注册会计师考试《税法》真题及答案(新).doc
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1、优质文本2021年注册会计师考试?税法?真题及答案(新)一、单项选择题此题型共20小题,每题1分,共20分。每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你以为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1.以下法律中,明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务的是 。A.?中华人民共和国宪法?B.?中华人民共和国民法通那么?C.?中华人民共和国个人所得税法?D.?中华人民共和国税收征收管理法?【答案】A【解析】此题考核税法与宪法的关系,参见教材第10页的第八行:我国?宪法?第十五条规定:“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。故答案选A。2.
2、位于市区的某企业2021年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元,其中关税102万元,进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为 。A.14万元万元万元万元【答案】A【解析】此题考核城建税的计税依据。关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据,应缴纳的城建税=562-102-2607%=14万元3.甲国某公司2021年度国内应纳税所得额100万元,来自乙国分公司的应纳税所得额50万元。甲国所得税实行超额累进税率,年所得60万元以下的局部,税率为25%; 超过60万元至120万元的局部,税率为35%; 超过120万元的局部,税率为45%;。乙国所
3、得税实行30%的比例税率。假定甲国采用累进免税法,那么该公司在甲国应缴纳的所得税为 。A.29万元B.33万元万元万元【答案】B【解析】6025%+6035%+3045%100/150=33万元4.某供热企业2021年度拥有生产用房原值3000万元,当年取得供热收入2000万元,其中直接向居民供热的收入500万元,房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为20%。该企业2021年应缴纳的房产税为 。万元万元C.27万元万元【答案】B【解析】此题考核房产税的计算。向居民供热的收入局部的房产税可以免税,应纳税的房产税=30001-20%1.2%1500/2000=21.6万元。5.某盐场2021年度占
4、地200000平方米,其中办公楼占地20000平方米,盐场内部绿化占地50000平方米,盐场附属幼儿园占地10000平方米,盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。该盐场2021年应缴纳的城镇土地使用税为 。A.14000元B.49000元C.56000元D.140000元【答案】B【解析】此题考核城镇土地使用税的计算。企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税,200000-10000-1200000.7=49000元。6.以下各项中,可以按照当地适用税额减半征收耕地占用的是 。A.供电部门占用耕地新建变电站B.农村居民占用耕地新建住宅C.市政部
5、门占用耕地新建自来水厂D.国家机关占用耕地新建办公楼【答案】B【解析】此题考核耕地占用税的税收优惠。税法规定,农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税。7.王某于2021年7月购置了一辆排气量为1.6升的乘用车,支付的全部价款含增值税为175500元,其中包括车辆装饰费5500元。王某应缴纳的车辆购置税为 。A.7500元元C.15000元D.17550元【答案】A【解析】此题考核车辆购置税的计算。排气量在1.6含1.6以下的,减按5%的税率征收车辆购置税。应纳车辆购置税=175500/1.175%=7500(元)8.某船运公司2021年度拥有旧机动船10艘,每艘净吨位15
6、00吨;拥有托船2艘,每艘发动机功率500马力。当年8月新购置机动船4艘,每艘净吨位2000吨。该公司船舶适用的年税额为:净吨位2012000吨的,每吨4元。该公司2021年度应缴纳的车船税为 。A.61000元元元元【答案】C【解析】此题考核车船税的计算。2马力1吨,拖船按照船舶税额的50计算。该运输公司应缴纳的车船税10150042500504504200045/1274 333.33元。9.居民甲2021年购置了一套价值100万元的新住房,同时对原有的两套住房处理如下:一套出售给居民乙,成交价格50万元;另一套市场价格80万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为4%
7、,那么居民甲2021年应缴纳的契税为 。A.4万元B.6万元万元万元【答案】A【解析】此题考核契税的计算。契税以受让方为纳税人,居民之间等价交换房屋的免征契税,因此,甲应缴纳的契税10044万元。10.以下关于税收强制执行措施的表述中,正确的选项是 。A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人B.作为家庭唯一代步工具的轿车,不在税收强制执行的范围之内C.税务机关采取强制执行措施时,可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行D.税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施【答案】C【解析】此题考核税收强制执行措施的有关规定。税收强制执行不仅适用于纳税人还适用于扣缴义务人,故A不正确;
8、作为家庭使用的轿车,也在强制执行的范围内,因此B不正确;税务机关不可以对未按期缴纳工薪收入的个人所得税的个人实施税收强制执行措施。11.以下关于税务行政处分权的表述中,正确的选项是()。A.省地方税务局可以通过标准性文件的形式设定警告B.国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款C.省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处分主体资格D.作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处分主体资格【答案】B【解析】此题考核税务行政处分的相关规定。国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款,因此A不正确;省以下国家税务局的稽查局具有税务行政处分主体资格,因此C不正确;税务所可以在特别授权的情况下
9、实施罚款2000元以下的税务机关处分;因此,只有B选项是最正确选项。12.甲县某独立矿山2021年7月份开采铜矿石原矿3万吨,当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县,上述矿石的80已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元,那么该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为()。A.12万元 B.15万元C.32万元D.40万元【答案】A【解析】此题考核资源税的计算。收购未税矿产品应该向收购地税务机关缴纳资源税,因此向甲县税务机关缴纳的资源税380512万元。13.税务机关在税务检查中发现,张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售,但未入账,也不能出示消费税
10、完税证明。以下关于税务机关征管行为的表述中,正确的选项是()。A.要求李某补缴税款B.要求张某补缴税款C.应对张某处以未缴消费税额0.5倍至3倍的罚款D.应对李某处以未代收代缴消费税额0.5倍至3倍的罚款【答案】B【解析】此题考核消费税的代收代缴的有关规定。委托个体户加工应税消费品的,由委托方收回后缴纳消费税。14.以下各项中,适用增值税出口退税“先征后退方法的是()。A.收购货物出口的外贸企业B.受托代理出口货物的外贸企业C.自营出口自产货物的生产企业D.委托出口自产货物的生产企业【答案】A【解析】此题考核出口增值税的出口退税有关规定。外贸企业出口适用先征后退的方式。15.张先生2021年6
11、月份销售一套普通住房取得销售收入l20万元。该住房系张先生于2021年12月份购置取得,取得的购房发票上注明的房屋价款为90万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为()。万元万元万元D.6万元【答案】A【解析】此题考核个人销售住房的有关营业税的规定。自09年1月1日至12月31日,个人将购置超过2年(含2年)的非普通住房或者缺乏2年的普通住房对外销售的,按销售收入减去购置房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购置超过2年(含2年)的普通住房对外销售的,免征营业税。因此,张先生销售住房应缴纳的营业税120905=1.5万元。16.某企业2021年5月将一台账面余值55万元的进口设备运往境外修理,当月在
12、海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费6万元。假定该设备的进口关税税率为30,那么该企业应缴纳的关税为()。万元B.3万元万元万元【答案】B【解析】此题考核关税的计算问题。运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物,出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运出境,应当以境外修理费和料件费审查确定完税价格。因此应缴纳的关税46303万元17.清算土地增值税时,房地产开发企业开发建造的与清算工程配套的会所等公共设施,其本钱费用可以扣除的情形是()。A.建成后开发企业转为自用的B.建成后开发企业用于出租的c.建成后直接赠与其他企业的D.建成后产权属于全体业主的【答案】D【解
13、析】此题考核土地增值税的扣除工程。建成后产权属于全体业主所有的,其本钱、费用可以扣除。18.依据企业所得税法的规定,财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异,在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。以下各项中,属于时间性差异的是()。A.业务招待费用产生的差异B.职工福利费用产生的差异C.职工工会费用产生的差异D.职工教育费用产生的差异【答案】D【解析】此题考核税会差异。职工教育经费在以后年度可以结转,因此属于时间性差异。19.以下各项中,在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是()。A.企业之间支付的管理费用B.企业之间支付的利息费用c.企业之间支付的股息红利
14、D.企业内机构之间支付的租金【答案】B【解析】此题考核所得税前可以扣除的工程。企业之间支付的管理费用不可以扣除,因此选项A不正确;企业之间支付的股息红利属于税后支付的,不能税前扣除,因此选项C不正确;企业内机构之间的租金,不可以扣除。因此正确答案为B。20.某小型零售企业2021年度自行申报收入总额250万元、本钱费用258万元,经营亏损8万元。经主管税务机关审核,发现其发生的本钱费用真实,实现的收入无法确认,依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为9,那么该小型零售企业2021年度应缴纳的企业所得税为()。万元 万元万元万元【答案】D【解析】此题考核企业所得税的核定征收的有关规定。应纳所得
15、税258/(1-9%)9256.38万元。二、多项选择题(此题型共20小题,每题l.5分,共30分。每题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)1.以下关于我国税收法律级次的表述中,正确的有()A.?中华人民共和国城市维护建设税暂行条例?属于税收规章B.?中华人民共和国企业所得税法实施条例?属于税收行政法规C.?中华人民共和国企业所得税法?属于全国人大制定的税收法律D.?中华人民共和国增值税暂行条例?属于全国人大常委会制定的税收法律【答案】BC【解析
16、】此题考核税收法律级次的有关规定。选项A属于税收行政法规;选项D属于授权法,由国务院制定的。2.以下关于城市维护建设税的表述中,正确的有()。A.城市维护建设税适用于外商投资企业B.城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税的环节C.城市维护建设税实行地区差异比例税率,设置了7、5和1三档税率D.城市维护建设税按实际缴纳的“三税税额计征,随“三税的法定减免而减免【答案】BCD【解析】此题考核城建税的根本规定。外商投资企业不属于城建税纳税义务人,因此,选项A不正确。3.以下各项中,纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有A.年所得12万元以上的B.从中国境外取得所得的C.取得应税所得没有扣缴义务人
17、的D.从中国境内两处或者两处以上取得工资,薪金所得的【答案】ABCD【解析】此题考核个人所得税法自行申报的有关规定。以上选项均属于需要自行申报的情况。4.以下各项中,属于国际重复征税产生原因的有A.地域管辖权与地域管辖权的重叠B.居民公民管辖权与收入管辖权的重叠C.居民公民管辖权与地域管辖权的重叠D.居民公民管辖权与居民公民管辖权的重叠【答案】ACD【解析】此题考核国际重复征税产生的原因的种类。国际重复征税根据产生的原因可以分为:1居民公民管辖权同地域管辖权的重叠;居民公民管辖权同居民公民管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠。5.以下各项中,符合房税法有关规定的有A.对按政府规定价格出租
18、的公有住房和廉租住房,暂免征收房产税B.损坏不堪使用的房屋和危险房屋,经有关部门鉴定,在停止使用后免征房产税C.在基建工地为基建工地效劳的各种工棚等临时性房屋,在施工期间免征房产税D.因房屋大修导致连续停用半年以上的,经向税务部门申报,在房屋大修期间免征房产税【答案】ABCD【解析】此题考核房产税的有关优惠。以上选项均属于房产税的税收优惠。6.以下各项中,符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有A.纳税人新征用的耕地,自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人出租房产,自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人新征用的非耕地,自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人购置新建
19、商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税【答案】BD【解析】此题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税,因此选项A不正确;纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税。7.以下各项中,应征收耕地占用税的有.铁路线路占用耕地.学校占用耕地.公路线路占用耕地.军事设施占用耕地【答案】AC【解析】此题考核耕地占用税的有关规定。学校和军事设施占用的耕地免征耕地占用税。8.以下各项中,属于车辆购置税应税行为的有.购置使用行为.进口使用行为.受赠使用行为.获奖使用行为【答案】ABCD【解析】此题考核车辆购置税的应税行为。以上选
20、项均属于车辆购置税的应税行为。9.以下各项中,符合车船税有关征收管理规定的有.跨省使用的车船,纳税地点为车船的登记地.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的,使用人应当代为缴纳车船税.纳税人在购置机动车交强险时缴纳车船税的,不再向地方税务机关申报纳税.已办理退税的被盗抢车船失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税【答案】ABCD【解析】此题考核车船税征收管理规定。以上选项均符合车船税征收管理的规定。10.孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某,已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表。以下有关孙某赠房涉及税收的表述中,正确的有.孙某应缴纳契税.王某应
21、缴纳契税.孙某应缴纳印花税.王某应缴纳印花税【答案】BCD【解析】此题考核契税和印花税的有关规定。契税的纳税人以承受方为纳税义务人,因此A选项不正确。11.以下关于税务机关行使税务检查权的表述中,符合税法规定的有.到纳税人的住所检查应纳税的商品,货物和其他财产.责成纳税人提供与纳税有关的文件,证明材料和有关资料.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据,凭证和资料.经县税务局长批准,凭统一格式的检查存款账户许可证,查询案件涉嫌人员的储蓄存款【答案】BC【解析】此题考核税务检查的有关规定。税务机关不能到纳税人住所检查应纳税的商品、货物和其他财产;税务机关不能查询涉嫌人员的储蓄存款账户。12
22、.以下各项中,属于资源税纳税义务的人有.进口盐的外贸企业.开采原煤的私营企业.生产盐的外商投资企业.中外合作开采石油的企业【答案】BC【解析】此题考核资源税的纳税义务人。资源税进口不征,出口不退;中外合作开采石油企业暂不征收资源税,因此,正确选项为BC。13.以下各项中,外购应税消费已纳消费税款准予扣除的有.外购已税烟丝生产的卷烟.外购已税汽车轮胎生产的小轿车.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品【答案】AD【解析】此题考核外购应税消费品准予扣除已纳消费税的情况。外购已税汽车轮胎生产企业不可以抵扣轮胎已纳消费税;外购已税珠宝生产的金银镶嵌首饰不可以抵扣已税珠
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