制造成本问 税务管理成本页.docx
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1、制造成本本一百问问1。什么么是税务务成本?企业有获获利就要要纳税,这个道道理,即即使在美美国和中中国大陆陆都是不不变的,在台湾湾,营业业税与营营利事业业所得税税是企业业两大税税务支出出,营业业税是依依据销货货金额课课税,所所以一分分一毫都都跑不掉掉,但是是营所税税是根据据税务成成本计算算后的企企业损益益课税,所以合合理的结结税就是是一门大大学问了了。对于于税捐单单位来说说,不是是企业自自己要缴缴多少税税就可以以予以认认定,企企业除了了必需要要自行结结算出销销货成本本外,更更要编列列税务成成本报表表,并且且要由会会计师进进行签证证,这样样才能够够申报营营所税。2。什么么是管理理成本?企业每每一天
2、都都在营运运,有活活动就有有成本,税务成成本是一一年结算算一次就就可以,但是企企业的营营运,却却是每一一天都需需要结算算成本,也就是是管理成成本,管管理成本本的用途途很多,除了可可以协助助业务报报价,更更可以做做为内稽稽内控的的管理数数据。管理成本本和税务务成本可可以是一一套帐,但也可可能因为为计算会会计基础础的不同同,而成成为两套套数据,但是重重点在于于这一套套数字是是被管理理者所采采用,否否则管理理成本数数据 QQCD 不佳,都不是是最好的的结果。3。什么么是制造造业税务务成本?制造业业一般说说来,资资本规模模和营业业额都相相当大,因此税税捐机关关在查察察制造业业的税务务成本时时,都有有一
3、套比比较严格格的标准准,其主主要原因因,就在在于成本本认定的的不易,因为从从原料-在制制品-半成品品-在在制品-成品品的加工工过程中中,除了了成本不不断进行行移转外外,更需需摊入人人工与制制费金额额。所以就会会变成不不是课不不到税,就是课课税不公公,因此此制造业业税务成成本就是是一门专专业的会会计科目目,在大大学的会会计科系系中,也也有一门门 成成本会计计 学学科,专专门探讨讨制造业业的税务务成本和和管理成成本的计计算。4。制造造业和买买卖业有有何不同同?制造造业是买买A卖BB,买卖卖业是买买A卖AA,所以以当然不不同,买买卖业管管理的重重点是业业务,也也就是东东西要能能销售出出去,制制造业管
4、管理的重重点是生生产,也也就是用用最低的的成本生生产出最最高品质质的产品品,也必必需满足足交期的的要求。就成本本计算的的方法来来说,制制造业除除了计算算原料成成本外,还必需需摊提人人工与制制费金额额,买卖卖业的成本计计算,则则仅需考考虑进货货成本即即可。更有人说说,买卖卖业是制制造业的的一部份份,因为为制造业业也有买买卖业务务的部门门,这其其实都是是正确的的,但反反过来说说,大型型的流通通业如 7-111 也也有制造造部门,那么是是不是可可以说制制造业是是买卖业业的一部部份。5。什么么是所得得税法查查核准则则第 558 条条主管机机关为鼓鼓励制造造业落实实成本内内控,所所以在所所得税法法中详列
5、列所得税税法查核核准则第第 588 条,也就是是制造业业只要能能够对于于进出领领缴都能能落实单单据管理理,搭配配制造业业五大税税务成本本报表,主管机机关就承承认制造造业自行行申报的的所得税税额,而而仅保留留调阅账账本的权权利。这也就是是计算机机在制造造业成本本会计中中,可以以扮演的的重要角角色,因因为如果果计算机机不能从从制造业业前端的的进销领领缴单据据中结算算出实际际成本,那么制制造业的的会计人人员,就就必需手手工一笔笔一笔计计算出制制造业税税务成本本,这不不仅是一一件累人人的工作作,更是是一件可可怕的工工作。对于制造造业不能能或不愿愿意自行行编列制制造业进进销领缴缴单据账账本,则则必需采采
6、用同业业利润标标准,依依据申报报营业税税销货额额课税,一般来来说,这这样要缴缴比较多多的营所所税。6。什么么是内外外帐两帐帐合一?许多制造造业为了了避免税税务成本本计算工工作的麻麻烦,所所以将申申报制造造业营业业税和营营所税的的工作,都外包包给代客客记帐业业者处理理,至于于工厂内内部,就就保留管管理用的的应收付付帐和标标准成本本型态的的估计成成本,这这就是典典型的内内帐和外外帐的作作法。这对于小小型工厂厂来说,的确是是一个解解决无法法处理困困难的成成本会计计问题的的好方法法,不过过有一些些小型工工厂规模模扩大后后,股东东和国税税局就不不允许这这种两套套帐的做做法,所所以要求求要将内内帐和外外帐
7、合而而为一,除了要要落实内内稽内控控,也要要避免逃逃漏税。内外帐合合而为一一,其实实并不困困难,就就是进货货和销货货都要有有发票做做为凭证证,对于于会计人人员来说说,能够够只做一一套帐,更是再再好也过过的事,不过结结算成本本这一件件事就苦苦了,所所以就需需要工厂厂 ERRP 系系统可以以自动计计算实际际成本,这样会会计人员员才能快快快乐乐乐的上班班。7。什么么是会计计师查帐帐?一般会计计师有分分期中查查帐和年年度查帐帐,各有有不同的的查帐重重点,会会计师受受股东和和政府所所托,对对于企业业所提示示的财务务报表,有查核核其每一一个会计计科目的的正确性性的权责责,并且且需要具具名以示示负责。近期发
8、生生的上市市公司淘淘空资产产一案,固然查查帐会计计师负有有刑责,但也更更加突显显公证会会计师查查帐的重重要性,一般上上市上柜柜公司都都会找全全国前五五大会计计师进行行查帐。8。什么么是会计计师财税税签?会会计师的的查帐既既然如此此重要,所以由由会计师师编制的的财务报报告,也也就是银银行和政政府参考考的重要要依据,企业要要向银行行借钱,除了要要有担保保品外,也要有有有会计计师签名名认可的的财务报报告,以以期透明明企业的的财务状状况与偿偿债能力力。许多中小小企业不不了解一一个透明明的财务务报告,对于企企业的融融资,有有着极大大的影响响力,所所以告贷贷无门,便自怨怨自艾,其实中中小企业业要提升升竞争
9、力力,就应应当进行行合并,但是此此时还是是会发现现需要一一个可性性的财务务报告,所以可可以说,愈是不不景气,就愈需需要循规规蹈矩,才能天天助人助助。9。什么么是证期期会上市市上柜内内稽内控控八大循循环?EERP 的系统统发展,可以分分为三大大领域,也就是是工业工工程,成成本会计计与信息息管理,其中成成本会计计实施的的重点,就是落落实证期期会上市市上柜内内稽内控控八大循循环管理理作业。这八大内内稽内控控循环,分别为为:(11)销售售与收款款循环(2)采采购与付付款循环环(3)生产与与实际成成本循环环(4)固定资资产循环环(5)薪工循循环(66)融资资循环(7)投投资循环环(8)EDPP电子数数据
10、处理理循环这一部份份,一般般都要由由会计师师进行内内稽内控控的辅导导,同时时需要架架构一套套 ERRP 信信息系统统。10。制制造业税税务成本本配合会会计师查查帐要查查那五张张报表(1)成成品直接接原料明明细表(2)成成品单位位成本分分析表(3)成成品产销销存明细细表(44)原料料进耗存存明细表表(5)买卖类类进销存存明细表表11。什什么是 ISOO 90000?企业规规模不大大时,许许多事情情可以因因陋就简简,但是是当企业业规模渐渐渐扩大大,同时时要与国国外厂商商进行交交易,这这时候凡凡事就必必需诉诸诸文件记记载,这这就是 ISOO 90000的的基本精精神 做你所所说,说说你所做做。在导入
11、 ERPP 系统统前,企企业一定定要先有有 ISSO 990000 的认认证,如如此才能能确定正正确的企企业流程程,因为为当事情情在部门门间传递递时,如如果没有有文件做做一个规规范与标标准,这这一件事事就容易易失真,最后成成为许多多争议与与诉讼的的肇端。12。制制造业系系统有那那一些重重要模块块?制造造业系统统涵盖极极广,尤尤其从MMRP-MRRPIII-EERP,就是不不断增加加系统模模块。不过,还还是可以以举出几几个重点点模块加加以讨论论。(11)基本本数据:库存,客户,厂商,员工,部门,制程,机台,BOMM 组件件,BOOR 制制程(22)订单单采购:进口,出口,订单,采购,建议采采构,
12、LLC,信信用额度度(3)进销存存:进货货,销货货,领料料,缴库库,盘点点,报废废,验收收(4)生产模模块:工工令,委委外,制制造通知知,生产产日报(5)生生产计划划:MRRP物料料需求,CRPP产能规规划,MMPS主主生产排排程,AAPS先先进规划划排程 (6)成本会会计:税税务成本本,应收收,应付付,票据据,发票票,固定定资产,总帐,人事,薪资13。制制造业系系统有那那一些重重要档案案?一般可以以将制造造业系统统的档案案分为记记录性档档案与计计划性档档案两种种,记录录性档案案多为基基本数据据与第一一手单据据的数据据,例如如(1)基本数数据:库库存,客客户,厂厂商,员员工,部部门,制制程,机
13、机台,BBOM 组件,BORR 制程程(2)进销存存:进货货,销货货,领料料,缴库库,盘点点,报废废,验收收(3)成本会会计:应应收,应应付,票票据,发发票,固固定资产产,总帐帐,人事事,薪资资至于计划划性的档档案,则则多半需需要半自自动或全全自动的的数据计计算,例例如(11)订单单采购:进口,出口,订单,采购,建议采采构,LLC,信信用额度度(2)生产模模块:工工令,委委外,制制造通知知,生产产日报(3)生生产计划划:MRRP物料料需求,CRPP产能规规划,MMPS主主生产排排程,AAPS先先进规划划排程 (4)成本会会计:税税务成本本14。制制造业税税务成本本系统有有那一些些重要模模块?(
14、1)会会计科目目设定,开帐数数据设定定(2)税务成成本统计计过档(3)月月结明细细,月结结统计(4)税税务成本本报表15。制制造业税税务成本本系统有有那一些些重要档档案?(1)会会计科目目设定文文件,开开帐数据据设定文文件(22)月结结明细档档,月结结统计档档16。制制造业系系统和税税务成本本系统如如何关连连?每一一张制造造业的第第一手窗窗体,都都可以对对应到税税务成本本的一张张成本传传票,这这个 11-1MMAPPPINGG 的对对应关系系,就是是关连制制造业系系统与制制造业税税务成本本系统最最好的方方法。关于成本本传票的的切法,大抵离离不开:(1)进货时时:借 进货-原料贷贷 应付付帐款借
15、借 存货货-原料料贷 进进货-原原料 (2)生生产领料料时:借借 在制制品贷 存货-原料(3)生生产缴库库时:借借 存货货-半成成品(成成品)贷贷 在制制品贷 人工贷贷 制费费 (4)销销货时:借 应应收帐款款贷 销销货收入入 借 销货成成本贷 存货-半成品品(成品品)17。制制造业税税务成本本系统是是一套帐帐?不同同于许多多为了报报税目的的而设计计的成本本系统,制造业业税务成成本系统统是为了了一套帐帐而存在在的,也也就是说说,制造造业税务务成本系系统必需需要提供供给会计计师做为为财税签签的依据据,也要要取信于于股东。所以一套套帐并不不是特异异独行,因为外外国人都都非常讶讶异为何何台湾公公司要
16、做做两套帐帐,公司司规模要要可大可可久,就就必需建建立一套套帐的会会计制度度,因此此让制造造业税务务成本系系统走回回正轨正正是这套套系统可可以永续续发展的的最大本本钱。18。制制造业税税务成本本系统可可以做为为上市上上柜公司司的系统统?这个个问题应应当反过过来问,有多少少上市上上柜公司司的系统统可以结结算一套套帐的制制造业税税务成本本?这说说明上市市上柜在在过去的的时代,并不一一定和可可以做好好一套帐帐划上等等号,而而这又是是一则让让外国人人啧啧称称奇的特特殊状况况。制造业税税务成本本系统清清楚定位位在一套套帐的EERP 系统,所以对对于内稽稽内控的的落实,有绝对对的公信信力,这这样的系系统,
17、当当然可以以做为上上市上柜柜公司的的系统。19。制制造业税税务成本本系统可可以让会会计师查查帐?这这个问题题还是要要反过来来问,会会计师是是不是都都是严格格要求企企业要做做一套帐帐,因为为原来会会计师在在社会的的角色就就是扮演演一个公公证人,如果今今日会计计师出具具 无无保留意意见 的财务务报告,事后证证明公司司居然有有淘空资资产的弊弊端,这这样子制制造业税税务成本本系统是是否可以以让会计计师查帐帐就不是是问题。身为股东东和投资资人,当当然不希希望公司司的经营营会有所所谓帐物物不一的的现像,因为法法律规定定唯有委委托会计计师才能能查公司司的帐,制造业业税务成成本系统统秉持一一套帐的的设计精精神
18、,当当然可以以让会计计师进行行查帐。20。每每月要如如何操作作税务成成本系统统以来计计算当月月成本?如果操作作税务成成本系统统会很复复杂,大大概所有有的成本本会计人人员都会会情愿用用 EXXCELL 手工工计算成成本就好好了。当初设计计税务成成本的大大前提,就是要要把握买买卖业计计算成本本的容易易度,也也就是点点一次鼠鼠标后,系统即即自动依依据月加加权平均均法算出出买卖业业成本。制造业税税务成本本的操作作,当然然也是点点一次鼠鼠标就自自动计算算完毕,只不过过计算机机程序是是根据成成本会计计传票的的切法,COSST RROLLL-UPP 一阶阶一阶往往上计算算。21。制制造业税税务成本本系统有有
19、那一些些相关文文件?在中原大大学 wwww。erpp。orrg。ttw 的的伟盟讨讨论区中中,有许许多关于于制造业业税务成成本系统统的文件件可以参参考,当当然在系系统的本本身有内内建 HHELPP档案,有更完完整的文文件可以以参考。22。制制造业税税务成本本系统要要读那一一些书?当然要读读会计学学中的成成本会计计,因为为成本会会计所探探讨的,就是针针对制造造业成本本计算的的方法论论。买卖业也也有成本本计算,但都是是用月加加权平均均法,所所以没有有太大的的争议。推荐一本本中小企企业联合合辅导中中心所出出的中中小企业业成本会会计,透过薛薛兆亨先先生深入入浅出的的说明,相信可可以协助助成千上上万ER
20、RP从业业者真正正一窥制制造业成成本会计计的殿堂堂。23。使使用制造造业税务务成本系系统可以以真正管管理工厂厂成本?在不景景气的时时候,许许多制造造业的老老板才发发现成本本会计人人员真的的很重要要,好的的成本会会计人员员可以协协助老板板找出工工厂的内内控问题题所在,进一步步帮企业业开源结结流,创创造生机机。但是一些些传统的的成本会会计教育育,强掉掉分部门门的成本本理论,也就是是将工厂厂分成 5-110 个个部门,然后将将全部的的材料,人工,制费统统统倒入入这些部部门,这这样子一一样可以以做为会会计师认认可的上上市上柜柜公司成成本帐。只是在不不景气的的时候,老板的的头就大大了,因因为工厂厂是多样
21、样少量生生产,这这 10000 件成品品,分成成10 个部门门后,成成本都搅搅在一起起,无法法清楚交交代那些些产品是是赔钱货货。制造业税税务成本本采用一一套帐 COSST RROLLL-UPP精算到到每一个个料号的的每月实实际成本本,当然然可以在在不景气气的时候候协助工工厂老板板真正地地管理好好工厂成成本。24。制制造业税税务成本本系统和和 BOOM 的的关系?制造业的的税务成成本计算算,基本本上有两两大门派派,一种种是采用用实际成成本做为为基础,所以 BOMM对于成成本计算算就没有有任何作作用。另一种采采用的是是标准成成本的方方法,这这时BOOM 的的结构与与基量比比率,就就是计算算成本的的
22、基准。当然使用用标准成成本方法法的企业业,在年年底时,必须要要将实际际的总成成本,总总人工,总制费费,和标标准成本本的差异异数,在在总帐中中调整成成为销货货成本,做为下下一年度度重新开开帐的起起点。25。制制造业税税务成本本系统和和 工令令 的关关系?制制造业的的税务成成本计算算,基本本上有两两大门派派,一种种是采用用实际成成本做为为基础,所以 工令就就是 CCOSTT ROOLL-UP 计算的的唯一标标准。另一种采采用的是是标准成成本的方方法,这这时工令令的内容容就不会会影响成成本的计计算。当然使用用实际成成本方法法的企业业,在年年底时,不需要要将实际际的总成成本,总总人工,总制费费,在总总
23、帐中进进行任何何调整,可直接接做为下下一年度度重新开开帐的起起点。26。制制造业税税务成本本系统和和 生产产日报 的关系系?生产日报报的落实实,有助助于企业业进行内内稽内控控的作业业。而制制造业税税务成本本的计算算,如果果可以结结合生产产日报工工时做为为摊提人人工与制制费的权权数,将将有助于于一套帐帐的制造造业实际际成本精精算,也也可以协协助管理理者了解解工厂的的成本权权重分配配,正确确思考工工厂管理理的重点点。27。制制造业税税务成本本系统和和 委外外生产 的关系系?委外外生产一一般可以以分为代代工代料料,和代代工不代代料两种种加工生生产方式式,多站站委外的的加工方方法,更更是台湾湾特有的的
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