财务报表与税收分析(37页PPT).ppt
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1、财务管理财务管理主编(zhbin)陆正飞 第第5章章 财务报表与税收财务报表与税收(shushu)第第6章章 财务报表分析财务报表分析1第一页,共三十七页。资产(zchn)负债表资产负债表反映企业某一特定日期财务状况的财务报表。资产负债表反映企业某一特定日期财务状况的财务报表。是一张静态报表,反映企业在会计期末当天终了时的财是一张静态报表,反映企业在会计期末当天终了时的财务状况即企业资产、负债、所有者权益及其结构。务状况即企业资产、负债、所有者权益及其结构。资产负债表的格式有:左右结构的帐户式、上下结构资产负债表的格式有:左右结构的帐户式、上下结构的报告的报告(bogo)式。式。帐户式的资产负
2、债表,将资产项目列在报表左方,负债、帐户式的资产负债表,将资产项目列在报表左方,负债、所有者权益项目列在报表的右方。所有者权益项目列在报表的右方。报告式的资产负债表,将资产负债表的项目自上而下报告式的资产负债表,将资产负债表的项目自上而下排列,先列示资产数额、然后负债数额、最后是所有排列,先列示资产数额、然后负债数额、最后是所有者权益数额。者权益数额。2第二页,共三十七页。资产资产(zchn)负债表与财务管理内容间关系负债表与财务管理内容间关系资产资产(zchn)流动资产流动资产 现金现金 有价证券有价证券 应收帐款应收帐款 存货存货负债与所有者负债与所有者权益权益流动流动(lidng)负债负
3、债 应付帐款应付帐款 应付票据应付票据 应付费用应付费用营运资金管营运资金管理理营营运运资资金金政政策策流流动动资资产产管管理理流流动动负负债债管管理理3第三页,共三十七页。资产资产(zchn)负债表与财务管理内容间关系负债表与财务管理内容间关系对外长期投资对外长期投资 股票投资股票投资 债券投资债券投资 其他投资其他投资对内长期投资对内长期投资 固定资产固定资产(gdngzchn)无形资产无形资产 其他资产其他资产资产合计资产合计长期负债长期负债公司债券公司债券长期借款长期借款所有者权益所有者权益实收资本实收资本资本公积资本公积保留盈余保留盈余负债负债(f zhi)与所与所有者权益合计有者权
4、益合计长期长期投资投资管理管理投投资资程程序序投投资资方方式式投投资资环环境境投投资资决决策策长期长期筹资筹资管理管理筹筹资资程程序序筹筹资资方方式式筹筹资资环环境境筹筹资资决决策策4第四页,共三十七页。短期(dun q)偿债能力分析流动比率流动比率=(流动资产(流动资产/流动负债)流动负债)*100%1 1、表明企业每一元流动负债有多少流动资产作为偿还的保证,、表明企业每一元流动负债有多少流动资产作为偿还的保证,反映企业用可在短期内转变反映企业用可在短期内转变(zhunbin)(zhunbin)为现金的流动资产偿还到期流为现金的流动资产偿还到期流动负债的能力。动负债的能力。2 2、一般流动性
5、比率越高,反映企业短期偿债能力越强,、一般流动性比率越高,反映企业短期偿债能力越强,债权人的权益越有保证。但流动比率不能过高,过高表债权人的权益越有保证。但流动比率不能过高,过高表明企业流动资产占用较多,会影响资金的使用效率和企明企业流动资产占用较多,会影响资金的使用效率和企业筹资成本,进而影响企业的获利能力。业筹资成本,进而影响企业的获利能力。5第五页,共三十七页。短期偿债能力(nngl)分析速动比率速动比率=(速动资产(速动资产/流动负债)流动负债)*100%速动资产指流动资产速动资产指流动资产(lidng zchn)减去变现能力较减去变现能力较差且不稳定的存货、待摊费用、待处理流动差且不
6、稳定的存货、待摊费用、待处理流动资产资产(lidng zchn)损失等后的余额。损失等后的余额。速动比率比流动比率更准确、可靠地评价短期速动比率比流动比率更准确、可靠地评价短期偿债能力。偿债能力。6第六页,共三十七页。短期(dun q)偿债能力分析现金流动负债比率现金流动负债比率=年经营现金净流量年经营现金净流量/年末流动负债年末流动负债该比率从现金流入和流出的动态角度对企业的该比率从现金流入和流出的动态角度对企业的实际偿债能力考察。实际偿债能力考察。该指标评价企业的偿债能力更加谨慎。该指标评价企业的偿债能力更加谨慎。该指标较大,表明企业经营活动产生该指标较大,表明企业经营活动产生(chnsh
7、ng)的的现金净流量较多,能够保证按期偿还债务。现金净流量较多,能够保证按期偿还债务。7第七页,共三十七页。长期偿债能力(nngl)分析资产负债率资产负债率=(负债总额(负债总额/资产总额)资产总额)*100%又称负债比率。表明企业总资产中债权人提供资又称负债比率。表明企业总资产中债权人提供资金的比重金的比重(bzhng),及企业资产对债权人权益的保障程,及企业资产对债权人权益的保障程度。度。该比率越小,表明企业的长期偿债能力越强。该比率越小,表明企业的长期偿债能力越强。8第八页,共三十七页。长期(chngq)偿债能力分析 产权比率产权比率=(负债总额(负债总额/所有者权益)所有者权益)*10
8、0%该比率是企业财务结构稳健与否的重要标志,也称资本负债率。该比率是企业财务结构稳健与否的重要标志,也称资本负债率。反映企业所有者权益对债权人权益的保障反映企业所有者权益对债权人权益的保障(bozhng)(bozhng)程度。程度。产权比率与资产负债率的作用区别:产权比率与资产负债率的作用区别:资产负债率侧重于债务偿付安全性的物质保障程度;资产负债率侧重于债务偿付安全性的物质保障程度;产权比率侧重于揭示财务结构的稳健程度及自有资金对偿债风险的承受能产权比率侧重于揭示财务结构的稳健程度及自有资金对偿债风险的承受能力。力。9第九页,共三十七页。长期偿债(chn zhai)能力分析 利息保障倍数利息
9、保障倍数=息税前利润息税前利润/利息支出利息支出已获利息倍数反映获利能力对债务已获利息倍数反映获利能力对债务(zhiw)偿付偿付的保证程度。的保证程度。息税前利润包括债务利息与所得税前的正常业息税前利润包括债务利息与所得税前的正常业务经营利润,不包括非正常项目。务经营利润,不包括非正常项目。利息支出应包括企业在生产经营过程中实利息支出应包括企业在生产经营过程中实际支出的借款利息、债券利息等。际支出的借款利息、债券利息等。10第十页,共三十七页。长期偿债(chn zhai)能力分析长期资产适合率长期资产适合率=(所有者权益(所有者权益+长期负债)长期负债)/(固定资产(固定资产+长期投资)长期投
10、资)*100%该比率从企业长期资产与长期资本的平衡性与协调性角度出该比率从企业长期资产与长期资本的平衡性与协调性角度出发,反映企业财务结构的稳定程度和财务风险大小。发,反映企业财务结构的稳定程度和财务风险大小。该指标在充分反映企业偿债能力的同时,也反映企业资金使该指标在充分反映企业偿债能力的同时,也反映企业资金使用的合理性,分析企业是否有盲目投资、长期资产挤占流动资用的合理性,分析企业是否有盲目投资、长期资产挤占流动资金金(lidngzjn)、或负债使用不充分等问题。、或负债使用不充分等问题。11第十一页,共三十七页。利润表利润表反映企业一定反映企业一定(ydng)期间生产经营成果的财务报表。
11、期间生产经营成果的财务报表。利润表中利润应包括内容:利润表中利润应包括内容:观点观点1:“本期经营成果观念本期经营成果观念”净利润只包括净利润只包括本期正常经营所得,不包括其他所得。本期正常经营所得,不包括其他所得。观点观点2:“总括观念总括观念”净利润中包括正常经营净利润中包括正常经营所得,也包括非经常性项目,即所有报告期影响所得,也包括非经常性项目,即所有报告期影响股东权益增减净额的经济业务(除股利和企业与股东权益增减净额的经济业务(除股利和企业与股东间其他经济业务)。股东间其他经济业务)。12第十二页,共三十七页。利润表格式(g shi)多步式利润表多步式利润表 主营业务利润主营业务利润
12、 主营业务收入主营业主营业务收入主营业务务 成本主营业务税金成本主营业务税金及附加及附加 利润总额利润总额 主营业务利润主营业务利润+其他业其他业务利润营业费用管务利润营业费用管理费用财务费用投理费用财务费用投资收益资收益营业营业(yngy)(yngy)外收外收支差支差净利润净利润=利润总额利润总额-所得税所得税单步式利润表单步式利润表净利润净利润=营业营业(yngy)(yngy)收入和利得收入和利得-营营业业(yngy)(yngy)费用和损失费用和损失13第十三页,共三十七页。利润表与财务管理内容利润表与财务管理内容(nirng)间关系间关系销售收入销售收入减:变动成本减:变动成本 固定成本
13、固定成本.经营杠杆经营杠杆息税前盈余息税前盈余经营风险经营风险减:利息减:利息财务杠杆财务杠杆税前利润税前利润财务风险财务风险减:所得税减:所得税纳税策略纳税策略(cl)(cl)税后利润税后利润减:股利减:股利股利政策股利政策保留盈余保留盈余14第十四页,共三十七页。利润分配表反映企业在一定期间对实现反映企业在一定期间对实现(shxin)利润的分配利润的分配或亏损弥补的会计报表。或亏损弥补的会计报表。是利润表的附表。说明利润表上反映的净是利润表的附表。说明利润表上反映的净利润的分配去向及期末未分配利润的形成利润的分配去向及期末未分配利润的形成过程。过程。是资产负债表与利润表之间的连接桥梁。是资
14、产负债表与利润表之间的连接桥梁。15第十五页,共三十七页。现金流量表以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的财务报表。财务报表。现金概念、现金流量概念、三类现金流量现金概念、现金流量概念、三类现金流量概念概念;现金流量表编制的直接现金流量表编制的直接(zhji)法与间接法与间接法。法。16第十六页,共三十七页。我国现行税收(shushu)体系1994年我国对现行税收制度进行了一次全面、整体、结构年我国对现行税收制度进行了一次全面、整体、结构性的改革。性的改革。以增值税为主体的流转税制度;统一企业所得税和个人所得以增值税为主体的流转税制度;统一企业所得税和
15、个人所得税;取消、简化合并一些税;取消、简化合并一些(yxi)税种,开征一些税种,开征一些(yxi)新税种。新税种。现行税收体系中共现行税收体系中共23个税种。个税种。实行分税制,将税种划分为中央税、地方税、中实行分税制,将税种划分为中央税、地方税、中央地方共享税三种。央地方共享税三种。建立中央和地方两套税务机构建立中央和地方两套税务机构彻底变过去的征管模式,实行纳税申报、税务代理、税彻底变过去的征管模式,实行纳税申报、税务代理、税务稽核务稽核“三位一体三位一体”的征管格局。的征管格局。17第十七页,共三十七页。涉及(shj)到企业的税种1.流转税类流转税类 增值税增值税 消费税消费税 营业税
16、营业税 关税关税(gunshu)2.收益税类收益税类 企业所得税企业所得税 外商投资企业、外外商投资企业、外 国企业所得税国企业所得税 个人所得税个人所得税 农业税、牧业税农业税、牧业税3.资源占用税类资源占用税类 资源税资源税 城镇土地使用税城镇土地使用税 土地增值税土地增值税 耕地占用税耕地占用税4.财产税和行为税类财产税和行为税类 房产税房产税 车船使用税车船使用税 契税契税 固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税 印花税印花税 城市维护建设城市维护建设(jinsh)税税 屠宰税、筵席税屠宰税、筵席税 18第十八页,共三十七页。资产营运能力资产营运能力(nngl)分析分析流动资产周
17、转情况分析流动资产周转情况分析应收帐款周转率(次数应收帐款周转率(次数(csh))=主营业务收入净额主营业务收入净额/平均应收帐款余额平均应收帐款余额应收帐款周转天数应收帐款周转天数=平均应收帐款余额平均应收帐款余额*360/主营业务收入净额主营业务收入净额(主营业务收入净额主营业务收入净额=主营业务收入主营业务收入-销售折扣与折让销售折扣与折让平均应收帐款余额平均应收帐款余额=(期初应收帐款期初应收帐款+期末应收帐款期末应收帐款)/2)应收帐款周转率反映了企业应收帐款变现速度的快慢及管理效率的高低应收帐款周转率反映了企业应收帐款变现速度的快慢及管理效率的高低,周转率高周转率高表明表明:1:1
18、、收帐迅速,帐龄较短;、收帐迅速,帐龄较短;2 2、资产流动性强,短期偿债能力强;、资产流动性强,短期偿债能力强;3 3、可减少、可减少收帐费用和坏帐损失,从而相对增加企业流动资产的投资收益。收帐费用和坏帐损失,从而相对增加企业流动资产的投资收益。同时借助应收帐款周转期与企业信用期的比较,可评价购买单位的信用程度及企业原同时借助应收帐款周转期与企业信用期的比较,可评价购买单位的信用程度及企业原定的信用条件是否适当。定的信用条件是否适当。19第十九页,共三十七页。资产资产(zchn)营运能力分析营运能力分析流动资产周转情况分析流动资产周转情况分析存货周转率(次数)存货周转率(次数)=主营业务成本
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