采购中发票取得的风险管控9192.docx
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1、采购中发票取得的风险管控1.避免在签订合同时出现“全部支付完毕后,销售方一次性开具发票”。税总发【220133】200号:查账比查票票、查案案必查票票、查税税必查票票、查票票必查税税。改为“根据购购货方支支付货款款的情况况,供货货方一次次性或分分次开具具发票”。2.从小规规模纳税税人购进进货物,由由于其不不能提供供增值税税专用发发票,应应当要求求对方向向税务机机关申请请代开专专用发票票或降低低价格3.发票的的抬头国税发【220088】800号:发发票的抬抬头必须须是付款款单位的的全称。4.发票的的印章只能取得加加盖了“发票专专用章”的发票票,加盖盖其他任任何章均均无效。5.发票开开具货物物或劳
2、务务的名称称国税函【220033】2330号:企业取取得的发发票必须须开具具具体的货货物或劳劳务的名名称,如如果开具具大类货货物或劳劳务的名名称,必必须附销销售单位位开具的的销售清清单,否否则不得得扣除。6.发票的的开具日日期国家税务总总局公告告20111年第第34号号及国家家税务总总局公告告20112年第第15号号:(1)20012年年度发生生的成本本费用,在在年底前前没有取取得发票票的,只只要在220133年5月月底前取取得发票票,20012年年度汇算算清缴时时不需要要调整。(2)但如如果在220133年6月月1日后后取得发发票,220122年度汇汇算清缴缴时,纳纳税调增增缴纳企企业所得得
3、税,55年内重重新取得得发票的的,将220122年度多多交的所所得税:借:应交税税费应交所所得税贷:以前年年度损益益调整注意:假设20114年33月份取取得发票票。一季度预缴缴所得税税时,允允许将多多交的所所得税在在一季度度预缴报报表的第第16行行减除。但但必须县县府税务务机关进进行专项项申报,说说明原因因。借:以前年年度损益益调整贷:利润分分配未分配配利润同时补提220122年度的的公积金金和公益益金。7.采购中中要求供供应商多多开发票票的风险险管控【在线提问问】要求求供应商商多开增增值税发发票是偷偷税行为为吗?也就是说我我们实际际付款110万,要要求供应应商开成成12万万,他们们也答应应,
4、但是是财务上上账就摆摆不平,只只能走现现金。这样的做法法是否违违法?公司和会计计分别有有什么样样的风险险?借:原材料料12贷:银行存存款100应付帐款?22存在问题:借:应付帐帐款2贷:现金22附:宏达公公司的收收款收据据。刑法第2005条:虚开增值税税专用发发票或者者虚开用用于骗取取出口退退税、抵抵扣税款款的其他他发票的的,处三三年以下下有期徒徒刑或者者拘役,并并处二万万元以上上二十万万元以下下罚金;虚开的的税款数数额较大大或者有有其他严严重情节节的,处处三年以以上十年年以下有有期徒刑刑,并处处五万元元以上五五十万元元以下罚罚金;虚虚开的税税款数额额巨大或或者有其其他特别别严重情情节的,处处
5、十年以以上有期期徒刑或或者无期期徒刑,并并处五万万元以上上五十万万元以下下罚金或或者没收收财产。有前款行为为骗取国国家税款款,数额额特别巨巨大,情情节特别别严重,给给国家利利益造成成特别重重大损失失的,处处无期徒徒刑或者者死刑,并并处没收收财产。单位犯本条条规定之之罪的,对对单位判判处罚金金,并对对其直接接负责的的主管人人员和其其他直接接责任人人员,处处三年以以下有期期徒刑或或者拘役役;虚开的税款款数额较较大或者者有其他他严重情情节 的的,处三三年以上上十年以以下有期期徒刑;虚开的的税款数数额巨大大或者有有其他特特别严重重情节的的,处十十年以上上有期徒徒刑或者者无期徒徒刑。虚开增值税税专用发发
6、票或者者虚开用用于骗取取出口退退税、抵抵扣税款款的其他他发票,是是指有为为他人虚虚开、为为自己虚虚开、让让他人为为自己虚虚开、介介绍他人人虚开行行为之一一的。8.“对开开发票”的风险险管控【思考】甲甲企业销销售给乙乙企业货货物一批批,已经经开具增增值税专专用发票票给乙企企业,但但乙企业业因未在在1800日内认认证,不不能抵扣扣。经咨询税务务师事务务所,事事务所建建议,将将这部分分货物返返销给甲甲企业,向向甲企业业开具增增值税专专用发票票,再与与甲企业业签订购购销合同同购回,让让甲企业业开具增增值税专专用发票票给乙企企业。是是否存在在涉税风风险?1.多交印印花税2.新增加加了一笔笔销售收收入,会
7、会造成业业务招待待费、广广告宣传传费等扣扣除限额额的计算算基数扩扩大。现金流、货货物流、运运费流国家税务务总局关关于逾期期增值税税扣税凭凭证抵扣扣问题的的公告(国国家税务务总局公公告20011年年第500号)因理列举的的客观原原因造成成专用发发票没有有在规定定的期限限内认证证的,可可以层层层上报国国家税务务总局审审核后准准予抵扣扣。客观原因包包括如下下类型:(一)因自自然灾害害、社会会突发事事件等不不可抗力力因素造造成增值值税扣税税凭证逾逾期;(二)增值值税扣税税凭证被被盗、抢抢,或者者因邮寄寄丢失、误误递导致致逾期;(三)有关关司法、行行政机关关在办理理业务或或者检查查中,扣扣押增值值税扣税
8、税凭证,纳纳税人不不能正常常履行申申报义务务,或者者税务机机关信息息系统、网网络故障障,未能能及时处处理纳税税人网上上认证数数据等导导致增值值税扣税税凭证逾逾期;(四)买卖卖双方因因经济纠纠纷,未未能及时时传递增增值税扣扣税凭证证,或者者纳税人人变更纳纳税地点点,注销销旧户和和重新办办理税务务登记的的时间过过长,导导致增值值税扣税税凭证逾逾期;(五)由于于企业办办税人员员伤亡、突突发危重重疾病或或者擅自自离职,未能办理交接手续,导致增值税扣税凭证逾期;(六)国家家税务总总局规定定的其他他情形。9.采购中中票款不不一致的的风险管管控【思考】A公司的销销售客户户为B公公司,AA公司的的原材料料供应
9、商商为C公公司 上月AA公司与与B公司司发生的的销货款款为900万元,B公司将其中的45万元直接汇至C公司,做为A公司采购原材料款,C公司将原材料发票直接开给A公司。 该业务是真真实的 开具的的增值税税数量金金额相符符 这这样操作作税务上上会视为为“票款不不一致”吗?财税字【119955】1992号:款项的支付付对象应应当与发发票的开开具单位位是一致致。10.采购购中虚开开发票的的风险管管控【思考】某某生产企企业办公公室领用用本企业业生产的的签字笔笔等作为为办公用用品使用用,成本本价80000元元,同类类货物的的平均价价格1000000元(不不含税)。借:管理费费用办公用用品80000贷:库存
10、商商品80000附:该企业业自己开开具的普普通发票票,注明明上述货货物的名名称及金金额80000元元。:问1:上述述行为是是否视同同销售缴缴纳增值值税?答:增值税细则则第4条条:将自自产货物物用于非非增值税税应税项项目应当当视同销销售缴纳纳增值税税。非增值税应应税项目目是指营营业税劳劳务、在在建工程程等。本企业的办办公用品品等不属属于非增增值税应应税项目目,企业业将自产产货物用用于本企企业管理理部门使使用,不不需要视视同销售售缴纳增增值税。问2:上述述行为是是否视同同销售缴缴纳企业业所得税税?国税函【220088】8228号:企业将将资产用用于本企企业使用用,只要要资产的的所有权权没有发发生转
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