税收政策动态第期XXXX年第一季度 税收政策动态blwk.docx
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1、税收政策动态第5期(2010年第第一季度)广东省国家税务务局政策法规规处 2010年5月18日目 录第一部分 增增值税3一、折扣额抵减减增值税应税税销售额问题题明确3二、粕类产产品征免增值值税问题明确确3三、纳税人销售售自产人工合合成牛胚胎免免征增值税3四、增值税一一般纳税人资资格认定管理理办法施行行4第二部分 消费费税5一、绝缘类油品品按“润滑油”的税率征收收消费税6第三部分 企业业所得税6一、汶川地地震灾区农村村信用社企业业所得税有关关问题明确6二、建筑企业所所得税征管有有关问题明确确7三、贯彻落实企企业所得税法法若干税收问问题明确7四、农村信信用社省级联联合社收取服服务费有关企企业所得税
2、税税务处理问题题明确9五、民办博物馆馆可按照现行行税法规定享享受有关优惠惠政策11六、新办文化企企业企业所得得税有关政策策问题明确11第四部分 进出出口税收11一、出口货物退退(免)税有关问题题明确12二、研发机构构采购国产设设备退税管理理办法印发发12三、出口企业延延期提供出口口收汇核销单单有关问题明明确12四、生产企业出出口外购视同同自产应税消消费品消费税税退税问题明明确13五、外资研发中中心采购设备备免/退税资格审审核办法明确确13六、天津市开展展融资租赁船船舶出口退税税试点14七、边境地区一一般贸易和边边境小额贸易易出口货物以以人民币结算算准予退(免)税试点开展展14第五部分 国国际税
3、务管理理15一、中华人民民共和国政府府和新加坡共共和国政府关关于对所得避避免双重征税税和防止偷漏漏税的协定第第二议定书有有关问题明确确15二、执行税收协协定特许权使使用费条款有有关问题补充充明确15三、外国企业业常驻代表机机构税收管理理暂行办法出出台17四、非居民企企业所得税核核定征收管理理办法出台台18五、日本政策金金融公库享受受中日税收协协定的有关待待遇19第六部分 综合合税收政策19一、下岗失业人人员再就业有有关税收政策策审批期限延延长19第七部分 营营业税20一、国家电影事事业发展专项项资金营业税税政策问题明明确20第八部分 契税税21一、首次购买普普通住房契税税优惠政策问问题明确21
4、第九部分 其他他21一、纳税服务务投诉管理办办法(试行)出台21二、税收规范范性文件制定定管理办法修修订23三、税务行政政复议规则修修订24四、政府关停外外商投资企业业所得税优惠惠政策处理问问题明确25第一部分 增增值税 一、折扣额抵减减增值税应税税销售额问题题明确 20110年2月88日,国家家税务总局关关于折扣额抵抵减增值税应应税销售额问问题通知(国国税函20010566号)规定,纳纳税人采取折折扣方式销售售货物,销售售额和折扣额额在同一张发发票上分别注注明是指销售售额和折扣额额在同一张发发票上的“金额”栏分别注明明的,可按折折扣后的销售售额征收增值值税,未在同同一张发票“金额”栏注明折扣
5、扣额,而仅在在发票的“备注”栏注明折扣扣额的,折扣扣额不得从销销售额中减除除。二、粕类产品征征免增值税问问题明确2010年2月月20日,国国家税务总局局关于粕类产产品征免增值值税问题的通通知(国税税函2011075号号)规定,豆豆粕属于征收收增值税的饲饲料产品,除除豆粕以外的的其他粕类饲饲料产品,均均免征增值税税。本通知自自2010年年1月1日起起执行。国国家税务总局局关于出口甜甜菜粕准予退退税的批复(国国税函2002716号)同同时废止。三、纳税人销售售自产人工合合成牛胚胎免免征增值税 20110年3月44日,国家家税务总局关关于人工合成成牛胚胎适用用增值税税率率问题的通知知(国税函函201
6、097号) 规定,人工工合成牛胚胎胎属于农业业产品征税范范围注释(财财税字199552号)第第二条第(五五)款规定的的动物类“其他动物组组织”,人工合成成牛胚胎的生生产过程属于于农业生产,纳纳税人销售自自产人工合成成牛胚胎应免免征增值税。四、增值税一一般纳税人资资格认定管理理办法施行行一般纳税人资资格认定管理理办法(国国家税务总局局令第22号号)自20110年3月220日起执行行。认定办法法主要修订了了以下内容:一是降低了了一般纳税人人门槛。一方方面降低了小小规模纳税人人标准。条例例修订时降低低了小规模纳纳税人标准,从从事货物生产产或者提供应应税劳务的纳纳税人,以及及以从事货物物生产或者提提供
7、应税劳务务为主,并兼兼营货物批发发或者零售的的纳税人,年年应征增值税税销售额标准准由100万万元降低为550万元;其其他纳税人,年年应征增值税税销售额标准准由180万万元降低为880万元。另另一方面规定定新开业的纳纳税人和已开开业但销售额额未超过标准准的小规模纳纳税人,均可可以向主管税税务机关申请请资格认定。二二是简化了申申请认定的资资料。按照不不重复报送的的原则,认定定办法简化了了认定时需报报送的资料:对办理税务务登记时已提提供的证件、资资料不再报送送;对与一般般纳税人认定定无关的证件件、资料不再再报送,减轻轻了纳税人负负担。三是简简化、完善了了申请认定的的程序。按现现行政策,申申请一般纳税
8、税人资格认定定的纳税人,要要经过申请、资资料审核、实实地核查、审审核批准等程程序,对商业业企业还需要要约谈程序。认认定办法简化化了约谈程序序,同时规定定实地查验的的范围和方法法由省级税务务机关确定,既既简化程序方方便纳税人,又又利于主管税税务机关集中中力量开展有有针对性的重重点审核工作作。四是明确确了办理时间间。认定办法法明确了每一一项事项的办办理时间。如如认定办法第第八条规定,纳纳税人年应税税销售额超过过小规模纳税税人标准的,可可以在申报期期结束后400个工作日内内申请一般纳纳税人资格认认定;认定机机关应当在主主管税务机关关受理申请之之日起20日日内完成一般般纳税人资格格认定。认定定办法将相
9、关关事项办理时时间告知纳税税人,充分尊尊重了纳税人人的知情权,同同时督促主管管税务机关及及时办理相关关审批手续,维维护纳税人权权益。五是明明确了一般纳纳税人资格生生效日期。认认定办法第十十一条规定,纳纳税人自认定定机关认定为为一般纳税人人的次月起,新新开业纳税人人自主管税务务机关受理申申请的当月起起,按条例规规定计算应纳纳税额、领购购和使用增值值税专用发票票。统一了目目前一般纳税税人资格生效效日期政策执执行不一的情情况,突显纳纳税人权力。第二部分 消费费税一、绝缘类油品品按“润滑油”的税率征收收消费税 20110年2月220日,国国家税务总局局关于对绝缘缘油类产品征征收消费税问问题的批复(国国
10、税函20010766号)规定,变变压器油、导导热类油等绝绝缘类油品,应应按“润滑油”的税率征收收消费税。第三部分 企业业所得税一、汶川地震灾灾区农村信用用社企业所得得税有关问题题明确 20110年1月55日,财政政部 国家税税务总局关于于汶川地震灾灾区农村信用用社企业所得得税有关问题题的通知(财财税20103号)规定定,从20009年1月11日至2013年年12月311日,对四川川、甘肃、陕陕西、重庆、云云南、宁夏等等6省(自治治区、直辖市市)汶川地震震灾区农村信信用社继续免免征企业所得得税。本通知知所称汶川地地震灾区是指指民政部 发展改革委委 财政部 国土资源部部 地震局关关于印发汶川川地震
11、灾害范范围评估结果果的通知(民民发2008105号)所所规定的极重重灾区10个个县(市)、重重灾区41个个县(市、区区)和一般灾灾区186个个县(市、区区)。二、建筑企业所所得税征管有有关问题明确确 20110年1月226日,国国家税务总局局关于建筑企企业所得税征征管有关问题题的通知(国国税函20010399号)规定,实实行总、分机机构体制的跨跨地区经营建建筑企业应严严格执行国税税发2000828号号文件规定,按按照统一计计算、分级管管理、就地预预缴、汇总清清算、财政调调库的办法法计算缴纳企企业所得税,建建筑企业跨地地区设立的不不符合二级分分支机构条件件的项目经理理部(包括与与项目经理部部性质
12、相同的的工程指挥部部、合同段等等),应汇总总到总机构或或二级分支机机构统一计算算,按照国税税发2000828号号文件规定的的办法计算缴缴纳企业所得得税。三、贯彻落实企企业所得税法法若干税收问问题明确 20110年2月222日,国国家税务总局局关于贯彻落落实企业所得得税法若干税税收问题的通通知(国税税函201079号)就就贯彻落实企企业所得税法法过程中若干干问题,通知知如下:一、关关于租金收入入确认问题根据实实施条例第第十九条的规规定,企业提提供固定资产产、包装物或或者其他有形形资产的使用用权取得的租租金收入,应应按交易合同同或协议规定定的承租人应应付租金的日日期确认收入入的实现。其其中,如果交
13、交易合同或协协议中规定租租赁期限跨年年度,且租金金提前一次性性支付的,根根据实施条条例第九条条规定的收入入与费用配比比原则,出租租人可对上述述已确认的收收入,在租赁赁期内,分期期均匀计入相相关年度收入入。出租方如如为在我国境境内设有机构构场所、且采采取据实申报报缴纳企业所所得的非居民民企业,也按按本条规定执执行。二、关关于债务重组组收入确认问问题企业发生生债务重组,应应在债务重组组合同或协议议生效时确认认收入的实现现。三、关于于股权转让所所得确认和计计算问题企业转让让股权收入,应应于转让协议议生效、且完完成股权变更更手续时,确确认收入的实实现。转让股股权收入扣除除为取得该股股权所发生的的成本后
14、,为为股权转让所所得。企业在在计算股权转转让所得时,不不得扣除被投投资企业未分分配利润等股股东留存收益益中按该项股股权所可能分分配的金额。四四、关于股息息、红利等权权益性投资收收益收入确认认问题企业权益性性投资取得股股息、红利等等收入,应以以被投资企业业股东会或股股东大会作出出利润分配或或转股决定的的日期,确定定收入的实现现。被投资企企业将股权(票票)溢价所形形成的资本公公积转为股本本的,不作为为投资方企业业的股息、红红利收入,投投资方企业也也不得增加该该项长期投资资的计税基础础。五、关于于固定资产投投入使用后计计税基础确定定问题企业固定资资产投入使用用后,由于工工程款项尚未未结清未取得得全额
15、发票的的,可暂按合合同规定的金金额计入固定定资产计税基基础计提折旧旧,待发票取取得后进行调调整。但该项项调整应在固固定资产投入入使用后122个月内进行行。六、关关于免税收入入所对应的费费用扣除问题题根据实实施条例第第二十七条、第第二十八条的的规定,企业业取得的各项项免税收入所所对应的各项项成本费用,除除另有规定者者外,可以在在计算企业应应纳税所得额额时扣除。七、企业筹筹办期间不计计算为亏损年年度问题企业自开始始生产经营的的年度,为开开始计算企业业损益的年度度。企业从事事生产经营之之前进行筹办办活动期间发发生筹办费用用支出,不得得计算为当期期的亏损,应应按照国家家税务总局关关于企业所得得税若干税
16、务务事项衔接问问题的通知(国国税函20009988号)第九条条规定执行。八八、从事股权权投资业务的的企业业务招招待费计算问问题对从事股股权投资业务务的企业(包包括集团公司司总部、创业业投资企业等等),其从被被投资企业所所分配的股息息、红利以及及股权转让收收入,可以按按规定的比例例计算业务招招待费扣除限限额。 四、农村信用用社省级联合合社收取服务务费有关企业业所得税税务务处理问题明明确 20010年2月月22日,国国家税务总局局关于农村信信用社省级联联合社收取服服务费有关企企业所得税税税务处理问题题的通知(国国税函20010800号)规定:一、省联社社每年度为履履行其职能所所发生的各项项费用支出
17、,包包括人员费用用、办公费用用、差旅费、利利息支出、研研究与开发费费以及固定资资产折旧费、无无形资产摊销销费等,应统统一归集,作作为其基层社社共同发生的的费用,按合合理比例分摊摊后由基层社社税前扣除。上上款所指每年年度固定资产产折旧费、无无形资产摊销销费是指省联联社购置的固固定资产和无无形资产按照照税法规定每每年度应提取取的折旧额或或摊销额。二二、省联社发发生的本年度度各项费用,在在分摊时,应应根据本年度度实际发生数数,按照以下下公式,分摊摊给其各基层层社。各基层层社本年度应应分摊的费用用=省联社本本年度发生的的各项费用本年度该基基层社营业收收入/本年度度各基层社营营业总收入省联社由于于特殊情
18、况需需要改变上述述分摊方法的的,由联社提提出申请,经经省级税务机机关确认后执执行省联社社分摊给各基基层社的上述述费用,在按按季或按月申申报预缴所得得税时,可以以按季或按月月计算扣除,年年度汇算。三、省联社社每年制定费费用分摊方案案后,应报省省级国家税务务局确认后执执行。各省级级国家税务局局根据本通知知的规定,实实施具体管理理。四、本本通知实施前前,经税务总总局批准,有有关省联社已已向基层社收收取专项资金金购买固定资资产、无形资资产等,凡该该项资金已按按税务总局单单项批复由各各基层社分摊摊在税前扣除除的,其相应应资产不得再再按照本办法法规定重复提提取折旧费、摊摊销费,并向向基层社分摊摊扣除。各基
19、基层社交付给给省联社的上上述专项资金金的税务处理理,仍按照税税务总局已批批准的专项文文件规定继续续执行到期满满。五、省省联社自身从从事其它业务务取得收入所所发生的相应应费用,应该该单独核算,不不能作为基层层社共同发生生的费用进行行分摊。六、地地市与县联社社发生上述共共同费用的税税务处理,也也应按照本通通知规定执行行。七、本通通知自20009年1月11日起执行。22008年度度没有按照本本规定或者以以前专项规定定执行的,可可以按照本规规定执行,并并统一在20009年度汇汇算清缴时进进行纳税调整整。20088年度按照以以前办法由省省联社向基层层社收取管理理费的,该收收取的管理费费与按本通知知规定计
20、算的的可由基层社社分摊的费用用扣除额的差差额,应在22009年度度汇算清缴时时一并进行纳纳税调整。五、民办博物馆馆可按照现行行税法规定享享受有关优惠惠政策 20110年1月229日,国国家文物局 民政部 财财政部 国土土资源部 住住房和城乡建建设部 文化化部 国家税税务总局 关关于促进民办办博物馆发展展的意见(文文物博发201011号)规规定,民办博博物馆在接收收捐赠、门票票收入、非营营利性收入等等方面,可按按照现行税法法规定享受有有关优惠政策策。 六、新办文化企企业企业所得得税有关政策策问题明确2010年3月月2日,国国家税务总局局关于新办文文化企业企业业所得税有关关政策问题的的通知(国国税
21、函201086号)规规定,对20008年122月31日前前新办的政府府鼓励的文化化企业, 自自工商注册登登记之日起,免免征3年企业业所得税,享享受优惠的期期限截止至22010年112月31日日。第四部分 进出出口税收一、出口货物退退(免)税有有关问题明确确2010年1月月4日,国国家税务总局局关于出口货货物退(免)税有关问题题的通知(国国税函200101号号)规定,出出口企业因国国家税务总局局关于印发生产企业出出口货物“免、抵、退退”税管理操作作规程(试行行)的通知知(国税发发2002211号)第第二条第(五五)款有关新新发生出口业业务企业的税税收处理规定定和国家税税务总局关于于做好20003
22、年度出口口货物退(免免)税清算工工作的通知(国国税函20031303号号)第五条第第(三)款的的相关税收处处理规定,导导致目前仍无无法消化的留留抵税额,税税务机关可在在核实无误的的基础上一次次性办理退税税。二、研发机构构采购国产设设备退税管理理办法印发发2010年1月月17日,国国家税务总局局关于印发研发机构采采购国产设备备退税管理办办法的通知知(国税发发20109号)明确确了财政部部 海关总署署 国家税务务总局关于研研发机构采购购设备税收政政策的通知(财财税2009115号)的的具体管理办办法。三、出口企业延延期提供出口口收汇核销单单有关问题明明确2010年3月月2日,国国家税务总局局关于出
23、口企企业延期提供供出口收汇核核销单有关问问题的通知(国国税函201089号 )规规定:一、对对出口企业受受2008年年以来国际金金融危机影响响,逾期取得得出口收汇核核销单的,税税务机关可在在对出口企业业其他退税单单证、信息审审核无误后予予以办理出口口货物退(免免)税。二、试试行申报出口口退税免予提提供纸质出口口收汇核销单单的出口企业业,因网上核核销系统、信信息传输等原原因致使出口口企业逾期收收汇核销的,税税务机关经审审核无误后可可按有关规定定办理出口货货物退(免)税税。四、生产企业出出口外购视同同自产应税消消费品消费税税退税问题明明确2010年3月月5日,国国家税务总局局关于生产企企业出口外购
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