法务尽职调查报告 .docx
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1、法务尽职调查报告一、W公司基本状况1、基本信息(略)2、W公司历次变更状况(略)(详情见附件三:W公司变更具体)3、W公司实际限制人(略)二、W公司隐名投资风险外国人某某通过中国自然人投资于W公司的行为属于隐名投资行为。外国人某某为“隐名股东”,中国自然人 、 为“显名股东”。1、中国法律及司法实践对于隐名投资的规定依据中国法律及司法实践,一个隐名投资行为如想得到法律的认可,必需具备以下条件:()隐名股东必需实际出资。 详细体现为,隐名股东有证据证明显名股东投资于公司的财产属于隐名股东全部;()公司半数以上其他股东明知。这里的以上包括半数;()隐名股东以实际股东身份行使权利且被公司认可。这里的
2、以股东身份行使权利得并被公司认可,既可以表现为隐名股东事实上担当了执行职务的董事,实际行使了管理职能;公司股东名册等法律文件记载了隐名股东的实际股东身份,亦可以表现为显名股东的决策均得到了隐名股东的同意或认可等。()不违反法律法规的强制性规定。例如,外国投资者采纳隐名投资的方式规避市场准入的行为则亦违反了中国法律的强制性规定。2、中国法律对于外商投资行业的准入规定依据指导外商投资方向规定以及外商投资产业指导书目,中国对于外商投资的行业分为激励类、允许类、限制类和禁止类。贸易类外商投资企业因为属于中国政府规定的逐步开放的产业,而被纳入“限制类”进行特殊管理。3、W公司隐名投资的法律风险(1)中国
3、法律确定股东身份应当经过登记程序,这里所说的登记是指登记于中国工商行政管理机关,没有经过登记的,不能对抗不知道隐名投资行为的第三人。也就是说,目前外国人某某并非是经过中国相关政府部门登记过的股东,登记过的股东是中国自然人 、 ;(2)中国自然人 具有实际支配W公司股权的权利,假如显名股东不经隐名股东的同意即转让股权,将造成隐名股东的投资失败;(3)当显名股东个人负有大额债务而不能清偿时,他们的债权人可能会要求获得W公司股份,从而影响隐名股东的利益;(4)中国目前并无对于隐名投资的现行有效法律爱护。在司法实践中,一般认为:外商隐名投资于限制类和禁止类行业的,法院会判决这种隐名投资行为无效,真正的
4、股东为显名投资者,隐名股东(外商)与显名股东(中国自然人法人)的出资形成债权债务关系;W公司目前的主要经营范围为限制类,因此外国人某某的隐名投资行为,一旦与显名股东发生争议,法院将会判决外国人某某的隐名投资行为无效,外国人某某将失去对W公司的限制权;(5)依据我们处理类似案例的阅历,外商利用中国人进行隐名投资,初始时一般合作良好,但是当公司做大做强并产生较大利润时,显名股东(中国自然人或法人)经常会向隐名股东(外商)提出种种要求,从而产生争议。三、关于W公司的经营范围本次尽职调查的目标是为实现对W公司的并购、增资,增资之后,W公司将变更为外商投资企业。由于中国对外商投资企业投资和行业实行准入制
5、,因此W公司一些经营范围难以保留。依据中国法律的规定以及我们的阅历,变更后的W公司的经营范围将表述为:从事。等食品的进出口业务,国内批发及相关配套业务。四、W公司的财务会计制度1、概述W公司会计核算方面原则上执行中国现行的小企业会计制度,但未依据该项制度的有关规定,制定适合本公司详细状况的公司会计核算制度;会计核算制度是中国法律强制性要求建议的制度,而财务管理规定是一种内限制度或称管理制度。由于W公司没有详细适合公司实际状况的公司会计核算制度,相关会计政策无法确定(目前实际由财务人员依据阅历或习惯确定),既不利于公司管理层对会计核算进行有效管理,又简单导致W公司会计业务处理的随意性。我们建议W
6、公司依据中国现行的小企业会计制度的有关规定,制定出适合本公司详细状况的公司会计核算制度。2、W公司的会计政策(1)执行中国小企业会计制度;依据中国法律规定,依据W公司的规模,可以运用企业会计制度或者小企业会计制度,W公司目前实际执行的是小企业会计制度。(2)会计期间:公历1月1日至12月31日;(3)记账本位币及外币核算方法:记账本位币为人民币;外币业务按业务发生时的中国外汇管理局公布的汇率中间价,折合成人民币记账;期末(包括月末、季末和年末)外币账户余额未按期末中国外汇管理局公布的汇率中间价折合成人民币金额进行调整,相关汇兑损益待外币实际支付结算时进行一次性调整。我们认为,外币账户未按期末汇
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