关联关系的认定.doc
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1、关联关系的认定一、会计中对关联关系的认定:一关联方关系的认定 一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响,以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的,构成关联方。关联方关系那么指有关联的各方之间的关系。其中,控制是指有权决定一个企业的财务与经营政策,并能据以从该企业的经营活动中获取利益。二不构成关联方关系的情况 1与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门与机构,以及因与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供给商、特许商、经销商或代理商之间,不构成关联方关系。 2与该企业共同控制合营企业的合营者之间,通常不构成关联方关系。 3.仅仅同受国家控制而不存在控
2、制、共同控制或重大影响关系的企业,不构成关联方关系。 注意这些不是关联方关系的条件。二、上市公司关联法人、关联自然人的认定 一具有以下情形之一的法人或者其他组织,为上市公司的关联法人母系社会 1、直接或者间接控制上市公司的法人或其他组织;母企业 2、由前项所述法人直接或者间接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他组织;兄弟企业 3、上市公司的关联自然人直接或者间接控制的、或者担任董事、高级管理人员的,除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他组织;女婿企业 4、持有上市公司5%以上股份的法人或者一致行动人;父企业 5、中国证监会、本所或者上市公司根据实质重于形式的原那么认定的其他与上市公
3、司有特殊关系,可能造成上市公司对其利益倾斜的法人或其他组织。 二排除项: 上市公司与关联法人认定中第2项所列法人受同一国有资产管理机构控制而形成关联法人第2项所述情形的,不因此构成关联关系,但该法人的董事长、经理或者半数以上的董事属于关联自然人第2项所列情形者除外。 三具有以下情形之一的自然人,为上市公司的关联自然人: 1、直接或者间接持有上市公司5以上股份的自然人;父 2、上市公司董事、监事及高级管理人员;配偶 3、直接接或者间接控制上市公司的法人或其他组织的董事、监事及高级管理人员;姨夫 4、本条第1、2项所述人士的关系密切的家庭成员,包括配偶、父母、配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、年满18
4、周岁的子女及其配偶、配偶的兄弟姐妹与子女配偶的父母;三族 5、中国证监会、本所或者上市公司根据实质重于形式的原那么认定的其他与上市公司有特殊关系,可能造成上市公司对其利益倾斜的自然人。 四具有以下情形之一的法人或者自然人,视同为上市公司的关联人: 1、因与上市公司或者其关联人签署协议或者作出安排,在协议或者安排生效后,或者在未来十二个月内,具有被认定为关联法人或关联自然人的; 2、过去十二个月内,曾经具有被认定为关联法人或关联自然人的。三、 对上市公司关联方及关联交易的法律限制: 一上市公司董事会审议关联交易事项时,关联董事应当回避表决。关联董事回避后董事会缺乏法定人数时,应当由全体董事(含关
5、联董事)就将该等交易提交公司股东大会审议等程序性问题作出决议,由股东大会对该等交易作出相关决议。 二上市公司股东大会审议关联交易事项时,关联股东应当回避表决。 三上市公司与关联自然人发生的交易金额在30万元以上的关联交易,应当及时披露。 上市公司与关联法人发生的交易金额在300万元以上,且占公司最近一期经审计净资产绝对值0.5%以上的关联交易,应当及时披露。 上市公司与关联人发生的交易金额在3000万元以上,且占上市公司最近一期经审计净资产绝对值5%以上的关联交易,除应当及时披露外,还应当聘请具有执行证券、期货相关业务资格的中介机构,对交易标的进展审计或者评估,并将该交易提交股东大会审议。 假
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