上海市民办中小学校财务管理办法27261.docx
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1、上海市教育委员会文件沪教委财2010043号上海市教育育委员会关关于印发上上海市民办办中小学财财务管理办法(修修订稿)和和上海市市民办中小小学校会计核算办办法(修订订稿)的的通知各区县教育育局:为加强和规规范民办中中小学的财财务管理和和会计核算算,根据中中华人民共共和国民办办教育促进进法及实实施条例、中中华人民共共和国会计计法、民民间非营利利组织会计计制度等等有关法律律法规,结结合本市民民办中小学学校特点,我我委研究制制定了上上海市民办办中小学校校财务会计计管理办法法和上上海市民办办中小学校校会计核算算办法(以以下简称“两个办办法”),并于于20099年1月11日起在全全市范围内内试行,试试行
2、期间我我委又多次次听取基层层单位意见见,予以完完善,现将将修订稿印印发给你们们,并于22010年年1月1日日起正式实实施,20008年上上海市教育育委员会印印发的上上海市民办办中小学校校财务管理理办法(试试行)和和上海市市民办中小小学校会计计核算办法法(试行)(沪沪教委财2200885号)同同时废止。各区县教育育局要加强强对区域内内民办中小小学财务方方面的业务务指导和统统筹管理,上上述两个办办法的执执行要作为为对民办中中小学政策策扶持的必必要条件,同同时要积极极协调有关关部门,将将此两个办办法作为为学校开展展年检、审审计和专项项督导等日日常管理的的重要制度度文本加以以执行。 附件:1.上海市民
3、民办中小学学财务管理理办法2.上海市市民办中小小学会计核核算办法3.新旧核核算制度之之间衔接的的说明上 海 市市 教 育育 委 员员 会二一年年六月十二二日(联系人:陈永年,联联系电话:2311166877)主题词:民民办教育 中小学学 财务务 管理理 通知知抄送:上海海市财政局局、上海市市民政局。上海市教育育委员会办办公室2010年年6月211日印发(共印400份)附件1:上海市民办办中小学校校财务管理理办法第一章 总则第一条 本着遵循国国家对民办办教育实行行“积极鼓励励、大力支支持、正确确引导、依依法管理”的工作方方针,加强强民办中小小学校的财财务管理工工作,规范范民办中小小学校的会会计核
4、算,保保证会计信信息质量;维护国家家、举办者者、出资人人、学校和和受教育者者的合法权权益,促进进民办中小小学校教育育事业持续续、健康的的发展,根根据中华华人民共和和国民办教教育促进法法及实施施条例、中中华人民共共和国会计计法、民民间非营利利组织会计计制度等等有关法律律法规,结结合民办中中小学校特特点,制定定本办法。第二条 本办法适用用于国家机机构以外的的社会组织织或者个人人利用非国国家财政性性经费,面面向社会举举办的民办办中小学校校。第三条 本办法所称称的民办中中小学校包包括:民办办普通中小小学校、幼幼儿园、中中等职业学学校(以下下简称学校校)。第四条 民办教育属属于公益性性事业,是是社会主义
5、义教育事业业的组成部部分。如果果出资人要要求依法取取得合理回回报,应当当在学校的的章程中明明确载明。第五条 学校应当依依法建立健健全财务制制度、会计计制度和资资产管理制制度,并规规范:(一) 财务预算和和决算制度度;(二) 基本建设的的财务管理理制度;(三) 教职工绩效效考评与薪薪酬管理制制度;(四) 资金结算管管理制度;(五) 收费标准管管理制度;(六) 费用开支标标准管理制制度;(七) 收据和发票票管理制度度;(八) 经营承包财财务管理制制度;(九) 会计档案管管理制度;(十) 有价证券管管理制度;(十一) 专用资金管管理制度;(十二) 其他财务会会计工作的的制度。第六条 学校财务管管理的
6、主要要原则是:保证国家有有关法律、法法规和财务务规章制度度的贯彻执行行,保证党和和国家的方方针、政策策的有效落实;促使财务务工作有章章可循,财财务活动有有序进行;正确处理理国家、举举办者、出出资人、学学校和受教教育者的经经济利益关关系。第七条 学校财务管管理的主要要任务是:严格履行行举办者投投入财产的的认定和过过户手续,保保证出资的的真实、合合法;建立立、健全财财务管理体体制,配备备合格的财财会人员,保保障财会工工作的有序序开展;有有效落实学学校的法人人财产权,加加强法人财财产的管理理,防止学校校法人财产产流失;合理编制制预算,依法多渠渠道筹集办办学资金,加强核算算,提高资资金使用效效益;完善
7、善内部控制制制度,加加强风险管管理;定期期进行财务务分析,如如实反映学学校财务状状况和办学学活动情况况。第二章 财务管理理体制第八条 学校的财务务工作实行行法定代表表人负责制制和“统一领导导,集中管管理”的财务管管理体制。学校的法定代表人由理事长、董事长或者校长担任。第九条 学校必须设设置独立的的财务机构构,统一管管理学校的的各项财务务工作,制制定财务规规章制度,编编制财务收收支预决算算,集中管管理学校的的各种资金金。第十条 学校财务机机构负责人人(会计主主管人员)由由校长提名名,经学校校决策机构构(理事会会、董事会会或者其他他形式的决决策机构,下下同)批准准后任命,并并报教育主主管部门备备案
8、。第十一条 学校财会人人员的工作作职责、工工作权限、技技术职称、任任免奖罚,应应当严格按照照中华人人民共和国国会计法的的规定执行行。学校财财务机构负负责人(会会计主管人人员)必须须取得会计计从业资格格证书,并并应当具备备会计师以以上专业技技术职务资资格或者从从事会计工工作三年以以上经历。学学校的一般般会计人员员必须取得得会计从业业资格证书书。学校的的会计人员员必须按时时接受本市市组织的会会计人员继继续教育,并并落实会会计从业资资格管理办办法相关关条款的规规定。第三章 预算管理理第十二条 学校预算编编制坚持“透明公开开、完整科科学、及时时有效、注注重效益、勤俭节约”的原则。第十三条 预算是指学学
9、校根据年年度办学发发展计划和和经费支出出需要编制制的年度财财务收支计计划。预算算分为收入入预算、费费用预算和和资产预算算等。预算算由校级预预算和所属属各级部门门预算组成成。学校应应当根据科科学的方法法编制预算算。第十四条 学校必须建建立严格的的预算管理理制度,明明确预算编编制方法和和审批程序序。学校校校长负责拟拟订年度预预算,由学校决策策机构审批批后实施,对对学校的业业务活动具具有约束力力。第十五条 学校预算在在执行过程程中确需调调整时,可可以报学校校决策机构构调整预算。收收入预算调调整后,相相应调增或或者调减费费用预算。第四章 资产和负负债管理第十六条 学校举办者者投入资产产的认定和和过户:
10、(一) 学校的举办办者应当按按照民办教教育促进法法及实施条条例的规定定,按时、足足额履行出出资义务。(二) 举办者可以以资金、实实物、土地地使用权、知知识产权以以及其他财财产作为办办学出资。举举办者投入入的知识产产权等必须须合规、真真实。凡国国家的资助助、向学生生收取的费费用和学校校的借款、接接受的捐赠赠财产不属属于举办者者的出资。(三) 举办者投入入的资金、实实物、土地地使用权、知知识产权以以及其他财财产必须通通过经依法法设立的验验资机构验验资并出具具证明;其其中实物、土土地使用权权、知识产产权以及其其他财产,必必须通过具具有评估资资格的中介介机构依法法进行评估估并出具证证明,且评评估基准日
11、日为办学批批准日;出出资人按一一定比例从从办学结余余中取得的的合理回报报,如再投投入到学校校,必须经经依法设立立的验资机机构验资并并出具证明明。(四) 举办者必须须在学校法法人登记成成立后一年年内办理过过户手续,将将投入资产产(房屋、建建筑物和土土地使用权权等)过户户到学校名名下。本办法试行行前举办者者投入学校校的资产尚尚未过户到到学校名下下的,自本本办法下发发之日起11年内完成成过户工作作。资产未未过户到学学校名下前前,举办者者对学校债债务等依法法承担相应应法律责任任。第十七条 学校按法定定验资机构构或具有评评估资格的的中介机构构所出具的的书面报告告合理确定定举办者的的出资额,依依法向教育育
12、主管部门门和登记管管理部门核核准;如需需修改学校校章程中有有关出资额额的记载事事项,学校校应当按法法定验资机机构或具有有评估资格格的中介机机构所出具具的书面报报告合理确确定出资额额,经教育育主管部门门审核后,报报登记管理理部门核准准。要依法法落实学校校的法人财财产权。学学校的法人人财产权依依法受到国国家有关法法律法规保保护,学校校存续期间间,可以依依法管理和和使用其资资产,任何何组织和个个人不得截截留、私分分、挪用或或侵占学校校的资产。禁禁止学校利利用本校教教学设施提提供经济担担保或财产产抵押。第十八条 学校必须依依法加强和和规范法人人财产管理理,并按照照国家有关关规定设置置会计账簿簿。学校应
13、当对对国家资助助财产、出出资人投入入学校的财财产、受赠赠财产和办办学积累的的财产,进进行分类核核算和管理理。出资人人对学校投投入的财产产和学校接接受捐赠的的财产,应应当按依法法设立的验验资机构验验资或具有有评估资格格的中介机机构依法进进行评估所所出具的书书面报告中中确定的财财产,进行行登记和管管理。第十九条 学校要对取取得的有指指定项目和和用途的财财产进行分分类核算;对获得的的专项经费费,应当在在每年度末末向专项经经费的提供供者报送资资金使用情情况。第二十条 固定资产是是指单位价价值在规定定标准以上上(单位价价值在20000元以以上),使使用期限在在1年以上上,并在使使用过程中中基本保持持原有
14、物质质形态的资资产。单位位价值虽未未达到规定定标准,但但耐用时间间在1年以以上的大批批同类物资资,也作为为固定资产产管理。学校的的固定资产产一般分为为6类:(一) 房屋和建筑筑物;(二) 专用设备;(三) 一般设备;(四) 文物和陈列列品;(五) 图书;(六) 其他固定资资产。学校应应当根据规规定的固定定资产标准准,结合本本校的具体体情况,制制定各类固固定资产的的明细目录录。第二十一条 为便于准确确反映固定定资产的新新旧程度,正正确核算办办学成本,学学校应当进进行固定资资产折旧核核算。固定资产折折旧按照民民办中小学学校固定资资产分类折折旧年限表表的规定定执行。折折旧方法采采用平均年年限法,残残
15、值率为55%。学校校应当对固定定资产按月月提取折旧旧,文物和和陈列品除除外。当月月增加的固固定资产,当当月不提折折旧,从下下月起计提提折旧;当当月减少的的固定资产产,当月照照提折旧,从从下月起不不提折旧。民办中小学学校固定资资产折旧年年限表固定资产分分类折旧年限一、房屋、建建筑物1. 钢筋混凝土土框架结构构2. 混合结构3. 砖木结构4. 简易房40500年35455年20255年810年年二、专用设设备8年5. 文体设备6. 医疗设备7. 机器、机械械设备8. 交通运输工工具三、一般设设备5年9. 电教设备10. 印刷设备11. 办公设备12. 家具13. 实验器材14. 电子计算机机15.
16、 电子配件3年四、文物及及陈列品五、图书3年六、其他固固定资产10年第二十二条 学校应当对对不同性质质的负债分分别管理,及及时清理并并按照规定定办理结算算,保证各各项负债在在规定期限限内归还。第二十三条 学校应当对对教职工实实施有效的的绩效考评评,合理控控制教职工工薪酬,调调动教职工工的积极性性。学校高高级管理人人员的薪酬酬支付方案案应当经学学校决策机机构审议、批批准。第五章 收入和费费用管理第二十四条 学校的收入入分为:提提供服务收收入、政府府补助收入入、捐赠收收入、投资资收益和其其他收入。收入应当按照是否存在限定,区分为非限定性收入和限定性收入,并设置相应的明细科目进行明细核算。(一) 提
17、供服务收收入是指学学校开展教教学及辅助助活动取得得的收入,包包括学费收收入、住宿宿费收入等等。(二) 政府补助收收入是指学学校因国家家机构给予予的资助而而取得的收收入。(三) 捐赠收入是是指学校接接受公民、法法人或其他他组织的捐捐赠所取得得的收入。(四) 投资收益是是指因对外外投资取得得的投资净净损益。(五) 其他收入是是指学校除除提供服务务收入、政政府补助收收入、捐赠赠收入、投投资收益以以外的其他他收入,如如确实无法法支付的应应付款项、存存货盘盈、固固定资产盘盘盈、固定定资产处置置净收入、无无形资产处处置净收入入等。 第二十五条 学校的费用用分为:业业务活动成成本、管理理费用、筹筹资费用、所
18、所得税和其其他费用。(一) 业务活动成成本是指学学校开展教教学及辅助助活动中所所发生的与与直接提供供教育服务务相关的费费用,可细细分为:基基本工资、津津贴、奖金金、住房公公积金、社社会保险缴缴费、福利利费、兼职职教师薪酬酬、劳务费费、工会经经费、折旧旧、材料费费、图书资资料购置费费、办公费费、印刷费费、水电费费、邮电费费、取暖费费、交通费费、差旅费费、会议费费、培训费费、招待费费、租赁费费、物业管管理费、维维修费、医医疗费、助助学金、绿绿化费、宣宣传活动费费、税费支支出及其他他费用。(二) 管理费用是是指学校决决策机构进进行管理和和学校的后后勤保障部部门提供后后勤服务等等所发生的的各项费用用,
19、包括学学校决策机机构的公务务支出(包包括办公费费、会议费费和差旅费费等)、后后勤服务人人员的薪酬酬支出(基基本工资、津津贴、奖金金、住房公公积金、社社会保障费费、福利费费等),存存货和固定定资产盘亏亏损失、资资产减值损损失、聘请请中介机构构费、因预预计负债所所产生的损损失等。(三) 筹资费用是是指学校为为筹集业务务活动所需需资金而发发生的费用用,包括学学校获得捐捐赠资产而而发生的费费用以及应应当计入当当期费用的的借款费用用、汇兑损损失(减汇汇兑收益)等等。(四) 所得税是指指学校办学学活动过程程中应依法法缴纳的所所得税。(五) 其他费用是是指学校发发生的、无无法归属到到上述业务务活动成本本、管
20、理费费用、筹资资费用、所所得税的各各种费用,包包括固定资资产处置净净损失、无无形资产处处置净损失失等。学校发生的的业务活动动成本、管管理费用、筹筹资费用、所所得税和其其他费用,应应当在实际际发生时按按其发生额额计入当期期费用。学学校发生的的各项交易易或事项(包包括与出资资人相关的的交易或事事项)应当当以公允价价值为基础础。第二十六条 学校应当明明确区分教教育活动收入和和非教育活活动收入、教教育活动支出和和非教育活活动支出;无法明确确区分的支支出项目,应应按合理的标准分摊摊归集到有有关项目;分摊标准准一经确定定,本年度度内不得变变更,下年年度确需变变更的,按按规定程序序办理;并并在会计报报表附注
21、中中说明变更更的内容、事事由和影响响。第六章 结余及其其分配第二十七条 结余是学校校(业务活活动)取得得的全部收收入扣除全全部费用形形成的年度度净收益(或或发生的净净亏损)。办办学结余是是指学校的的全部收入入扣除全部部费用形成成的年度净净收益,扣扣除社会捐捐助、国家家资助的资资产后,并并依据民办办教育促进进法及实施施条例的规规定预留发发展基金及及按照国家家有关规定定提取其他他必要的专专用资金后后的余额。第二十八条 学校决策机机构应当根根据国家有有关规定和自身身发展、建建设需要提提取具有专专门用途的的资金,即专专用资金。(一) 提取发展基基金。学校校应当按照照民办教育育促进法及及实施条例例的规定
22、提提取发展基基金。发展展基金用于于学校的建建设、维护护和教学设设备的添置置和更新。(二) 鼓励学校根根据自身发发展和建设设需要提取取风险保证证金等其他他专用资金金。1. 风险保证金金。学校可可以根据决决策机构确确定的比例例从非限定定性收支形形成的年度度净收益中中提取风险险防范基金金。风险防范范基金用于于学校发生生意外事故故和学校终终止的善后后处理。学校可以按按当年学费费收入(或或管理费)的2%提取风险保证金。风险保证金的累计金额达到学校当年学费收入(或管理费)50%时及以后期间,可以不再提取。2. 其他专用资资金。学校校可以根据据国家有关关规定和事事业发展需需要设立其其他专用资资金。如果当期发
23、发生亏损,学学校可以暂暂停计提各各类专用资资金;如果果学校前期期发生亏损损,学校应应当在弥补补亏损后按按上述程序序提取各类类专用资金金。各类专专用资金的的提取比例例和管理办办法,按照照国家有关规规定统一执执行;没有有统一规定定的,应当当根据学校校决策机构构的决议确确定。各类类专用资金金应当单独独核算,专专款专用。第二十九条 学校的办学学活动符合合民办教育育促进法及及实施条例例的规定,且且依法提取取了各类专专用资金后后的办学结结余仍有余余额,可以以在办学结结余的余额额范围内,根根据国家有有关规定,由由学校决策策机构依法法确定合理理比例提取取出资人回回报。 学学校在确定定出资人从从办学结余余中取得
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