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1、中国出口退税制度中国出口退税制度讲座讲座 311/8/202211/8/20221 1第一节第一节国家出口退税政策及其调整国家出口退税政策及其调整11/8/202211/8/20222 2国家出口退税政策大事记国家出口退税政策大事记19851985年年3 3月,国务院正式颁发了关于批转财政部关月,国务院正式颁发了关于批转财政部关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定的通于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定的通知,规定从知,规定从19851985年年4 4月月1 1日起实行对出口产品退税政日起实行对出口产品退税政策。策。退税政策布局无疑赢得了出口企业的普遍欢迎和外贸退税政策布局无疑赢得了出
2、口企业的普遍欢迎和外贸曲线的一路上扬。曲线的一路上扬。19941994年年1 1月月1 1日,随着国家税制的改革,我国改革了已日,随着国家税制的改革,我国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法,有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法,建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退(免)税制度。退(免)税制度。11/8/202211/8/20223 319961996年的改革年的改革19961996年,由于财政原因,中国政府将退税年,由于财政原因,中国政府将退税率分别降为率分别降为3%3%、5%5%和和9%9%。11/8/2
3、02211/8/20224 419971997年的改革年的改革19971997年开始的亚洲经济危机造成中国出口年开始的亚洲经济危机造成中国出口的大幅度下降的大幅度下降;政府从政府从19981998年开始逐渐将出口退税率调高,年开始逐渐将出口退税率调高,出口商品的综合退税率由原来的出口商品的综合退税率由原来的6%6%提高到提高到15%15%。11/8/202211/8/20225 52121世纪前世纪前5 5年的改革年的改革20022002年,对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的年,对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物出口退税全面实行自产货物出口退税全面实行“免、抵、退免、抵
4、、退”税办法,企业税办法,企业可以直接得到出口退税带来的实惠。可以直接得到出口退税带来的实惠。20032003年由于经济局部过热,出口欠税严重,政府将出口年由于经济局部过热,出口欠税严重,政府将出口退税率由退税率由15.51%15.51%调整到调整到12.51%12.51%。20032003年年1010月月1414日,财政部、国家税务总局关于调整日,财政部、国家税务总局关于调整出口退税率的通知正式出台,主要内容包括:自出口退税率的通知正式出台,主要内容包括:自20042004年年1 1月月1 1日起,对出口退税机制进行结构性调整,日起,对出口退税机制进行结构性调整,适当降低出口退税率;加大中央
5、财政对出口退税的支适当降低出口退税率;加大中央财政对出口退税的支持力度;建立中央和地方财政共同负担出口退税的新持力度;建立中央和地方财政共同负担出口退税的新机制;推进外贸体制改革,优化出口产品结构,提高机制;推进外贸体制改革,优化出口产品结构,提高出口整体效益。出口整体效益。11/8/202211/8/20226 620062006年的改革年的改革2006年1月1日起将取消多项皮革类原材料的出口退税政策,并下调了部分产品的出口退税率。被取消出口退税类别最多的是皮革类原材料,包括生毛皮、蓝湿皮、湿革和干革,这类原材料多被使用在服装鞋帽等产品的制造上。11/8/202211/8/20227 720
6、072007年新的出口退税政策年新的出口退税政策调整力度空前调整力度空前第二节第二节11/8/202211/8/20228 8通通 知知经国务院批准,经国务院批准,20072007年年6 6月月1818日,财政部和日,财政部和国家税务总局商国家发展改革委、商务部、国家税务总局商国家发展改革委、商务部、海关总署发布了财政部国家税务总局关海关总署发布了财政部国家税务总局关于调低部分商品出口退税率的通知(简于调低部分商品出口退税率的通知(简称通知)称通知)规定自规定自20072007年年7 7月月1 1日起,调整部分商品的日起,调整部分商品的出口退税政策。出口退税政策。11/8/202211/8/2
7、0229 9一石二鸟一石二鸟自自7 7月月1 1日起,我国将调整部分商品的出口退日起,我国将调整部分商品的出口退税政策。与此前历次调整相比,本次出口退税政策。与此前历次调整相比,本次出口退税政策调整的力度和范围都是空前的,被列税政策调整的力度和范围都是空前的,被列入调整入调整“大名单大名单”的,的,28312831项商品约占海关项商品约占海关税则中全部商品总数的税则中全部商品总数的37%37%。此时出台这样的政策可谓此时出台这样的政策可谓 一石二鸟一石二鸟,一,一是缓解外贸顺差过大的问题;二是促使中国是缓解外贸顺差过大的问题;二是促使中国经济增长由偏快向更稳健的方向转变。经济增长由偏快向更稳健
8、的方向转变。11/8/202211/8/20221010出口退税政策调整力度加大出口退税政策调整力度加大出口退税政策调整力度加大出口退税政策调整力度加大 力促国家产业结构升级力促国家产业结构升级力促国家产业结构升级力促国家产业结构升级553项“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税将被取消,2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率将进一步降低。此次出口退税政策调整,再次表明国家缓解贸易顺差过大、调整产业结构的决心。根据日前发布的财政部国家税务总局关于调低部分商品出口退税率的通知,此次出口退税政策调整共涉及2831项商品,约占海关税则中全部商品总数的37%。这是我国在今年数次调整相关商品进出
9、口关税税率基础上,又一次大规模调整国家出口退税政策。此次调整的焦点仍集中在“高耗能、高污染、资源性”产品上,共有553项此类商品的 11/8/202211/8/20221111出口退税被取消的有出口退税出口退税被取消的,其中包括盐和水泥等被取消的,其中包括盐和水泥等矿产品,肥料、染料等化工产品,金属碳矿产品,肥料、染料等化工产品,金属碳化物和活性炭产品、皮革、部分木板和一化物和活性炭产品、皮革、部分木板和一次性木制品、一般普碳焊管产品、非合金次性木制品、一般普碳焊管产品、非合金铝制条杆等简单有色金属加工产品,以及铝制条杆等简单有色金属加工产品,以及分段船舶和非机动船舶。分段船舶和非机动船舶。1
10、1/8/202211/8/20221212下调了下调了22682268项项国家还下调了国家还下调了22682268项容易引起贸易摩擦的项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率,涉及服装、鞋帽、箱商品的出口退税率,涉及服装、鞋帽、箱包、玩具、纸制品、植物油、塑料和包、玩具、纸制品、植物油、塑料和橡胶橡胶及其制品、部分石料和陶瓷及其制品、部及其制品、部分石料和陶瓷及其制品、部分钢铁制品等。分钢铁制品等。11/8/202211/8/20221313背背 景景为了遏制为了遏制“两高一资两高一资”产品的出口,产品的出口,20062006年年9 9月和月和20072007年年4 4月,我国先后调整了有关商品的
11、出口退税政月,我国先后调整了有关商品的出口退税政策。对于此次出口退税的调整,财政部有关负责人表策。对于此次出口退税的调整,财政部有关负责人表示,是为了进一步抑制外贸出口的过快增长,缓解我示,是为了进一步抑制外贸出口的过快增长,缓解我国外贸顺差过大带来的突出矛盾。国外贸顺差过大带来的突出矛盾。外贸顺差过大是当前经济运行中存在的突出问题。据外贸顺差过大是当前经济运行中存在的突出问题。据海关统计,海关统计,20072007年年1 1至至5 5月我国进出口总额为月我国进出口总额为80138013亿美亿美元,同比增长元,同比增长23.7%23.7%。其中,出口总额。其中,出口总额44354435亿美元,
12、亿美元,同比增长同比增长27.8%27.8%;进口总额;进口总额35783578亿美元,同比增长亿美元,同比增长19.1%19.1%;出口增幅高于进口增幅;出口增幅高于进口增幅8.78.7个百分点,累计顺个百分点,累计顺差差857857亿美元,同比增长亿美元,同比增长83.1%83.1%。11/8/202211/8/20221414当前存在的极大的问题当前存在的极大的问题 外贸顺差过大是当前经济运行中存在的突出外贸顺差过大是当前经济运行中存在的突出问题。据海关统计,问题。据海关统计,20072007年年1 1至至5 5月我国进出月我国进出口总额为口总额为80138013亿美元,同比增长亿美元,
13、同比增长23.7%23.7%。其。其中,出口总额中,出口总额44354435亿美元,同比增长亿美元,同比增长27.8%27.8%;进口总额;进口总额35783578亿美元,同比增长亿美元,同比增长19.1%19.1%;出口增幅高于进口增幅出口增幅高于进口增幅8.78.7个百分点,累计个百分点,累计顺差顺差857857亿美元,同比增长亿美元,同比增长83.1%83.1%。随着外贸顺差的增加,贸易摩擦也经常发生。随着外贸顺差的增加,贸易摩擦也经常发生。11/8/202211/8/20221515本次调整不设过渡期本次调整不设过渡期20062006年年9 9月,财政部曾会同有关部门发布了关于调月,财
14、政部曾会同有关部门发布了关于调整部分商品出口退税率和增补加工贸易禁止类目录的整部分商品出口退税率和增补加工贸易禁止类目录的通知,对部分商品的出口退税政策作了调整。为减通知,对部分商品的出口退税政策作了调整。为减少企业损失,保证政策的平稳过渡,当时特别规定了少企业损失,保证政策的平稳过渡,当时特别规定了三个月的过渡期,即对调整出口退税率的商品只要符三个月的过渡期,即对调整出口退税率的商品只要符合一定条件并在一定期限内办理出口合同备案的,可合一定条件并在一定期限内办理出口合同备案的,可以按原出口退税率执行。以按原出口退税率执行。“但在执行过程中出现了很多虚假合同,影响了国家宏观但在执行过程中出现了
15、很多虚假合同,影响了国家宏观政策的调控效果,也造成了企业之间的不公平竞争。政策的调控效果,也造成了企业之间的不公平竞争。”财财政部有关负责人表示。政部有关负责人表示。11/8/202211/8/20221616本次调整不设过渡期本次调整不设过渡期鉴于这次出口退税政策调整以缓解外贸顺差过大为主要政策目标,鉴于这次出口退税政策调整以缓解外贸顺差过大为主要政策目标,考虑到去年出口退税政策调整设置过渡期出现的问题,这次出口考虑到去年出口退税政策调整设置过渡期出现的问题,这次出口退税政策调整没有设置过渡期。退税政策调整没有设置过渡期。但是,为了让企业有提前准备的时间,这次将调整的政策内容提前但是,为了让
16、企业有提前准备的时间,这次将调整的政策内容提前一定时间对社会公布。同时,考虑到一些造船合同和对外工程承包一定时间对社会公布。同时,考虑到一些造船合同和对外工程承包合同一般期限较长,价格难以调整,因此,规定对此前已经签订的合同一般期限较长,价格难以调整,因此,规定对此前已经签订的船舶出口合同和工程中标或已经签订的价格上不能更改的长期对外船舶出口合同和工程中标或已经签订的价格上不能更改的长期对外承包工程合同涉及的出口设备和建材,于承包工程合同涉及的出口设备和建材,于20072007年年7 7月月2020日前在主管出日前在主管出口退税的税务机关登记备案的,准予仍按原出口退税率执行完毕。口退税的税务机
17、关登记备案的,准予仍按原出口退税率执行完毕。11/8/202211/8/20221717要达到的目的要达到的目的我国出口退税政策已由原来的税收政策变为产业调整政策。这次调整的产品正是中国今后要限制生产和出口的产品。多年以来,我国一些高耗能、高污染行业的生产、出口和投资增长都比较迅速。官方统计显示,14月份化工、建材、钢铁、有色金属等高耗能行业增速同比分别高于规模以上工业增速3.4个、5.2个、9.2个和3.9个百分点。主要耗能产品的产量增速明显加快,部分高耗能产品出口大幅增加。此次调整出口退税政策,可以优化出口商品结构,抑制高耗能、高污染、资源性产品的出口,促进外贸增长方式的转变和进出口贸易的
18、平衡,减少贸易摩擦,促进经济增长方式的转变和经济社会的可持续发展。11/8/202211/8/20221818节能减排节能减排高耗能、高污染行业的快速扩张,势必导致高耗能、高污染行业的快速扩张,势必导致 能源能源消消耗快速增长,国家节能减排形势严峻。耗快速增长,国家节能减排形势严峻。因此,必须调整经济结构,转变增长方式。因此,必须调整经济结构,转变增长方式。11/8/202211/8/20221919节能减排节能减排针对国家此次大力度调整一些高耗能、高污针对国家此次大力度调整一些高耗能、高污染企业的出口退税政策,染企业的出口退税政策,钢铁、船舶等产品钢铁、船舶等产品出口退税率的下调,不但有利于
19、缓解我国日出口退税率的下调,不但有利于缓解我国日益高企的贸易顺差,而且对企业生产高附加益高企的贸易顺差,而且对企业生产高附加值产品,增长方式的转变,淘汰落后产能,值产品,增长方式的转变,淘汰落后产能,提高产业集中度也有好处。提高产业集中度也有好处。从长远看,有利于国家经济增长方式的根本从长远看,有利于国家经济增长方式的根本转变。转变。11/8/202211/8/20222020力促力促企业的调整与提高企业的调整与提高实施新的出口退税政策,对企业来说也是一个调整与提高的机会。出口退税率的下调无疑会增加企业生产成本,会给纺织等低利润行业带来一定的压力。但国家近几次出口退税率的下调,客观上也起到逼迫
20、企业减少低附加值产品出口、研发高附加值产品、寻找新利润点的作用。11/8/202211/8/20222121引导钢铁企业向集团化方向发展引导钢铁企业向集团化方向发展伴随钢铁行业相关产品出口退税率的不断下调,我国一些钢铁企业正在转变原有思路,缩减低附加值、高耗能产品生产,转而开始研发和生产高附加值产品。与此同时,我国钢铁行业的集中度正不断提升,出现钢铁企业向集团化方向发展趋势。11/8/202211/8/202222221、每一个成功者都有一个开始。勇于开始,才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力,人生最大的敌人是自己怯懦。
21、22:39:0922:39:0922:3911/8/2022 10:39:09 PM3、每天只看目标,别老想障碍。11月-2222:39:0922:39Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子,不要辛苦一辈子。22:39:0922:39:0922:39Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态,是成功者的最基本要素。11月-2211月-2222:39:0922:39:09November 8,20226、生活总会给你另一个机会,这个机会叫明天。08十一月202210:39:09下午22:39:0911月-227、人生就像骑单车,想保持平衡就得往前走。十一月2210:39下午11月-2222:39November 8,20228、业余生活要有意义,不要越轨。2022/11/822:39:0922:39:0908 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利,在绝望中寻求希望。10:39:09下午10:39下午22:39:0911月-2210、一个人的梦想也许不值钱,但一个人的努力很值钱。11/8/2022 10:39:09 PM22:39:0908-11月-2211、在真实的生命里,每桩伟业都由信心开始,并由信心跨出第一步。11/8/2022 10:39 PM11/8/2022 10:39 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家
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