非营利组织预算.ppt
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1、非营利组织预算管理非营利组织预算管理2第一节第一节 预算的概念和分类预算的概念和分类一、预算的概念一、预算的概念 预算是对未来事件的预测,是机构组织的计划。预算是对未来事件的预测,是机构组织的计划。财务预算是对未来的财务状况和经营成果作出财务预算是对未来的财务状况和经营成果作出科学的估计。科学的估计。3二、预算的分类二、预算的分类(一)特殊目的预算(一)特殊目的预算 为组织经营过程中出现的特殊项目、为组织经营过程中出现的特殊项目、计划或者是活动所制定的预算,并根据计划的计划或者是活动所制定的预算,并根据计划的预算来确定是否采用这个方案,这个预算就是预算来确定是否采用这个方案,这个预算就是特殊目
2、的预算。特殊目的预算。例一例一 某市的人民医院有一个计划。他们某市的人民医院有一个计划。他们打算将医院的护士派往市内的各大超市卖打算将医院的护士派往市内的各大超市卖场,为顾客做免费的血压测量。他们认为场,为顾客做免费的血压测量。他们认为这样做不仅会给市民带来利益,而且有助这样做不仅会给市民带来利益,而且有助于增加患者前来医院就诊。以该院在超市于增加患者前来医院就诊。以该院在超市进行免费血压测量为例来编制特殊目的预进行免费血压测量为例来编制特殊目的预算算5表表1收入 新增患者就诊收入总收入支出 医护人员工资 往来交通费 供应品支出总支出预计盈余(赤字)6 假设上例医院计划在市内的两家假设上例医院
3、计划在市内的两家大型超市设立免费测量血压点,预计大型超市设立免费测量血压点,预计各项目数据,我们看下表:各项目数据,我们看下表:例二例二7表表2预计人数预计人数预计每人收费(支出)预计每人收费(支出)总计(元)总计(元)收入收入新增患者就诊收入新增患者就诊收入30305005001500015000总收入总收入1500015000支出支出医护人员工资医护人员工资202040040080008000 往来交通费往来交通费10001000 供应品支出供应品支出10001000总支出总支出1000010000预计盈余(赤字)预计盈余(赤字)500050008 假设该医院为了增加前来就诊的患者人数以假
4、设该医院为了增加前来就诊的患者人数以增加收入,而派出更多的医护人员到市内的一增加收入,而派出更多的医护人员到市内的一些中型超市进行就诊,假设派往中型超市的总些中型超市进行就诊,假设派往中型超市的总医护人员为医护人员为3030人(人(6 6人人/家,共家,共5 5家),每家超市家),每家超市可以带来新增可以带来新增1010人,而派往每家超市的往来交人,而派往每家超市的往来交通费不变,仍是通费不变,仍是500500元元/家。供应品支出仍然是家。供应品支出仍然是500500元元/家,则新的预算如下表:家,则新的预算如下表:例三例三9表表3预计人数预计人数预计每人收费(支出)预计每人收费(支出)总计(
5、元)总计(元)收入收入新增患者就诊收入新增患者就诊收入50505005002500025000总收入总收入2500025000支出支出医护人员工资医护人员工资30304004001200012000 往来交通费往来交通费25002500 供应品支出供应品支出25002500总支出总支出1700017000预计盈余(赤字)预计盈余(赤字)8000800010(二)全面预算(二)全面预算 全面预算是综合吸收和概括了下一年所有全面预算是综合吸收和概括了下一年所有与预算相关的要素而制定。与预算相关的要素而制定。全面预算的主要要素:营业预算,财务预全面预算的主要要素:营业预算,财务预算(现金预算、资本预
6、算)算(现金预算、资本预算)111 1、营业预算、营业预算 机构组织对于可能获得的收入及费用机构组织对于可能获得的收入及费用而制定的计划。而制定的计划。12 假设假设A A学校每年的收入主要来自各级政学校每年的收入主要来自各级政府的财政拨款、社会各界人士捐赠以及校府的财政拨款、社会各界人士捐赠以及校办工厂的收入。支出主要有教职员工的工办工厂的收入。支出主要有教职员工的工资薪金、日常办公支出、固定资产构建等,资薪金、日常办公支出、固定资产构建等,则该学校则该学校20062006年的营业预算?年的营业预算?例四例四13A A学校营业预算学校营业预算 预计收入和支出预计收入和支出 单单位:元位:元收
7、入 市政府财政拨款20000000 社会人士捐赠3000000 校办工厂收入200000总收入23200000支出 工资21000000 日常办公支出100000 固定资产构建2200000总支出23300000赤字(100000)14 假设假设B B学校医学院设有一个实验室,该实验学校医学院设有一个实验室,该实验室的营业预算?室的营业预算?例五例五15B学校医院实验室学校医院实验室 营业预算营业预算 单位:元单位:元帐户帐户预算预算收入收入 正常收入正常收入2624441026244410 其他收入其他收入755590755590总营业收入总营业收入2700000027000000工资支出工
8、资支出 工资工资正常工资正常工资1423000014230000 工资工资加班津贴加班津贴51400005140000 医疗保险医疗保险750000750000 养老金养老金960000960000 其他工资其他工资820000820000总工资支出总工资支出21900000219000002022/11/1116帐户帐户预算预算供应品支出供应品支出 实验室实验室950000950000 办公室办公室82008200 设备设备7260072600 书刊书刊1350013500 租借设备租借设备1570015700 各种杂费各种杂费26002600总供应品支出总供应品支出106260010626
9、002022/11/1117帐户帐户预算预算应分担各部门支出应分担各部门支出 供应部供应部6500065000 药房药房1470014700 洗衣房洗衣房1250012500 维修部维修部2100021000 电话费电话费1980019800 复印费复印费92009200 其他杂费其他杂费36003600总分摊费用总分摊费用145800145800盈余盈余389160038916002022/11/1118 某医院每年可以提供某医院每年可以提供500500万元的医疗服务,该万元的医疗服务,该医院每年消耗的资源也是医院每年消耗的资源也是500500万元,一种情况是,万元,一种情况是,该医院每年提
10、供的医疗服务款项均可于当年全该医院每年提供的医疗服务款项均可于当年全部收回;另一种情况是,医院于当年多支付了部收回;另一种情况是,医院于当年多支付了本该由下一年支付的支出,则采用收付实现制本该由下一年支付的支出,则采用收付实现制和权责发生制确认收入方法的区别?和权责发生制确认收入方法的区别?例六例六2022/11/1119收付实现制收付实现制权责发生制权责发生制19991999年年20002000年年19991999年年20002000年年收入收入50000005000000500000050000005000000500000050000005000000支出支出60000006000000
11、400000040000005000000500000050000005000000 盈余盈余(赤字)(赤字)(10000001000000)100000010000000 00 02022/11/11202 2、财务预算、财务预算(1 1)现金预算)现金预算 内容包括:现金收入、现金支出、内容包括:现金收入、现金支出、现金多余或不足计算,以及不足部分的现金多余或不足计算,以及不足部分的筹措方案和多余部分的利用方案等。筹措方案和多余部分的利用方案等。现金预算的模式:现金预算的模式:期初现金余额期初现金余额 +现金收入现金收入 合计:可用现金总额合计:可用现金总额 现金支出现金支出 合计合计 +
12、借入现金借入现金 或或投资支出投资支出 期末现金期末现金 2022/11/1121(2 2)资本预算)资本预算 是关于获取资本资产的计划安排。是关于获取资本资产的计划安排。资本资产是指使用期限超过资本资产是指使用期限超过1 1年的长期资产。年的长期资产。2022/11/11222022/11/1123(三)其他预算概念(三)其他预算概念 1 1、行项目和责任中心预算、行项目和责任中心预算 行项目表示的是特定项目的支出行项目表示的是特定项目的支出 责任中心则是各机构组织的部门责任中心则是各机构组织的部门 例七例七 光明小学预计明年总预算为光明小学预计明年总预算为3030万万 要求按行项目编制费用
13、预算。要求按行项目编制费用预算。2022/11/1125光明小学费用预算光明小学费用预算 20072007年度年度 单位:元单位:元薪金薪金200000200000供应品供应品7800078000租金租金1200012000利息利息1000010000总计总计3000003000002022/11/1126编制光明小学的责任中心费用预算。编制光明小学的责任中心费用预算。2022/11/1127光明小学责任中心费用预算光明小学责任中心费用预算 20072007年度年度 单位:元单位:元教学科教学科180000180000图书馆图书馆2000020000后勤部后勤部5000050000医务室医务室
14、5000050000总计总计300000300000编制光明小学行项目和责任中心费用预算。编制光明小学行项目和责任中心费用预算。2022/11/1129行项目和责任中心预算行项目和责任中心预算光明小学费用预算光明小学费用预算 20072007年年 单位:元单位:元教学科教学科图书馆图书馆后勤部后勤部医务室医务室合计合计薪金薪金120000120000100001000030000300004000040000200000200000供应品供应品5500055000500050001000010000800080007800078000租金租金40004000400040003000300010
15、0010001200012000利息利息100010001000100070007000100010001000010000总计总计1800001800002000020000500005000050000500003000003000002022/11/11302、集权和分权预算、集权和分权预算 机构组织的预算程序是以其集权化或分权化机构组织的预算程序是以其集权化或分权化程度为特征的。程度为特征的。责任中心的预算可以由上级管理者制定,在这种责任中心的预算可以由上级管理者制定,在这种情况下,责任中心的管理者通常是被告知预算的额度情况下,责任中心的管理者通常是被告知预算的额度和预算期望实现的结果
16、,这样的预算被成为集权预算。和预算期望实现的结果,这样的预算被成为集权预算。另一种情况是:各部门责任人先制订了预算后将另一种情况是:各部门责任人先制订了预算后将其汇报给上级领导,这种预算称为分权预算。其汇报给上级领导,这种预算称为分权预算。2022/11/11313 3、方案预算和职能预算、方案预算和职能预算(1 1)方案预算)方案预算 假设某少年宫计划在暑假推出几项培训计假设某少年宫计划在暑假推出几项培训计划,分别是钢琴、作文、数学,并估计了这四划,分别是钢琴、作文、数学,并估计了这四个方案的收支情况,制定方案预算:个方案的收支情况,制定方案预算:2022/11/1132少年宫方案预算少年宫
17、方案预算 20072007年年 单位:元单位:元钢琴钢琴作文作文数学数学合计合计收入收入2000020000300003000025000250007500075000支出支出1200012000200002000030000300006200062000利润利润800080001000010000(50005000)13000130002022/11/1133(2 2)职能预算)职能预算 以某少年宫为例:该少年宫的主要使命是为以某少年宫为例:该少年宫的主要使命是为适龄少年提供相应的培训,包括艺术类的,文化适龄少年提供相应的培训,包括艺术类的,文化类的,等等,但有时候该少年宫也为青少年的培类的
18、,等等,但有时候该少年宫也为青少年的培训计划提供咨询服务。这种咨询服务就是知道各训计划提供咨询服务。这种咨询服务就是知道各个不同年纪的青少年选择适合自己的培训计划,个不同年纪的青少年选择适合自己的培训计划,另外该少年宫也有资金筹集部门和管理部门,少另外该少年宫也有资金筹集部门和管理部门,少年宫的预算按照职能分编制:年宫的预算按照职能分编制:2022/11/1134少年宫费用预算少年宫费用预算 20062006年年1212月月3131日日 单位:元单位:元服务项目服务项目支持项目支持项目合计合计培训支出培训支出咨询支出咨询支出管理费用管理费用资金筹集资金筹集费用费用薪金薪金50000400001
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