节税理财秘笈传授(59页PPT).pptx
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1、節稅理財大補帖節稅理財大補帖如何透過合法管道如何透過合法管道壓縮資產保全資深壓縮資產保全資深作好完善節稅規劃作好完善節稅規劃1目錄頁次1.中華民國萬萬稅.p.1 2.課稅原則.p.2 3.贈與子女前記得先孝順父母.p.3 4.無償替子還債 劉老爹虧大了.p.4 5.養子不孝 三千萬贈與撤銷p.5 6.遺產稅官司 吳伯雄家族敗訴p.6 7.借人頭定存 逃遺產稅 被罰上億.p.7 8.個人帳戶集資炒股 遺產稅上身p.8 9.誰會繳遺產稅.p.9 10.財政急遽惡化.p10 11.主要國家租稅負擔率.p11 12.法務部執行署代政府收回逾439億元p12 13.什麼情況下要繳納遺產稅.p13 14.
2、什麼情況下要繳納贈與稅.p14 15.財產稅罰稅的相乘效果.p16 16.財產的課稅效果.p18 17.民法繼承(應繼分)p1918.稅捐稽徵法.p20219.土地稅法土地增值稅p2120.國稅局資料來源.p2221.贈與稅課稅資料通報系統.p2422.遺產稅課稅資料通報系統.p2523.國稅局查稅方針.p2624.小心!國稅局拿著”放大鏡”就在你身邊p2925.國稅局加強遺產及贈與稅之查緝.p3026.租稅法律主義與實質課稅原則.p3127.勿利用免稅天堂國家成立公司以規避稅負.p3228.基金會是節稅還是凍結資產.p3329.合建分屋 直接登記子女 以贈與論p3430.父母以分年贈與方式累
3、積子女資金.p3531.三角移轉避稅 稅局開鍘.p3632.重病期間舉債 全數列入遺產.p3733.二等親以內親屬間之財產買賣應申報贈與稅.p3834.遺贈稅申請實物抵繳應具備之要件.p3935.翁娟娟珠寶拍賣 宣告流標.p4036.生前提領現款死亡後再轉存銀行該存款仍視為現金遺產.p4137.商界聞人陳查某 龐大遺產 遭人盜領 過世三年未安葬.p4238.好模範!溫世仁巨額遺產稅達40多億元坦然繳稅.p4339.財稅問題如何使繼承人 三更有夢稅驚醒 醒來財產一片空p4440.財稅規劃的八大策略.p4541.財產稅節稅五大原則.p4642.高額保單避免富不過三代.p4843.保險死亡給付 不再
4、全額免稅.p4944.民法總則施行法第一條.p503中華民國萬萬稅綜合所得稅房屋稅地價稅契稅牌照稅消費稅贈與稅遺產稅4課稅原則量能課稅量能課稅就源扣繳就源扣繳結算申報結算申報申報繳納申報繳納5贈與子女前記得先孝順政府 台北某陳姓市民於台北某陳姓市民於9191年領取年領取2 2億土地億土地徵收補償費,於徵收補償費,於9292年國稅局查核時,發年國稅局查核時,發現該市民將補償金分存在配偶及子女帳現該市民將補償金分存在配偶及子女帳戶中,於是補課戶中,於是補課1.21.2億贈與稅及罰款一倍億贈與稅及罰款一倍共共2.42.4億元,政府等於把這筆補償金全部億元,政府等於把這筆補償金全部又要回去。又要回去。
5、資料來源:92.12.12 各大報6無償替子還債 劉老爹虧大了 家住北縣樹林的劉姓民眾,因為不懂贈與稅法,家住北縣樹林的劉姓民眾,因為不懂贈與稅法,替兒子還清積欠樹林農會的五千五百萬元債務,替兒子還清積欠樹林農會的五千五百萬元債務,被視為逃漏贈與稅,事後採取行政救濟時,更因被視為逃漏贈與稅,事後採取行政救濟時,更因不懂稅法不但白費訴訟費用,還被補稅兩千一百不懂稅法不但白費訴訟費用,還被補稅兩千一百萬元,並加計五百餘萬元利息。萬元,並加計五百餘萬元利息。台北高等法院判決指出,劉姓民眾是在民國台北高等法院判決指出,劉姓民眾是在民國8181年時,無償為他兒子償還債款高達五千五百年時,無償為他兒子償還
6、債款高達五千五百萬元,事後經國稅局查出,此子債父償的行為萬元,事後經國稅局查出,此子債父償的行為屬無償贈與,必須補徵贈與稅額兩千一百餘萬屬無償贈與,必須補徵贈與稅額兩千一百餘萬元,但劉姓民眾不服,乃申請複查,最後不但元,但劉姓民眾不服,乃申請複查,最後不但未獲變更,除補稅外還虛加計利息五百六十五未獲變更,除補稅外還虛加計利息五百六十五萬元。當時劉姓民眾自知理虧,便向國稅局提萬元。當時劉姓民眾自知理虧,便向國稅局提出分期償還計畫,並在九十年七月繳清。出分期償還計畫,並在九十年七月繳清。稅務人員提醒民眾,欠錢不需還債、幫人無稅務人員提醒民眾,欠錢不需還債、幫人無償還債,都視為無償贈與,稅務人員強調
7、,有償還債,都視為無償贈與,稅務人員強調,有涉及贈與者,務必確實申報,以免遭到補稅罰涉及贈與者,務必確實申報,以免遭到補稅罰鍰。另外,按照稅法規定,遺贈稅必須達到三鍰。另外,按照稅法規定,遺贈稅必須達到三十萬以上,且清償有困難時,才能選擇分期或十萬以上,且清償有困難時,才能選擇分期或是以實物抵繳。是以實物抵繳。7養子不孝 三千萬贈與撤銷生病 不願幫忙叫救護車 住院照顧 索討看護費 桃園縣呂姓男子獲得養父贈與價值三千多萬桃園縣呂姓男子獲得養父贈與價值三千多萬元的土地後,被養父指控在他病重時未盡協助元的土地後,被養父指控在他病重時未盡協助送醫和未盡孝道,遭訴請撤銷贈與。送醫和未盡孝道,遭訴請撤銷贈
8、與。呂老先生指控說,養子在獲贈與三千多萬元的呂老先生指控說,養子在獲贈與三千多萬元的土地後,對他和妻子的日常生活便不聞不問。兩土地後,對他和妻子的日常生活便不聞不問。兩年多前,他發生車禍行動不便,養子不但不關心年多前,他發生車禍行動不便,養子不但不關心他的傷勢,反而向他索取一半的保險理賠金。去他的傷勢,反而向他索取一半的保險理賠金。去年五月間他因心血管疾病發作,要求住在四樓的年五月間他因心血管疾病發作,要求住在四樓的養子叫救護車,養子不幫忙也不理會。住院期間養子叫救護車,養子不幫忙也不理會。住院期間養子雖然照顧他十天,事後卻向他索討看護費,養子雖然照顧他十天,事後卻向他索討看護費,還要求分財產
9、。還要求分財產。呂老先生十分感慨養子的絕情和未盡孝道,呂老先生十分感慨養子的絕情和未盡孝道,一年前先中止收養,切斷養父子關係,再向一年前先中止收養,切斷養父子關係,再向桃園地院訴請撤銷贈與,索回贈送給養子的桃園地院訴請撤銷贈與,索回贈送給養子的三千多萬元地產。三千多萬元地產。93.3.31聯合報8遺產稅官司 吳伯雄家族敗訴 國民黨副主席吳伯雄父國民黨副主席吳伯雄父親吳鴻麟過世後,包括吳親吳鴻麟過世後,包括吳伯雄在內的吳氏家族須繳伯雄在內的吳氏家族須繳七千四百多萬元遺產稅,七千四百多萬元遺產稅,但稅捐機關要求先以遺產但稅捐機關要求先以遺產中的二千多萬元現金抵稅,中的二千多萬元現金抵稅,餘額才准以
10、股票抵繳。吳餘額才准以股票抵繳。吳家不服,指全案泛政治化家不服,指全案泛政治化處理,向台北高等行政法處理,向台北高等行政法院提起行政訴訟,仍遭判院提起行政訴訟,仍遭判敗訴。敗訴。資料來源:91.12.12 各大報9借人頭定存 逃遺產稅 被罰上億 台北市國稅局最近查獲一案,被繼承台北市國稅局最近查獲一案,被繼承人生前以人頭辦理定存,死後其子女領人生前以人頭辦理定存,死後其子女領出卻未計入遺產總額,逃漏遺產稅。調出卻未計入遺產總額,逃漏遺產稅。調查局接到民眾檢舉後查獲,除將繼承人查局接到民眾檢舉後查獲,除將繼承人移送偵辦,國稅局也補徵遺產稅三千多移送偵辦,國稅局也補徵遺產稅三千多萬元,並處兩倍罰鍰
11、七千多萬元,連罰萬元,並處兩倍罰鍰七千多萬元,連罰帶繳總共一億多元。帶繳總共一億多元。北市國稅局副局長陳文宗說,一般漏稅北市國稅局副局長陳文宗說,一般漏稅案被查獲要,通常只會按漏稅金額處一倍案被查獲要,通常只會按漏稅金額處一倍罰鍰;但納稅義務人有故意以詐欺或不正罰鍰;但納稅義務人有故意以詐欺或不正當方法逃漏遺產稅,就要處兩倍罰鍰。上當方法逃漏遺產稅,就要處兩倍罰鍰。上例中,連接受委託的例中,連接受委託的人頭都會遭到調查,人頭都會遭到調查,了解彼此是否有交易行為;如有漏報所得,了解彼此是否有交易行為;如有漏報所得,就需補稅重罰。就需補稅重罰。國稅局表示,遺產贈與稅有許多合法的國稅局表示,遺產贈與
12、稅有許多合法的節稅管道,但利用人頭藏匿遺產的逃漏稅節稅管道,但利用人頭藏匿遺產的逃漏稅案件,乃使用違法手段;被發現後除了重案件,乃使用違法手段;被發現後除了重罰補稅,還要追究刑責,得不償失。罰補稅,還要追究刑責,得不償失。資料來源:2002/09/27 聯合報10個人帳戶集資炒股 遺產稅上身 投資人集資投資股票,並以個人帳戶進行資金調度,當心被補課投資人集資投資股票,並以個人帳戶進行資金調度,當心被補課巨額遺產稅!納稅人黃君的太太過世,財政部中區國稅局查出,黃巨額遺產稅!納稅人黃君的太太過世,財政部中區國稅局查出,黃君太太生前曾將戶頭內約八千四百萬元資金匯給林君,應屬黃君太君太太生前曾將戶頭內
13、約八千四百萬元資金匯給林君,應屬黃君太太生前對林君的債權,屬於債權遺產必須辦理申報,但黃君並未申太生前對林君的債權,屬於債權遺產必須辦理申報,但黃君並未申報。中區國稅局將這筆債權併入黃君太太遺產課稅,除核定應納稅報。中區國稅局將這筆債權併入黃君太太遺產課稅,除核定應納稅額額30803080萬元外,再加罰一倍的罰款。萬元外,再加罰一倍的罰款。黃君對此不服,表示這筆八千四百萬元是有數位投黃君對此不服,表示這筆八千四百萬元是有數位投資人委託黃君投資股票,黃君囑咐委託人可匯到他或資人委託黃君投資股票,黃君囑咐委託人可匯到他或太太任一人名下帳戶,委託人在七十八年下半年陸續太太任一人名下帳戶,委託人在七十
14、八年下半年陸續匯了一億元到黃君太太名下,黃君太太再將其中八千匯了一億元到黃君太太名下,黃君太太再將其中八千四百萬元匯到另一人林君的帳戶做股票投資之用,林四百萬元匯到另一人林君的帳戶做股票投資之用,林君亦提出同樣說明。因此黃君表示這不是他太太生前君亦提出同樣說明。因此黃君表示這不是他太太生前對林君的債權。對林君的債權。國稅局則指出,黃君太太生前將八千四百萬元匯給國稅局則指出,黃君太太生前將八千四百萬元匯給林君,到黃君太太死亡時還沒有償還,則這屬於債權林君,到黃君太太死亡時還沒有償還,則這屬於債權遺產,依規定須併入遺產課稅。遺產,依規定須併入遺產課稅。93.06.21 工商時報11誰會繳遺產稅?9
15、3.8.1893.8.18財政部長林全出席財政部長林全出席當前財政與稅制問題及展當前財政與稅制問題及展望,進行專題演講時表示,望,進行專題演講時表示,只有三種人會課到遺產稅:只有三種人會課到遺產稅:一、沒有預期到會死,否一、沒有預期到會死,否則會規劃則會規劃 的人。的人。二、雖然有想過要規劃,二、雖然有想過要規劃,但又怕子但又怕子 女不孝,最後因為不女不孝,最後因為不放心,遲放心,遲 遲未規劃的人。遲未規劃的人。三、有納稅是國民應盡義三、有納稅是國民應盡義務觀念的務觀念的 人。人。12財政急遽惡化!行政院主計處日前表示,行政院主計處日前表示,我國各級政府九十三年度我國各級政府九十三年度的未償債
16、務已逼近四兆元。的未償債務已逼近四兆元。民國八十九年中央政府民國八十九年中央政府債務約二兆四千億元,併債務約二兆四千億元,併計地方政府後總債務也僅計地方政府後總債務也僅二兆六千餘億元,九十三二兆六千餘億元,九十三年度中央政府債務已升至年度中央政府債務已升至三兆四千多億元,併計地三兆四千多億元,併計地方政府後總債務餘額高達方政府後總債務餘額高達三兆九千七百零九億元。三兆九千七百零九億元。93.11.16 工商時報13主要國家租稅負擔率國別國別年別年別賦稅總額占國民所得比率賦稅總額占國民所得比率(%)(%)美國美國199919992222加拿大加拿大199919993333英國英國19991999
17、30.130.1法國法國1999199948.348.3德國德國1999199922.922.9澳大利亞澳大利亞 1999199930.630.6日本日本1999199916.416.4新加坡新加坡1999199914.814.8臺灣臺灣1996199617.617.61999199914.714.72000200013.313.3資料來源:賦稅統計年報14法務部執行署代政府收回逾439億元追討稅金、罰款 他們比討債公司還厲害 欠繳罰款稅金要小心!法務部執行署比討債公司欠繳罰款稅金要小心!法務部執行署比討債公司還厲害,成立三年多,靠守候、喬裝、懸賞、管收還厲害,成立三年多,靠守候、喬裝、懸賞、
18、管收各種各種“撇步撇步”把債務人追的無處可逃,代政府收回把債務人追的無處可逃,代政府收回了了439439億元債務,若以企業成本效益計算,去年此一億元債務,若以企業成本效益計算,去年此一機關投資報酬率竟接近機關投資報酬率竟接近2020倍;該署預估今年倍;該署預估今年“徵起徵起金額金額”將刷新記錄!將刷新記錄!行政執行署追討的債務琳瑯滿目:欠繳所得稅、行政執行署追討的債務琳瑯滿目:欠繳所得稅、遺產稅、贈與稅等稅賦;健保費、汽燃費等費用;遺產稅、贈與稅等稅賦;健保費、汽燃費等費用;超速、違停、污染、噪音等交通或環保罰款,無所超速、違停、污染、噪音等交通或環保罰款,無所不包,只要公法上金錢給付義務不履
19、行就會被不包,只要公法上金錢給付義務不履行就會被盯上。盯上。93.4.4 民生報15什麼情況下要繳納遺產稅我國遺產稅的課徵對象,兼採屬人與屬地主義。我國遺產稅的課徵對象,兼採屬人與屬地主義。一、屬人主義:一、屬人主義:要點要點 1.1.經常居住於中華民國國內經常居住於中華民國國內要點要點 2.2.屬於中華民國國民屬於中華民國國民要點要點 3.3.有死亡之事實者有死亡之事實者要點要點 4.4.在中華民國國內、國外遺有財產者在中華民國國內、國外遺有財產者二、屬地主義:二、屬地主義:要點要點 1.1.經常居住中華民國國外之中華民國國民及非中華民經常居住中華民國國外之中華民國國民及非中華民 國國民國國
20、民要點要點 2.2.有死亡之事實者有死亡之事實者要點要點 3.3.在中華民國國內遺有財產者在中華民國國內遺有財產者 財產:指動產、不動產及一切有財產價值之權利。財產:指動產、不動產及一切有財產價值之權利。被繼承人死亡前二年贈與財產,視為遺產。被繼承人死亡前二年贈與財產,視為遺產。16什麼情況下要繳納遺產稅我國贈與稅之課徵對象,兼採屬人與屬地主義。我國贈與稅之課徵對象,兼採屬人與屬地主義。一、屬人主義:一、屬人主義:要點要點 1.1.屬於中華民國國民屬於中華民國國民要點要點 2.2.在中華民國國內、國外有財產者在中華民國國內、國外有財產者要點要點 3.3.有贈與之事實者有贈與之事實者 二、屬地主
21、義:二、屬地主義:要點要點 1.1.在中華民國國內有財產者在中華民國國內有財產者要點要點 2.2.有贈與之事實者有贈與之事實者 17贈與稅稅率級別級別贈與淨額贈與淨額稅率稅率累進差額累進差額1 16060萬以下萬以下4%4%0 0萬萬2 26060萬至萬至170170萬萬6%6%1.21.2萬萬3 3170170萬至萬至280280萬萬9%9%6.36.3萬萬4 4280280萬至萬至390390萬萬12%12%14.714.7萬萬5 5390390萬至萬至500500萬萬16%16%30.330.3萬萬6 6500500萬至萬至720720萬萬21%21%55.355.3萬萬7 772072
22、0萬至萬至14001400萬萬27%27%98.598.5萬萬8 814001400萬至萬至29002900萬萬34%34%196.5196.5萬萬9 929002900萬至萬至45004500萬萬42%42%428.5428.5萬萬101045004500萬以上萬以上50%50%788.5788.5萬萬18遺產稅稅率級別級別遺產淨額遺產淨額稅率稅率累進差額累進差額1 16060萬以下萬以下2%2%0 0萬萬2 26060萬至萬至150150萬萬4%4%1.21.2萬萬3 3150150萬至萬至300300萬萬7%7%5.75.7萬萬4 4300300萬至萬至450450萬萬11%11%17.
23、717.7萬萬5 5450450萬至萬至600600萬萬15%15%35.735.7萬萬6 6600600萬至萬至10001000萬萬20%20%65.765.7萬萬7 710001000萬至萬至15001500萬萬26%26%125.7125.7萬萬8 815001500萬至萬至40004000萬萬33%33%230.7230.7萬萬9 940004000萬至一億萬至一億41%41%550.7550.7萬萬1010一億以上一億以上50%50%1450.71450.7萬萬19財產稅罰稅的相乘效果遺產淨額遺產淨額稅率稅率罰一倍罰一倍罰二倍罰二倍罰三倍罰三倍600,000600,000以下以下2%
24、2%4%4%6%6%8%8%6000,0001,500,0006000,0001,500,0004%4%8%8%12%12%16%16%1,500,0003,000,0001,500,0003,000,0007%7%14%14%21%21%28%28%3,000,0004,500,0003,000,0004,500,00011%11%22%22%33%33%44%44%4,500,0006,000,0004,500,0006,000,00015%15%30%30%45%45%60%60%6,000,00010,000,0006,000,00010,000,00020%20%40%40%60%6
25、0%80%80%10,000,00015,000,00010,000,00015,000,00026%26%52%52%78%78%104%104%15,000,00040,000,00015,000,00040,000,00033%33%66%66%99%99%132%132%40,000,000100,000,00040,000,000100,000,00041%41%82%82%123%123%164%164%100,000,000100,000,000以上以上50%50%100%100%150%150%200%200%20適用越高稅率的人,越不能嘗試逃稅,否則可能血本無歸!遺產淨額遺產
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