小税种税收优惠论述10534.docx
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1、房产税1.房产税属于于财产税中的的个别财产税税。2.征税范围限限于城镇的经经营性房屋。3.区别房屋的经营使用方式规定征税办 法。(一)国家机关关、人民团体体、军队自用用的房产(二二)国家财政政部门拨付事事业经费的单单位自用的房房产(三)宗教寺庙庙、公园、名名胜古迹自用用的房产(四四)个人拥有有的非营业用用的房产(五)经财政部部批准免税的的其他房产1.企业业办的各类学学校、医院、托托儿所、幼儿儿园自用的房房产免税 2.经有有关部门鉴定定,对毁损不不堪居住的房房屋和危险房房屋,在停止止使用后,可可免征房产税税。3.自20044年8月1日日起,对军队队空余房产租租赁收入暂免免征收房产税税。4.凡是在
2、基建建工地为基建建工地服务的的各种工棚、材材料棚和办公公室、食堂等等临时性措施施在施工期间间一律免征房房产税。但是是如果在基建建工程结束以以后,施工企企业将这种临临时性房屋交交还或者估价价转让给基建建单位的,应应当从基建单单位接收的次次月起,依照照规定征收房房产税。5.自20004年7月月1日起,纳纳税人因房屋屋大修导致连连续停用半年年以上的,在在房屋在修其其间免征房产产税。66.纳税单位位与免税单位位共同使用的的房屋,按各各自使用的部部分划分,分别别征收或免征征房产税。7.老年年服务机构自自用的房产暂暂免征收房产产税。88.按政府规规定价格出租租的公有住房房和廉租住房房,免征房产产税。99.
3、对于邮政政部门坐落在在城市、县城城、建制镇、工工矿区范围内内的房产,应应当依法征收收房产税。10.对对房地产开发发企业建造的的商品房,在在出售前不征征收房产税。但但对出售前房房地产开发企企业已使用或或出租、出借借的商品房应应按规定征收收房产税。11.铁道部所属属铁路运输企企业自用的房房产,继续免免征房产税。12.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的房产,免征房产税。13.天然林的保护工程相关的房产免税。城镇土地使用税1.对占用土地地的行为征税税2.征税对象是是土地3.征税范围有有所限定4.实行差别幅幅度税额减免税优惠的基基本规定:77项(一一)国家机关
4、关、人民团体体、军队自用用的土地(二)由国国家财政部门门拨付事业经经费的单位自自用的土地企业办的的学校、医院院、托儿所、幼幼儿园,其用用地能与企业业其他用地明明确区分的,可可以比照由国国家财政部门门拨付事业经经费的单位自自用的土地,免免征土地使用用税。(三三)宗教寺庙庙、公园、名胜胜古迹自用的的土地(四四)市政街道道、广场、绿绿化地带等公公共用地(五)直接接用于农、林林、牧、渔业业的生产用地地指直接接从事种植、养养殖、饲养的的专业用地。农农副产品加工工厂占地和从从事农、林、牧牧、渔业生产产单位的生活活、办公用地地不包括在内内。(六六)开山填海海整治的土地地自行开开山填海整治治的土地和改改造的废
5、弃土土地,从使用用的月份起免免缴土使用税税5年至100年。开山填填海整治的土土地是指纳税税人经有关部部门批准后自自行填海整治治的土地,不不包括纳税人人通过出让、转转让、划拨等等方式取得的的已填海整治治的土地。(七)由由财政部另行行规定免税的的能源、交通、水水利用地和其其他用地1.个人所所有的居住房房屋及院落用用地2.免税单位职职工家属宿舍舍用地3.民政部门举举办的安置残残疾人占一定定比例的福利利工厂用地4.集体和和个人举办的的各类学校、医医院、托儿所所、幼儿园用用地七、特殊规定:33项(一一)城镇土地地使用税与耕耕地占用税的的征税范围衔衔接为避避免对一块土土地同时征收收耕地占用税税和土地使用用
6、税,税法规规定,凡是缴缴纳了耕地占占用税的,从从批准征用之之日起满1年年后征收土地地使用税;征征用非耕地因因不需要缴纳纳耕地占用税税,应从批准准征用之次月月起征收土地地使用税。(二)免免税单位与纳纳税单位之间无偿偿使用的土地地对免税税单位无偿使使用纳税单位位的土地(如如公安、海关关等单位使用用铁路、民航航等单位的土土地),免征征土地使用税税;对纳税单单位无偿使用用免税单位的的土地,纳税税单位应照章章缴纳土地使使用税。(三)房地地产开发公司司建造商品房房的用地房地产开发发公司建造商商品房的用地地,除经批准准开发建设经经济适用房的的用地外,对对各类房地产产开发用地一一律不得减免免城镇土地使使用税。
7、(四)缴纳纳农业税的土土地(五五)基建项目目在建期间的的用地(六)城镇镇内的集贸市市场用地(七)防火火、防爆、防防毒等安全防防范用地(八)关闭闭、撤销的企企业占地企业关关闭、撤销后后,其占地未未作其他用途途,可暂免征征收城镇土地地使用税;如如果土地转让让给其他单位位使用或企业业重新用于生生产经营的,应应依照规定征征收城镇土地地使用税。(九)搬搬迁企业的用用地(十十)企业的铁铁路专用线、公公路等用地对企业的的铁路专用线线、公路等用用地,除另有有规定者外,在在企业厂区(包包括生产、办办公及生活区区)以内的,应应照章征收城城镇土地使用用税;在厂区区以外、与社社会公用地段段未加隔离的的,暂免征收收城镇
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