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1、一、存贝专题经济业务简述(一)存货的定 义是在指企业在一般活动中持有以备X的产成品或商品、处在生产 过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料 等(二)存货的内 容原材料、在产品、半成品、产成品、商品和周转材料等,其中周转材 料包含包装物和低值易耗品等(注意)存货区别于固定资产等非流动资产的最根本特征是:企业持有存货的最终目的是为了X。(三)存货的初始计量根本原那么:存货应当按照本钱进行初始计量。1 .外购的存货(例题多项选择题)企业为外购存货发生的以下各项支出中,应计入存货本钱的有 A.入库前的挑选整理费B.运输途中的合理损耗C.不能抵扣的增值税进项税额D.运输途中因自然灾害
2、发生的损失(答案)ABC(解析)自然灾害造成的损失不属于合理损耗,应作为营业外支出,不计入存货本钱,应选项D错误。2 .通过进一步加工而取得的存货 1)托付外单位加工的存货托付外单位加工完成的存货,以实际耗用的原材料或者半成品、加工费、运费、装卸费等费用以及按规定应计 入本钱的税金,作为实际本钱。(注意)托付加工的应税消费品收回后,关于“受托方代收代缴的消费税的处理:收回后处理用于连续生产应税消费品借:应交税费一一应交消费税 贷:银行存款等可以抵扣,不做本钱)以高于受托方的计税价格X的加价X)复习重点借:托付加工物资贷:银行存款等计入本钱)用于连续生产非应税消费品以不高于受托方的计税价格X的(
3、直接X)(例题单项选择题)甲公司向乙公司发出一批实际本钱为30万元的原材料,另支付加工费6万元不的应税消费品,加工完成后,全部用于连续生产 甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人。不考虑的应税消费品,加工完成后,全部用于连续生产 甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人。不考虑含增值税),托付乙公司加工一批适用消费税税率为10 应税消费品,乙公司代收代缴的消费税税款准予后续抵扣。其他因素,甲公司收回的该批应税消费品的实际本钱为)万元。(答案)A托付方应将受托方代收代缴的消费税计入应交税(解析)托付加工物资收回后用于连续生产应税消费品的, 费一一应交消费税,不计入托付加工物资的本钱,所以该批应税消费品的实
4、际本钱=30+6=36 (万元)。自行生产的存货初始本钱二投入的原材料或半成品+直接人工+制造费用。 自行生产的存货涉及相关会计科目勾稽关系如下:应付呷Baa家工瓯入库四)存货的后续计量1,根本原那么:期末,存货应当按照本钱与可变现净值孰低计量。情形期末计量属性会计处理存货本钱可变现净值存货本钱按本钱计量存货本钱可变现净值可变现净值计提存货跌价打算计入当期损益3 .可变现净值确实定1)直接用于X的商品存货以及用于X的材料直接X :自己决定自己的命运:可变现净 值二销售价格-估量的销售费用-相关税费2)需要经过加工的材料存货加工后再X :产品决定材料的命运:其终端产品如果未贬值,那么该材料不认定
5、贬值,应维持原账面价值不变;如果终端产品发生贬值且贬值是由于 材料贬值造成的,那么材料以可变现净值确认期末计价。可变现净值二以该材料所生产的产成品的估量售价一至完工时估量将要发生的本钱一估量的销售费用一相关税 费二产成品的可变现净值-至完工时估量将要发生的本钱(例题单项选择题)2022年12月1日,甲、乙公司签订了不可撤销合约,约定以205元/件的价格销售给 乙公司1 000件商品,2021年1月10日交货。2022年12月31日,甲公司该商品的库存数量为1 500件, 本钱200元/件,市场销售价格191元/件,估计产生销售费用均为1元/件。甲公司2022年之前未对该商 品计提存货跌价打算,
6、不考虑其他因素2022年12月31日甲公司应计提的存货跌价打算为()元。A. 1 5000复习重点B. 01 000C. 5 000(答案)D(解析)已签订销售合约的商品,应以合约价为根底确认可变现净值,未签订合约的商品,应以市场价格为 根底确认可变现净值。有合约的1 000件产品可变现净值=1 000X205 1) =204 0001元),本钱 为200 000元1 000X200),可变现净值高于本钱,不需要计提存货跌价打算;无合约的500件产品可 变现净值= 500X (191-1) =95 000元),本钱为100 000元(500X200)元,可变现净值低于本钱, 应计提存货跌价打算
7、= 100 000-95 000 = 5 000 (元);因此选项D正确。(五)存货跌价打算的计提与转回需设置的科目:“资产减值损失、“存货跌价打算1 .存货跌价打算的计提原那么资产负债表日,存货的可变现净值低于本钱,应当计提存货跌价打算。借:资产减值损失存货本钱-可变现净值)贷:存货跌价打算存货本钱-可变现净值).每一资产负债表日,比较存货本钱与可变现净值:(1)应提数大于己提数一一补提(2)当以前减记存货价值的影响因素已经消逝,减记的金额应当予以恢复,并在原已计提的存货跌价打算金额内 转回,转回的金额计入当期损益。借:存货跌价打算贷:资产减值损失(注意)导致存货跌价打算转回的条件是以前减记存货价值的影响因素消逝,而不是在当期造成存货可变现净 值高于其本钱的其他影响因素。(总结)即期末可能是计提原少计存货跌价打算,也可能是转回原多计:转回有条件存货跌价打算。2 .存货跌价打算的结转企业计提了存货跌价打算,如果存货全部或局部已经销售,那么企业在结转销售本钱时,应同时结转对其已计提 的存货跌价打算。借:存货跌价打算贷:主营业务本钱/其他业务本钱也可以与结转存货销售本钱合为一笔账:借:主营业务本钱/其他业务本钱存货跌价打算贷:库存商品/原材料
限制150内