固定资产取得重点.docx
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1、考点一、固定资产取得第06讲固定资产取得第考点二、固定资产折旧三节固定资产考点三、固定资产后续支出考点四、处置固定资产考点五、固定资产清查考点六、固定资产减值该节可考察不定项考点一固定资产取得一、固定资产特征二、外购固定资产三、自行建筑固定资产一、固定资产特征固定资产是指同时具有以下特征的有形资产:1. 为生产商品、提供劳务、出租或经营治理而持有;注意:1)以X为目的而持有房屋和设备:“库存商品房地产商汽车商)2)经营租出设备动产):“固定资产经营租出的房屋不动产):“投资性房地产2. 使用寿命 超过一个会计年度使用期限)。二、外购固定资产单项选择、多项选择、推断、不定项)一般纳税人,按实际支
2、付的购置价款、使固定资产到达 预定可使用状态前所发生的可归属于该项 资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员效劳费(不同于设备使用人员的培训费)、相关税费(如进 口关税和进口消费税,丕包鱼可以从销项税额中抵扣的增值税进项税额)作为固定资产的取得本钱;小规模纳税人,购入固定资产发生的增值税进项税额应计入固定资产本钱,借记“固定资产 或“在建工程科目,不通过“应交税费一一应交增值税科目核算。)(例4-16) 2022年5月10日,甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备,取得的增值税专用发票 上注明的价款为30 000元,增值税税额为3 900元,另支付包装费并取得增值税专用发票,注明包装费 70
3、0元,税率6%,增值税税额42元,款项以银行存款支付。甲公司属于增值税一般纳税人,应编制如下会计分录:(单项选择)借:固定资产30 700应交税费一一应交增值税进项税额)3 942贷:银行存款34 642复习重点(例4-18) 2022年6月1日,甲公司购入一幢商业大楼作为生产车间并交付使用,取得的增值税专用发票 上注明的价款为20 000万元,增值税税额为1 800万元,款项以银行存款支付。甲公司为增值税一般纳税 人。2022年6月1日,购入固定资产时:借:固定资产20 000应交税费应交增值税进项税额)1 800贷:银行存款21 800(例4-17) 2022年5月15日,甲公司用银行存款
4、购入一台需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注 明的价款为200 000元,增值税税额为26 000元,支付安装费并取得增值税专用发票,注明安装费40 000元, 税率9%,增值税税额为3 600元。甲公司为增值税一般纳税人。1)购入进行安装时:借:在建工程200 000应交税费一一应交增值税进项税额)26 000贷:银行存款226 0002)支付安装费:借:在建工程40 000应交税费一一应交增值税(进项税额)3 600贷:银行存款43 6003)设备安装完毕交付使用:单项选择)借:固定资产(200 000 + 40 000) 240 000贷:在建工程240 000(例4-19) 202
5、2年7月1日,甲公司向乙公司为增值税一般纳税人)一次购进了三台不同型号且具有 不同生产能力的设备A、B、C,取得的增值税专用发票上注明的价款为10 000万元,增值税税额为1 300 万元,另支付包装费75万元,增值税税额为4.5万元,全部以银行存款转账支付,假定设备A、B、C均满 足固定资产的定义及确认条件,公允价值分别为4 500万元、3 850万元、1 650万元提示:均不含税)。甲公司为增值税一般纳税人。注:企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应将各项资产单独确认为固定资产,并按各 项固定资产 公允价值的比例对总本钱进行分配,分别确定各项固定资产的本钱。推断)1)确定应计入固
6、定资产本钱的金额:10 000 + 75 = 10 075万元)2)确定设备A、B、C的价值分配比例:A 设备:4 500/4 500 + 3 850+1 650) X100%=45%B 设备:3 850/4 500 + 3 850+1 650) X100%=38.5%C 设备:1 650/ (4 500 + 3 850 + 1 650) X100% = 16.5%3)确定A、B、C设备各自的本钱:A设备的本钱=10 075X45%=4 533. 75万元)B 设备的本钱=10 075X38. 5%=3 878. 875万元)C 设备的本钱=10 075X 16.5% = ! 662. 375
7、万元)复习重点4)甲公司应作如下会计处理:借:固定资产一一A设备4 533. 75B设备3 878. 875C设备1 662.375应交税费应交增值税进项税额)1 304.5贷:银行存款11 379.5(例4-20)甲公司为增值税小规模纳税人,2022年5月10日用银行存款购入一台需要安装的设备,增值 税专用发票上注明的价款为100 000元,增值税税额为13 000元,支付安装费20 000元,增值税税额为1 800 元。1)购入设备时:借:在建工程113 000贷:银行存款113 0002)支付安装费时:借:在建工程21 800贷:银行存款21 8003)设备安装完毕交付使用时:单项选择)
8、该设备的本钱=113 000 + 21 800 = 134 800元)借:固定资产134 800贷:在建工程134 800考法:考核固定资产的入账价值取得本钱?2022单2022判2021单(单项选择题)2022年改某企业为增值税一般纳税人,购入一台不需要安装的设备,增值税专用 发票上注明的价款为50 000元,增值税税额为6 500元。另发生运输费和专业人员效劳费,增值税专用发 票注明运输费价款1 000元,增值税税额90元;专业人员效劳费价款500元,增值税税额30元。不考虑其 他因素,该设备的入账价值为元。A. 50 000 B. 60 000 C. 58 500 D. 51 500(正
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