业务本钱精品装饰本钱- M! J* a Q; R0 a贷:库存商品三、配件销售1配件购入借:库存商品配件, V6 NI& W* A- . B应交税费应交增值税进项税) S$ | t1 r u; 9 贷:银行存款( h+ C9 v H3 5 a, l; X2配件销售4 Z- b( a P/ + t: o, X借:应收账款# u2 L3
4、 z u% i$ W贷:主营业务收入配件销售收入应交税费应交增值税销项税3结转配件销售本钱借:主营业务本钱* R Y) T* z3 V# Kw: V贷:库存商品四、保险理赔1一般关于保险公司理赔维修先挂账2 w. C. q$ J3 U, Y/ |0 M借:应收账款*保险公司 k5 w) S9 Y. - 2 B贷:主营业务收入维修收入应交税费应交增值税销项税1 E, mP( K2 v6 q2 v X# M, S: , E v2保险公司回款保险公司回款其中有局部款是退三者的修理费 L3 l, I. H借:银行存款# g Dln# m7 ! 贷:应收账款*保险公司- d4 N Z C3 h其他应付款
5、退三者修理费; k4 c- U z3 p 3退三者修理费3 uu1 P- k2 r; _J/ R$ 0 i借:其他应付款退三者修理费0 r8 k8 x: i# Y4 E5 X& P qx贷:库存现金: j9 t1 g( p4 j) X& i4结转维修本钱: K8 S% u) d! T! q( 借:主营业务本钱维修5 L5 M2 j; b/ ! T; s4 C贷:库存商品配件) a# S( W6 o1 : d1 P H1 _; k8 j# O应付职工薪酬五、售后维修1收到预收维修款借:银行存款8 f0 r; g5 o! H7 F, L3 W贷:预收账款预收维修款2开具维修发票6 h, I8 R4
6、 O L8 6 m- C9 J借:预收账款预收维修款贷:主营业务收入维修收入5 k5 h: Q. N! f; w6 I J# q应交税费应交增值税销项税: X. b5 x5 c% u9 m3结转维修本钱借:主营业务本钱维修本钱4 O2 & j: _. A7 N. F贷:库存商品O3 m- |$ u& j6 a) # M& f4 4 M应付职工薪酬六、保修保养费用1发生保修保养费用; F 7 H: B1 Y6 8 X) w借;应收账款厂家# m8 W9 K d; j& A贷:主营业务收入配件销售收入- B7 B: ( u: d4 e9 O 工时收入应交税费应交增值税销项税2收到厂家确认电传文件7
7、 G. G4 p( bn; J/ xu5 p/ H Z, j借:预付账款贷:应收账款厂家 y# H8 Y; b; | k% i: R9 在汽车保险中,什么叫第三者? * t e, i ) z1 J F9 在保险合同中,保险公司是第一方,也叫第一者;被保险人或致害人是第二方,也叫第二者;除保险公司及被保险人之外的、因保险车辆的意外事故而遭受人身伤害或财产损失的受害人是第三方,也叫第三者. u1 Z9 W % J0 Y, X七免费赠送账务处理借:销售费用或营业费用4 k& i4 H: i7 i贷:应交税金-增值税销项税额贷:库存商品等- V+ C3 N6 l s& R. A Y: M- a1 P八
8、、关于汽车经售企业收取返利的事项,税务方面已经有明确的政策。国税发2004136号文关于贸易企业向货物供给方收取局部用度征收流转税问题的报信规定如下: . G7 z; aF/ |4 w. z一贸易企业向供货方收取的局部收入,按照以下原那么征收增值税或营业税 6 t; I8 J. n8 Q8 : b3 l7 ; 8 O7 w一、贸易企业向供货方收取的及商品发卖量、发卖额无必然接洽,且贸易企业向供货方提供一定劳务的收入,例如出场费、告白催销费、上架费、展示费、治理费等,不属于平销返利,不冲减当期增值税进项税金,应按营业税的合用税目税率征收营业税。 2、贸易企业向供货方收取的及发卖量、发卖额挂钩如以
9、一定比例、金额、数量计较的各种返利收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金,不征收营业税。 + e- Y7 S+ w& x% p& c- g; i, R* 9 q: W二贸易企业向供货方收取的各种收入一例不得开具增值税专用发票 三应冲减进项税金的计较公式调解为 当前应冲减进项税金=当前取得的返还资金/1+所购货物合用增值税率*所购货物合用增值税率 八、现行企业管帐制度以及其他管帐政策,遵照料管理帐核算的根本原那么及相关税务政策,汽车经售企业对收取汽车出产企业的返利举行如下管帐核算: 一科目设置汽车经售企业设置使用“库存商品折扣科目,用于核算收取与转销的及汽车发卖量、发卖额挂钩
10、的各种返利收入。 - t/ L- tT3 F5 5 z I: j, V/ c7 n+ w/ N7 s二收取各种返利的管帐处置惩罚 7 o b HL z1 7 h一、汽车经售企业收取汽车出产企业及汽车发卖量、发卖额无必然接洽的返利,如告白催销费、形象反利、硬件举措措施返利等,附给汽车出产企业开具的平凡发票,并按5%计较交纳营业税,作管帐处置惩罚如下:借:银行存款或预付账款某汽车出产企业; U 0 U: W4 p6 a% l贷:其他业务收入应交税金营业税 : 2 S. w$ a |# : d% $ K2、汽车经售企业收取汽车出产企业折扣,所收取的折扣,汽车出产企业在随货物开具的增值税发票中以负数列
11、示,作管帐处置惩罚如下:借:库存商品汽车发票列示的正数库存商品折扣发票列示的负数j; r2 R+ |6 v% l0 B应交税金应交增值税进项税发票列示的增值税合计数/ d t l( h+ 贷:预付账款某汽车出产企业借方科目正负相抵数 3、汽车经售企业收取汽车出产企业折扣,所收取的折扣汽车出产企业未在随货物开具的增值税发票中以负数列示,而在销货清单中以负数列示,作管帐处置惩罚如下:借:库存商品汽车销货清单列示的正数库存商品折扣销货清单列示的负数# e0 b: C5 5 _& y6 j6 应交税金应交增值税进项税发票列示的增值税合计数贷:预付账款某汽车出产企业借方科目正负相抵数 四、汽车经售企业收
12、取汽车出产企业折扣,所收取的折扣由汽车出产企业独个开具负数增值税专用发票,作管帐处置惩罚如下: 借:库存商品折扣负数: w5 X+ B/ z* X) k应交税金应交增值税进项税负数+ w3 * O/ . b贷:预付账款某汽车出产企业负数 . A3 W4 l( C4 Y* o$ x5、汽车经售企业收取汽车出产企业及汽车发卖量、发卖额挂钩的各种返利,附给汽车出产企业开具的平凡发票,作管帐处置惩罚如下:6 y& Z Y6 vO借:库存商品折扣负数+ A0 U: A9 n8 c$ R* y应交税金应交增值税进项税负数1 P) C0 c) i* Y( _% Q+ M- R) W贷:预付账款某汽车出产企业
13、负数税金的计较采用国税发2004136号文中的公式 三每月转销“库存商品折扣的核算 一、当月应转销“库存商品折扣金额的计较当月应转销折扣金额=月初库存折扣+当月增加折扣/月初库存量+当月购进量当月发卖量 ! R# 4 C& Q. I; q J2、管帐处置惩罚借:主营业务本钱负数% o& v7 _7 x1 C- H+ 1 n贷:库存商品折扣负数九、二手车置换的会计处理$ p+ b( 5 o / P8 l4 I1.收车做正常购进,作为库存商品,但没有进项税,交税时有点亏.- p. j, 7 , 9 |2.销车作正常销售,当然是增值税,2 H, L% U+ Hm% d- _3 Y# d$ D6 v3
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