电算化会计内部控制系统(23页PPT).pptx
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1、电算化会计内部控制电算化会计内部控制8.8.电算化会计内部控制电算化会计内部控制1.电算化会计对审计的影响电算化会计对审计的影响2.2.电算化会计电算化会计内部控制系统内部控制系统3.3.计算机审计计算机审计电算化会计内部控制电算化会计内部控制第一节电算化会计对审计的影响第一节电算化会计对审计的影响 随着会计操作技术的变革,电算化会计对审计线索、会计系统随着会计操作技术的变革,电算化会计对审计线索、会计系统内部控制、审计内容、审计人员要求产生了很大的影响。内部控制、审计内容、审计人员要求产生了很大的影响。一、审计线索的改变一、审计线索的改变手工会计中的手工会计中的审计线索:审计线索:会计凭证、
2、会计凭证、会计账簿、会计账簿、会计报表会计报表(可以看见,可跟踪的)电算化会计内部控制电算化会计内部控制第一节电算化会计对审计的影响第一节电算化会计对审计的影响一、审计线索的改变一、审计线索的改变电算化会计中改电算化会计中改变了:变了:会计凭证的存储与处理、会计凭证的存储与处理、账簿的存储与处理、账簿的存储与处理、报表的编制采用按事先定义的公式到帐报表的编制采用按事先定义的公式到帐簿文件采集数据簿文件采集数据(存储介质修改不留痕迹,手工操作环境下,很难追踪审查)电算化会计内部控制电算化会计内部控制第一节电算化会计对审计的影响第一节电算化会计对审计的影响二、会计系统内部控制改变二、会计系统内部控
3、制改变 电算化会计中手工内部控制一部分保留,一部分修改,电算化会计中手工内部控制一部分保留,一部分修改,另一部分转化为由计算机程序控制,另外,还建立了新的另一部分转化为由计算机程序控制,另外,还建立了新的控制制度。控制制度。例:帐、钱、物实行三分管;平行登记原则 建立登录口令电算化会计内部控制电算化会计内部控制第一节电算化会计对审计的影响第一节电算化会计对审计的影响三、审计内容改变了三、审计内容改变了四、审计技术改变了四、审计技术改变了五、对审计人员要求提高了五、对审计人员要求提高了六、对审计标准和准则的影响六、对审计标准和准则的影响电算化会计内部控制电算化会计内部控制第二节第二节 电算化会计
4、内部控制系统电算化会计内部控制系统q一般认为,内部控制是指一个企业或单位为了保护其资产的安全一般认为,内部控制是指一个企业或单位为了保护其资产的安全性,会计资料和信息的准确性和可靠性,提高经营效率以及贯彻执性,会计资料和信息的准确性和可靠性,提高经营效率以及贯彻执行管理部门规定的管理方针而在内部采取的一系列制度、方法和手行管理部门规定的管理方针而在内部采取的一系列制度、方法和手续。续。电算化会计内部控制电算化会计内部控制第二节第二节 电算化会计内部控制系统电算化会计内部控制系统一、电算化会计内部控制系统的重要性一、电算化会计内部控制系统的重要性q从电算化会计系统的特征看:从电算化会计系统的特征
5、看:处理集中化、存储磁性化、可见线处理集中化、存储磁性化、可见线索减少、初始设置成本高索减少、初始设置成本高q决策者对电算系统提供的信息依赖增大决策者对电算系统提供的信息依赖增大q电算化系统本身构成企业得一项重要资产电算化系统本身构成企业得一项重要资产q从电算化系统带来的风险看从电算化系统带来的风险看电算化会计内部控制电算化会计内部控制q从电算化系统带来的风险看从电算化系统带来的风险看*系统功能与用户需求不相应;系统功能与用户需求不相应;*计算机对不合理的业务缺乏识别能力;计算机对不合理的业务缺乏识别能力;*数据安全性风险;数据安全性风险;*差错蔓延风险;差错蔓延风险;*程序被非法调用和篡改风
6、险。程序被非法调用和篡改风险。电算化会计内部控制电算化会计内部控制第二节第二节 电算化会计内部控制系统电算化会计内部控制系统二、电算化会计内部控制系统分类二、电算化会计内部控制系统分类1。从实施范围分:。从实施范围分:一般控制一般控制:主要对电算化系统构成要素及数据处理环境的控制。应用控制应用控制:主要是对具体功能模块及业务数据处理过程个环节的控制。电算化会计内部控制电算化会计内部控制第二节第二节 电算化会计内部控制系统电算化会计内部控制系统2。从采取手段分:。从采取手段分:手工控制手工控制和和程序化控制程序化控制3。从预定意图分:。从预定意图分:预防性控制、检查性控制、纠正性控制预防性控制、
7、检查性控制、纠正性控制4。从实施部门分:。从实施部门分:电算化部门控制电算化部门控制和和用户控制用户控制电算化会计内部控制电算化会计内部控制第二节第二节 电算化会计内部控制系统电算化会计内部控制系统三、电算化会计内部控制系统的特点和结构三、电算化会计内部控制系统的特点和结构1。特点。特点q控制范围扩大控制范围扩大q重点对电算化系统内职能部门控制重点对电算化系统内职能部门控制q控制方式和手段由手工控制变为手工和程序化控制方式和手段由手工控制变为手工和程序化控制相结合的方式控制相结合的方式电算化会计内部控制电算化会计内部控制第二节第二节 电算化会计内部控制系统电算化会计内部控制系统2。内部控制系统
8、结构。内部控制系统结构电算化会电算化会计内部控计内部控制系统制系统一般控制一般控制组织控制组织控制硬件及系统软件控制硬件及系统软件控制系统安全控制系统安全控制系统开发与维护控制系统开发与维护控制应用控制应用控制输入控制输入控制处理控制处理控制输出控制输出控制电算化会计内部控制电算化会计内部控制第二节第二节 电算化会计内部控制系统电算化会计内部控制系统四、一般控制四、一般控制1.组织控制组织控制q 主要指电算化部门与业务职能部门的职责分工安排,主要指电算化部门与业务职能部门的职责分工安排,应达到有效履行自己的职责。应达到有效履行自己的职责。q 主要控制内容:主要控制内容:电算部门与用户部门的职责
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