311税务登记(39页PPT).pptx
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1、n广州市白云区的瑞尔商店广州市白云区的瑞尔商店20062006年年9 9月月1 1日领取日领取营业执照开业,主要零售影碟。同年营业执照开业,主要零售影碟。同年1212月月3131日经税务机关检查发现:瑞尔商店未按规定日经税务机关检查发现:瑞尔商店未按规定办理税务登记,且账簿设置不健全。办理税务登记,且账簿设置不健全。n请回答下列问题:请回答下列问题:1.1.瑞尔商店是合法经营吗?请说明理由。瑞尔商店是合法经营吗?请说明理由。2.2.瑞尔商店应在什么时间到哪个部门申报办理瑞尔商店应在什么时间到哪个部门申报办理税务登记?税务登记?n答案答案2009-4-112009-4-11税务登记税务登记 P1
2、40 P140n又称纳税登记,是税务机关依据税法规定,对纳税人的又称纳税登记,是税务机关依据税法规定,对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度,也是纳生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度,也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续税人依法履行纳税义务的法定手续1.1.税务登记的范围税务登记的范围2.2.开业登记开业登记3.3.变更登记变更登记4.4.停业、复业登记停业、复业登记5.5.注销登记注销登记6.6.外出经营报验登记外出经营报验登记7.7.银行账户的管理银行账户的管理2009-4-112009-4-11税务登记的范围税务登记的范围 P141 P1411.1.纳税人纳税人n凡有法
3、律、法规规定的应税收入、应税财凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人,均应办理税产或应税行为的各类纳税人,均应办理税务登记务登记2.2.扣缴义务人扣缴义务人n扣缴义务人应当在发生扣缴义务时,到税扣缴义务人应当在发生扣缴义务时,到税务机关申报登记,领取扣缴税款凭证务机关申报登记,领取扣缴税款凭证 2009-4-112009-4-11开业登记开业登记 P141 P141n从事生产经营的纳税人,经国家工商行政从事生产经营的纳税人,经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。管理部门批准开业后办理的纳税登记。1.1.开业税务登记的对象开业税务登记的对象 P141 P1412.
4、2.开业税务登记的时间和地点开业税务登记的时间和地点 P141 P1413.3.开业税务登记的内容开业税务登记的内容 P142 P1424.4.开业税务登记的程序开业税务登记的程序 P143 P1432009-4-112009-4-11开业税务登记的对象开业税务登记的对象 P141 P1411.1.从事生产、经营的纳税人从事生产、经营的纳税人n如:企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产经如:企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所,个体工商户,从事生产经营的事业单位营的场所,个体工商户,从事生产经营的事业单位2.2.其他纳税人其他纳税人n不从事生产、经营,但依照法律、法规的规定负有
5、不从事生产、经营,但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人纳税义务的单位和个人n例外:例外:临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的单位和个人人所得税、车船使用税的单位和个人2009-4-112009-4-11开业税务登记的时间开业税务登记的时间/地点地点 P141 P141对象对象时间时间(30(30日日)地点地点开业登记开业登记从事生产、经营的纳从事生产、经营的纳税人税人领取营业领取营业执照之日执照之日生产、经营地生产、经营地/纳税义务发生地纳税义务发生地其他纳税人其他纳税人(除国家除国家机关和个人机关和个人)纳税义务
6、纳税义务发生之日发生之日所在地所在地比照开业登记比照开业登记扣缴义务人扣缴义务人扣缴义务扣缴义务发生之日发生之日所在地所在地扣缴税款登记扣缴税款登记 跨地区的非独立核算跨地区的非独立核算的分支机构的分支机构设立之日设立之日所在地所在地注册税务登记注册税务登记 从事生产经营的纳税从事生产经营的纳税人异地临时活动人异地临时活动营业地营业地报验登记报验登记 2009-4-112009-4-11扣缴义务人扣缴义务人n自扣缴义务发生之日起自扣缴义务发生之日起3030日内,向所在地日内,向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记:的主管税务机关申报办理扣缴税款登记:1.1.未办理税务登记的未办理税务登记的
7、n领取扣缴税款登记证件领取扣缴税款登记证件2.2.已办理税务登记的已办理税务登记的n可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项,不再发给扣缴税款登记证件事项,不再发给扣缴税款登记证件2009-4-112009-4-11开业税务登记的内容开业税务登记的内容 P142 P142n单位名称、法定代表人或业主姓名及其居民身份证、单位名称、法定代表人或业主姓名及其居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件;住所、经营地护照或者其他证明身份的合法证件;住所、经营地点;登记注册类型及所属主管单位;核算方式;行点;登记注册类型及所属主管单位;核算方式;行业、经营范围、经营方式
8、;注册资金业、经营范围、经营方式;注册资金(资本资本)、投资、投资总额、开户银行及账号;经营期限、从业人数、营总额、开户银行及账号;经营期限、从业人数、营业执照号码;财务负责人、办税人员;其他有关事业执照号码;财务负责人、办税人员;其他有关事项项n企业在外地的分支机构或者从事生产、经营的场所,还企业在外地的分支机构或者从事生产、经营的场所,还应当登记总机构名称、地址、法人代表、主要业务范围、应当登记总机构名称、地址、法人代表、主要业务范围、财务负责人。财务负责人。2009-4-112009-4-11开业登记的程序开业登记的程序 P143 P143提出提出税务税务登记登记申请申请提交提交有关有关
9、证件证件资料资料受理受理审核审核税务税务登记登记表表核发核发税务税务登记登记证证2009-4-112009-4-11提出税务登记申请提出税务登记申请 P143 P143n纳税人必须严格按照规定的期限,向当地主管税务机纳税人必须严格按照规定的期限,向当地主管税务机关及时申报办理税务登记手续,实事求是地填报登记关及时申报办理税务登记手续,实事求是地填报登记项目,并如实回答税务机关提出的问题。项目,并如实回答税务机关提出的问题。n纳税人所属的本县纳税人所属的本县(市市)以外的非独立经济核算的分支机构,以外的非独立经济核算的分支机构,除由总机构申报办理税务登记外,还应当自设立之日起除由总机构申报办理税
10、务登记外,还应当自设立之日起3030日日内,向分支机构所在地税务机关申报办理注册税务登记。内,向分支机构所在地税务机关申报办理注册税务登记。n在申报办理税务登记时,纳税人应认真填写在申报办理税务登记时,纳税人应认真填写税务登税务登记表记表(表表3-1)3-1)2009-4-112009-4-11税务登记表税务登记表 P146 P146种类种类适用范围适用范围内资企业内资企业 核发税务登记证的各类企业填用核发税务登记证的各类企业填用 分支机构分支机构 核发注册税务登记证的各类企业的非独立核发注册税务登记证的各类企业的非独立核算分支机构填用核算分支机构填用 个体经营个体经营 核发税务登记证的个体工
11、商业户填用核发税务登记证的个体工商业户填用 其他单位其他单位 除工商行政管理机关外,其他部门批准登除工商行政管理机关外,其他部门批准登记核发税务登记证的纳税人记核发税务登记证的纳税人 涉外企业涉外企业 合营企业、合作企业、外国企业合营企业、合作企业、外国企业2009-4-112009-4-11提交有关证件、资料提交有关证件、资料 P143 P143n营业执照或其他核准执业证件及工商登记表,或其他营业执照或其他核准执业证件及工商登记表,或其他核准执业登记表复印件;核准执业登记表复印件;有关机关、部门批准设立的有关机关、部门批准设立的文件;文件;有关合同、章程、协议书;有关合同、章程、协议书;法定
12、代表人和董法定代表人和董事会成员名单;事会成员名单;法定代表人法定代表人(负责人负责人)或业主居民身份或业主居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件;证、护照或者其他证明身份的合法证件;组织机构统组织机构统一代码证书;一代码证书;住所或经营场所证明;住所或经营场所证明;委托代理协议委托代理协议书复印件;书复印件;属于享受税收优惠政策的企业,还应包括属于享受税收优惠政策的企业,还应包括需要提供的相应证明、资料,税务机关需要的其他资料、需要提供的相应证明、资料,税务机关需要的其他资料、证件。证件。n企业在外地的分支机构或者从事生产、经营的场所,在企业在外地的分支机构或者从事生产、经营的场所,在办
13、理税务登记时,还应当提供由总机构所在地税务机关办理税务登记时,还应当提供由总机构所在地税务机关出具的在外地设立分支机构的证明。出具的在外地设立分支机构的证明。2009-4-112009-4-11税务登记表的受理、审核税务登记表的受理、审核P146P1461.1.受理受理n税务机关对申请人所提供的申请税务登记报告书,及报税务机关对申请人所提供的申请税务登记报告书,及报送的各种附列资料、证件进行查验,对手续完备、符合要求送的各种附列资料、证件进行查验,对手续完备、符合要求的,方可受理登记,并根据其经济类型发给相应的税务登记的,方可受理登记,并根据其经济类型发给相应的税务登记表。表。2.2.审核审核
14、n在收到之日起在收到之日起3030日内审核完毕日内审核完毕n符合规定符合规定予以登记予以登记n不符合规定不符合规定不予登记,在不予登记,在3030日内予以答复日内予以答复2009-4-112009-4-11税务登记证的核发税务登记证的核发 P146 P146从事生产经营,取得执照从事生产经营,取得执照税务登记证及副本税务登记证及副本 从事生产经营,未取得执照从事生产经营,未取得执照/取得临时执照取得临时执照税务登记证及副本,右税务登记证及副本,右上角盖上角盖“临时临时”章章 非独立核算的分支机构非独立核算的分支机构/非从非从事生产经营的纳税人事生产经营的纳税人(例外例外)注册税务登记证及副本注
15、册税务登记证及副本 外商投资企业外商投资企业/外国企业外国企业/外外商投资企业分支机构商投资企业分支机构 外商投资企业外商投资企业/外国企业外国企业/外商投资企业分支机构外商投资企业分支机构税务登记证及副本税务登记证及副本既无纳税义务又不需领用收既无纳税义务又不需领用收费费(经营经营)票据的社会团体等票据的社会团体等 可以只登记不发证可以只登记不发证 收到申报之日起收到申报之日起3030日内审核并发给税务登记证件日内审核并发给税务登记证件 2009-4-112009-4-11变更税务登记变更税务登记 P147 P147n纳税人在办理税务登记后,原登记的内容纳税人在办理税务登记后,原登记的内容发
16、生变化时向原税务机关申报办理的税务发生变化时向原税务机关申报办理的税务登记。登记。1.1.变更税务登记的适用范围变更税务登记的适用范围2.2.变更税务登记的时间要求变更税务登记的时间要求3.3.变更税务登记的程序和方法变更税务登记的程序和方法2009-4-112009-4-11变更税务登记的范围变更税务登记的范围 P147 P147n纳税人办理税务登记后,如发生下列情形之一,应当纳税人办理税务登记后,如发生下列情形之一,应当办理变更税务登记:发生改变名称、改变法定代表人、办理变更税务登记:发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点改变经济性质或经济类型、改变住所和
17、经营地点(不不涉及主管税务机关变动的涉及主管税务机关变动的)、改变生产经营或经营方、改变生产经营或经营方式、增减注册资金式、增减注册资金(资本资本)、改变隶属关系、改变生产、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。以及改变其他税务登记内容的。2009-4-112009-4-11变更税务登记的时间要求变更税务登记的时间要求P148P148n纳税人税务登记内容发生变化的,应当自工商行政管理机关纳税人税务登记内容发生变化的,应当自工商行政管理机关或者其他机关或者其他机关办理变更登记之日起办理变更登记
18、之日起3030日内日内,持有关证件,持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。向原税务登记机关申报办理变更税务登记。n纳税人税务登记内容发生变化,不需要到工商行政管理纳税人税务登记内容发生变化,不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的应当机关或者其他机关办理变更登记的应当自发生变化之自发生变化之日起日起3030日内日内,持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税,持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。务登记。2009-4-112009-4-11变更税务登记的程序变更税务登记的程序/方法方法 P148 P148申申请请提供提供有关有关证件证件资料资料受理受理审审核核发证发
19、证2009-4-112009-4-11纳税人申请纳税人申请 P148 P148n纳税人申请办理变更税务登记时,应向主纳税人申请办理变更税务登记时,应向主管税务机关领取税务登记变更表,如管税务机关领取税务登记变更表,如实填写变更登记事项、变更登记前后的具实填写变更登记事项、变更登记前后的具体内容。体内容。2009-4-112009-4-11主管税务机关发证主管税务机关发证 P148 P148n对需变更税务登记证内容的,主管税务机对需变更税务登记证内容的,主管税务机关应收回原税务登记证关应收回原税务登记证(正、副本正、副本),按变更后的内容,重新制发税务登记证按变更后的内容,重新制发税务登记证(正
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