《财经法规与会计职业道德》学习笔记.doc
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1、有法可依、有法必依、执法必严、违法必究。法:是由国家制定或认可的,并由国家强制力保证执行的,反映统治阶级意志的规范体系。法律:通常规定和调整国家、社会和公民生活中某一方面带根本性的 社会关系或基本问题,其法律效力和地位仅次于宪法,是制定其他规范性文件的依据。会计的基本职能:进行会计核算,实行会计监督。会计法律制度的构成:会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规。会计法的立法宗旨:规范会计行为,保证会计资料真实、完整,加强经济管理和财务管理,提高经济效益,维护社会主义市场经济秩序。会计法适用范围:1、对人的效力范围。调整的 对象时会计机构、会计人员及其领导与会计主管机关之间的监
2、督管理关系。2、在空间上的效力范围。适用于中华人民共和国领域。3、在时间上的效力范围。从2000年7月1日起实施。会计法是会计法律制度中层次最高的法律规范,是制定其他会计法规的依据,是指导会计工作的最高准则。它主要规定了会计工作的基本目的、会计管理权限、会计责任主体、会计核算和会计监督的基本要求、会计人员和会计机构的职责权限等,并对会计法律责任做出了详细规定。企业会计准则-基本准则是规范企业会计确认、计量、报告的会计准则,是进行会计核算工作必须共同遵守的基本要求,体现了会计核算的基本规律。基本准则规范的核心内容:1、明确了我国财务会计的 目的是向财务报告的使用者提供决策有用的信息,并反映企业管
3、理层受托责任的履行情况。2、强调了企业会计确认、计量和报告应当以会计主体、持续经营,会计分期和货币计量为会计基本假设。3、坚持了企业会计确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。4、建立了企业会计信息质量要求体系,规定企业财务报告中提供的会计信息应当满足会计信息质量要求。5、将企业会计要素分为资产、负债、 、收入、费用和利润六个要素,同时对有关要素建立了相应的确认和计量原则,规定会计要素在确认时,均应满足相应条件,会计要素在计量时可供选择的 计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。6、明确了财务报告的基本概念、应当包括的主要内容和应反映信息的基本要求。企业会计准则-具体准则
4、分为一般业务准则、特殊业务准则和报告类准则,主要规范了各项具体业务事项的确认、计量和报告。会计工作管理体制:统一领导,分级管理会计人员从业资格:从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人的,除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。会计核算:是以货币为主要计量单位,运用专门的会计方法,对生产经营活动或者预算执行过程及其结果进行连续、系统、全面地记录、计算、分析,定期编制并提供财务会计报告和其他一系列内部管理所需的会计资料,为做出经营决策和宏观经济管理提供依据的一项会计活动。财务报告的目标:是向财务报告使用者提供与企业财务
5、状况,经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务报告使用者做出经济决策。会计主体:是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。持续经营:是指在可以预见的将来,企业将会按当前的规模和状态继续经营下去,不会停业,也不会大规模削减业务。会计分期:是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相等的期间,据以结算账目。结算盈亏,编制财务会计报告,从而及时向报告使用者提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。货币计量:是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量,反映会计主体的生产经营活动。会计基础:权责发生制。即凡是当期已经实现的收入和已经发生
6、或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应当账务当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不作为当期的收入和费用。我国的行政单位采用收付实现制,事业单位除经营业务采用权责发生制外,其他业务也采用收付实现制。会计信息质量要求:可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。可靠性:要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠,内容完整。相关性:要求企业提供的 会计信息与财务会计报告使用者的经济决策需要相关,有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或
7、者未来的情况做出评价或者预测。可理解性:要求企业提供的会计信息应当清晰明了,便于财务会计报告使用者理解和使用。可比性:要求同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更;如果按照规定或者会计政策变更后可以提供更有用、更相关的会计信息而确需变更时,就有必要变更会计政策,以向使用者提供更为有用的信息。实质重于形式:要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。重要性:要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。谨慎性:要求企业对交易或者事项进行会计确
8、认、计量和报告应当保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益、低估负债或者费用,就是对可能发生但是还没有发生的收入和收益,不能提前予以确认,而对还没有发生但是有可能发生的费用和损失应当加以估计,并予以确认,即会计上计提的“资产减值准备”、及时性:要求企业对于已经发生的交易和事项,应当及时进行会计确认、计量和报告,不得提前或者延后。依法建账:各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计帐薄上统一登记、核算,不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计帐薄登记、核算。国家规定,任何单位不得不设帐、不得造假账,不得帐外设帐,不得私设“小金库”设帐要求:1、国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组
9、织,都 按照要求设置会计帐薄,进行会计核算。不具备建账条件的 ,应当实行代理记账。2、设置会计帐薄的 种类和具体要求,应当符合会计法和国家统一的会计制度的规定。3、各单位发生的各项经济业务应当统一进行核算,不得违反规定私设会计帐薄进行登记、核算。4、对于个体户的建账管理工作,根据国家税务总局于2006年12月7日发布、自2007年1月1日起实施的个体工商户建账管理暂行办法规定,税务机关应采取有效措施,巩固已有建账成果,积极引导个体工商户建立健全帐薄,正确进行核算,如实申报纳税。个体工商户设置复式帐条件:1、注册资金20万元以上的;2、销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售额在40000
10、元以上从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。3、省级税务机关确定应设置复式帐的其他情况。个体工商户设置简易帐条件:1、注册资金在10万元以上20万元以下的;2、销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售额在15000元至40000元;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的;3、省级税务机关确定应设置简易帐的其他情况。会计核算依据的基本要求:1、会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。以虚假的经济业务事项或资料进行会
11、计核算,是一种严重的违法行为。会计核算过程及其结果的基本要求:1、会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定。2、会计核算过程必须符合国家统一的会计制度的规定。会计电算化岗位责任制:是指电算化会计岗位设定及其工作职责的分工,包括:电算主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查、数据分析等岗位设定及其工作职责的分工。会计电算化操作管理制度:主要内容包括:明确规定上机操作人员对会计软件的操作工作内容和权限;预防已输入计算机的原始凭证和会计凭证等会计数据未经审核而登记机内帐薄;操作人员离开机房前,应执行相应命令退出会计软件;根据单位实际情况,由专人保存必要的上机操作记录,记录操作人、操作时间、操作内
12、容、故障情况等内容。会计软硬件管理制度:经常对有关设备进行保养,保持机房和设备的整洁,防止意外事故的发生;确保会计数据和会计软件的安全保密,防止对数据和软件的非法修改和删除,以及对存储介质存放的 数据保存双备份;对正在使用的会计核算软件进行修改、对通用会计软件进行升级和计算机硬件设备进行更换等工作,要有一定的审批手续,同时保证实际会计数据的连续和安全,以及由有关人员进行监督;健全计算机硬件和软件出现故障进行排除的管理措施,保证会计数据的完整性;健全必要的防治计算机病毒和黑客入侵的措施。电算化必须实行备份制度、实行异地备份制度。会计核算的内容:是指应当进行会计核算的经济业务事项。1、款项和有价证
13、券的收付;2、财物的收发、增减和使用;3、债权债务的发生和结算;4、资本、基金的增减;5、收入、费用、支出、成本的计算;6、财物成果的计算和处理;7、其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。会计年度:是指以年度为单位进行会计核算的时间区间,是反映单位财物状况,核算经营成果的时间界限。记账本位币:是指日常登记帐薄和编制财物会计报告用以计量的货币,也就是单位进行会计核算业务时所使用的货币。会计凭证:是指具有一定格式、用以记录经济业务事项发生和完成情况的书面证明。原始凭证:是指在经济业务发生或完成时,由业务经办人员直接取得或者填制,用以表明某项经济业务已经发生或完成情况并明确有关经济责任的 一种凭
14、证,它是会计核算的原始资料和重要依据,来源于实际发生的经济业务事项。原始凭证分类:1、按照原始凭证的来源不同,分为外来原始凭证和自制原始凭证。2、按照原始凭证的填制手续及内容不同,分为一次原始凭证、累计原始凭证、汇总原始凭证。3、按照原始凭证的格式不同分为通用原始凭证和专用原始凭证。4、按照反映经济业务的类别不同分为款项收付业务凭证、出入库业务凭证、成本费用凭证、购销业务凭证、固定资产业务凭证以及转账业务凭证等。原始凭证的基本要求:1、原始凭证的内容必须具备。凭证的名称;填制凭证的日期;填制凭证单位名称或者填制人姓名;经办人员的签名或者盖章;接收凭证单位名称;经济业务内容;数量、单价和金额。2
15、、从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章。从个人取得的原始凭证,必须有填制人姓名;经办人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证,必须加盖本单位公章。3、凡填有大写和小写的原始凭证,大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证,必须有验收证明。支付款项的原始凭证,必须有收款单位和收款人的收款证明。4、一式几联的原始凭证,应当注明各联的用途,只能以一联作为报销的凭证。一式几联的发票和收据,必须用双面复写纸套写,并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记,连同存根一起保管,不得撕毁。5、发生销货退回的,除填制退货发票外,还必须有退货验收证
16、明;退款时,必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证,不得以退货发票代替收据。6、职工公出借款凭据必须附在记账凭证之后。收回借据时,应当另开收据或者退还借据副本,不得退还原借款收据。7、经上级有关部门批准的经济业务,应当将批准文件作为原始凭证附件;如果凭证文件需要单独归档的,应当在凭证上注明凭证机关名称、日期和文件字号。原始凭证是编制记账凭证的依据,是会计核算最基础的原始资料。1、会计机构、会计人员必须审核原始凭证,这是法定职责。2、会计机构、会计人员审核原始凭证应当按照国家统一的会计制度的规定进行。3、会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理,并向单位负责人报告,请求查明原因
17、,追究有关当事人的责任;对记载不准确的原始凭证予以退回,并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。原始凭证错误的更正:1、原始凭证所记载的 各项内容均不得涂改,随意涂改原始凭证即为无效凭证,不能以此来作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。2、原始凭证记载的 内容有错误的应当由开具单位重开或更正,更正工作由原始凭证出具单位进行,并在更正处加盖出具单位印章;重新开具原始凭证当然也应由原始凭证开具单位进行。3、原始凭证金额出现错误的不得更正,只能由原始凭证开具单位重新开具。4、原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证,对于填制错误的原始凭证,负有更正和重新开具的 法律义务,不得
18、拒绝。记账凭证:是指对经济业务事项按其性质加以分类,确定会计分录,并据以登记会计账簿的凭证。它具有分类归纳原始凭证和满足登记会计账簿需要的作用。必须根据审核无误的原始凭证和有关资料编制。记账凭证的分类:记账凭证按其反映经济业务内容不同,可以划分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。按其填制方法,可以分为复式凭证和单式凭证。复式凭证:是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。单式凭证:是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。记账凭证的基本要求:1、记账凭证的内容必须具备。填制凭证的日期;凭证编号;经济业务摘要;会计科目
19、;金额;所附原始凭证张数;填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。此外,出纳人员在保理收款或付款业务后,应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记,以避免重收重付。2、填制记账凭证时,应当对记账凭证进行连续编号。3、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制,或者根据若干张同类原始凭证汇总填制,也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。4、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证,可以把原始凭证附在一张主要的记
20、账凭证后面,并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附有原始凭证复印件。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的,应当将其他单位负担的部分,开给对方原始凭证分割单,进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容:凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。5、如果在填制记账凭证时发生错误,应当重新填制。6、记账凭证填制完经济业务事项后,如有空行,应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。记账凭证的审核:内容是否真实,审核记账凭证是否有原始凭证为依据,
21、所附原始凭证的内容与记账凭证的内容是否一致;项目是否齐全,审核记账凭证各项目的填写是否齐全,如日期、编号、摘要、应用的科目、所附原始凭证的张数及有关人员的签章等以及各对应关系、发生金额是否正确,是否文字工整、数字清晰,是否按规定进行更正等。会计账簿;是指由一定格式、相互联系的帐页所组成,用来序时,分类地全面记录和反映一个单位经济业务事项,把大量分散的数据或资料进行归类整理,逐步加工成有用会计信息的簿籍。是会计资料的主要载体之一,也是会计资料的重要组成部分。会计账簿是编制财务会计报告,检查、分析和控制单位经济活动的 重要依据。设置会计帐薄的要求:必须依法设置、登记会计帐薄,保证其真实、完整。1、
22、总账。是根据总账科目开设的帐薄,用于分类登记单位的全部经济业务事项,提供资产、负债、资本、费用、成本、收入和成果等总括核算的资料。2、明细账。是根据总账科目所属的明细科目设置的,用于分类登记某一类经济业务事项,提供有关明细核算资料。3、日记账。是按照经济业务事项发生的时间先后顺序,逐日逐笔进行登记的帐薄。4、其他辅助帐薄。是为备忘查询而设置的帐薄。登记帐薄的基本要求:1、登记帐薄时,应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项计入帐内;做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。登记完毕后,要在记账凭证上签名或者盖章,并注明已经登帐的符号,表示已经记账。2、登记帐薄要用蓝黑墨
23、水或者碳素墨水书写,不得使用圆珠笔或者铅笔书写。除了根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的会计记录以外,不得用红色墨水记账。3、帐薄中书写的文字和数字上面要留有适当空格,不要写满格;一般应占格距的二分之一。4、各种帐薄按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页,应当将空行、空页划线注销,或者注明“此行空白”、:此页空白“字样,并由记账人员签名或者盖章。5、凡需要结出余额的账户,应当定期结出余额。6、每一帐页登记完毕结转下页时,应当结出本页合计数及余额,写在本页最后一行和下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样;也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏
24、内,并在摘要栏内注明“承前页”字样。7、实行会计电算化的单位,总账和明细账应当定期打印。发生收款和付款业务的,在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账,并与库存现金核对无误。8、帐薄记录发生错误,不准涂改、挖补、挂擦或者用药水消除字迹,不准重新抄写,必须按照下列方法进行更正;如果记账凭证正确无误,仅是登记帐薄时发生笔误应当将错误的文字或者数字划红线注销,但必须使原有字迹仍可辨认,然后在划线上方填写正确的文字或者数字,并在更正处盖章,以示负责;对于错误的数字,应当全部红线更正,不得只更正其中的错误数字;对于文字错误,可只划去错误部分。如果是由于记账凭证错误而使帐薄记录发
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