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1、审计基础班模模拟题3一、单项选选择题(每题题1分,每题题只有一个正正确答案。)1、Z注册册会计师是AABC会计师师事务所未直直接参与Y公公司20033年度会计报报表审计的独独立复核人,在在对审计工作作底稿的独立立复核过程中中,需对A和和B注册会计计师及部门经经理在审计完完成阶段中提提出的相关问问题予以解答答并复核审计计工作底稿。请代为做出出正确的专业业判断。注册会计计师正在草拟拟一份标准审审计报告,下下列表述不正正确的引言段段是()。A我们审计了了后附的ABBC股份有限限公司(以下下简称ABCC公司)20003年122月31日的的资产负债表表以及20003年度的利利润表和现金金流量表。这些会计
2、报报表的编制是是ABC公司司管理当局的的责任,我们们的责任是在在实施审计工工作的基础上上对这些会计计报表发表意意见B我们们接受委托,对对后附的ABBC股份有限限公司(以下下简称ABCC公司)20003年122月31日的的资产负债表表以及20003年度的利利润表和现金金流量表进行行审计。这这些会计报表表的编制是AABC公司管管理当局的责责任C我们们审计了后附附的贵公司按按照收付实现现制基础编制制的20033年12月331日现金收收入和支出表表。这些会会计报表的编编制是贵公司司管理当局的的责任,我们们的责任是在在实施审计工工作的基础上上对该会计报报表发表意见见D我们审审计了后附的的贵公司按照照所得
3、税基础础编制的20003年122月31日资资产负债表以以及20033年度的利润润表和现金流流量表。这这些会计报表表的编制是贵贵公司管理当当局的责任,我我们的责任是是在实施审计计工作的基础础上对该会计计报表发表意意见2、Z注注册会计师是是ABC会计计师事务所未未直接参与YY公司20003年度会计计报表审计的的独立复核人人,在对审计计工作底稿的的独立复核过过程中,需对对A和B注册册会计师及部部门经理在审审计完成阶段段中提出的相相关问题予以以解答并复核核审计工作底底稿。请代代为做出正确确的专业判断断。AA和B注册会会计师对Y公公司20033年度的会计计报表进行了了审计,并于于2004年年4月1日出出
4、具了审计报报告,Y公司司的会计报表表于4月155日公布。在20044年4月200日,注册会会计师获知YY公司在20004年3月月20日出售售了其在一家家子公司的股股权,该子公公司的利润总总额占合并会会计报表利润润总额的366。对此此事项,A和和B注册会计计师应当()。A不采取取任何措施,因因为注册会计计师在会计报报表公布日后后没有责任实实施审计程序序或进行专门门询问B通通知Y公司,不不得再将审计计报告与会计计报表附在一一起披露C与Y公司讨讨论如何处理理,并考虑修修改已审计会会计报表D重新出具审审计报告,并并增加一个说说明段3、ZZ注册会计师师是ABC会会计师事务所所未直接参与与Y公司20003
5、年度会会计报表审计计的独立复核核人,在对审审计工作底稿稿的独立复核核过程中,需需对A和B注注册会计师及及部门经理在在审计完成阶阶段中提出的的相关问题予予以解答并复复核审计工作作底稿。请请代为做出正正确的专业判判断。A和B注册册会计师对YY公司20003年度的会会计报表进行行了审计,发发现由于Y公公司或有事项项、承诺事项项及重大事项项涉及金额巨巨大,且Y公公司连续五个个会计年度均均发生巨额亏亏损,导致YY公司本年末末的净资产为为负数,主要要财务指标显显示其财务状状况严重恶化化,存在巨额额逾期债务无无法偿还。截至审计报报告日,Y公公司尚未采取取包括资产重重组在内的任任何改善措施施。这些迹迹象表明,
6、贵贵公司已不具具备持续经营营能力。AA和B注册会会计师应出具具()A无保留留意见的审计计报告,并在在意见段之后后增加强调事事项段B保保留意见或否否定意见的审审计报告,并并在意见段之之前的说明段段中描述导致致对持续经营营能力产生重重大疑虑的主主要事项或情情况C按照照独立审计计实务公告第第6号特殊殊目的业务审审计报告的的规定办理DD否定意见见的审计报告告4、Z注册册会计师是AABC会计师师事务所未直直接参与Y公公司20033年度会计报报表审计的独独立复核人,在在对审计工作作底稿的独立立复核过程中中,需对A和和B注册会计计师及部门经经理在审计完完成阶段中提提出的相关问问题予以解答答并复核审计计工作底
7、稿。请代为做出出正确的专业业判断。A和B注注册会计师认认为,审计报报告的意见段段应当说明会会计报表是否否符合国家颁颁布的企业会会计准则和相相关会计制度度的规定,这这里的国家颁颁布的企业会会计准则和相相关会计制度度不包括()。A企业业财务会计报报告条例B企企业会计制度度C中国国人民银行发发布企业集集团财务(公公司)管理办办法DD中华人民民共和国财政政部、国家税税务总局发布布的“关于执执行企业会会计制度和和相关会计准准则问题解答答”5、Z注注册会计师是是ABC会计计师事务所未未直接参与YY公司20003年度会计计报表审计的的独立复核人人,在对审计计工作底稿的的独立复核过过程中,需对对A和B注册册会
8、计师及部部门经理在审审计完成阶段段中提出的相相关问题予以以解答并复核核审计工作底底稿。请代代为做出正确确的专业判断断。AA和B注册会会计师在界定定完成审计工工作的日期时时,可以不考考虑的因素有有()A应当实实施的程序已已经完成B被被审计单位管管理当局已经经正式签署管管理当局声明明书C要求求被审计单位位调整或披露露的事项已经经提出,被审审计单位已经经作出或拒绝绝作出调整或或披露D被被审计单位管管理当局已经经正式签署会会计报表6、AA和B注册会会计师是Y公公司20033年度会计报报表审计的项项目负责人,在在对审计工作作底稿的复核核过程中,需需对助理人员员在审计实施施阶段中提出出的相关问题题予以解答
9、并并复核审计工工作底稿。请代为做出出正确的专业业判断。在控制测测试中,下列列关于存货采采购预算编制制控制流程图图,正确的是是()A见题题干相应位置置B见题干相应应位置C见题干干相应位置D见见题干相应位位置7、A和和B注册会计计师是Y公司司2003年年度会计报表表审计的项目目负责人,在在对审计工作作底稿的复核核过程中,需需对助理人员员在审计实施施阶段中提出出的相关问题题予以解答并并复核审计工工作底稿。请代为做出出正确的专业业判断。下表是某某位助理人员员对生产循环环审计工作的的初步估计情情况,从综合合成本的观点点来衡量,你你认为该助理理人员应选择择的初步审计计策略是()。初步审计策策略的组成要要素
10、 时间 A BB C D控控制风险的计计划估计水平平 最高高 中 低 最低了解内内部控制的范范围 天 22 3 3 2.5控制制测试的范围围 天 0 1 2 22.5实质性性测试的计划划水平 天 7 6 55 5A最最高B中C低D最低低8、A和BB注册会计师师是Y公司22003年度度会计报表审审计的项目负负责人,在对对审计工作底底稿的复核过过程中,需对对助理人员在在审计实施阶阶段中提出的的相关问题予予以解答并复复核审计工作作底稿。请请代为做出正正确的专业判判断。为了估计差差错率,需要要从100000张验收报报告单中抽取取样本。由由于250的的样本规模可可以满足精确确性和可信赖赖程度的要求求,因
11、此选取取了40作为为抽样间隔。为了便于进进行抽样,助助理人员在11至40中随随机抽取一个个号码,然后后选取其后的的第40项。以下()陈述是是正确的。A总体不不一定要随机机排列B间间隔抽样不是是一种可以接接受的统计抽抽样方法C如果总体不不是随机排列列的,则容易易发生较大偏偏差D间隔隔抽样不必使使用专业判断断9、A和BB注册会计师师是Y公司22003年度度会计报表审审计的项目负负责人,在对对审计工作底底稿的复核过过程中,需对对助理人员在在审计实施阶阶段中提出的的相关问题予予以解答并复复核审计工作作底稿。请请代为做出正正确的专业判判断。助理人员通通过对已签发发支票的代表表性抽样验证证供应方发票票支付
12、的及时时性。样本本总体为依据据应付账款签签发的10000张连续编编号支票。样本抽样的的最佳方法是是()A随意选选样B随机选选样C等距选选样D分层抽抽样10、AA和B注册会会计师是Y公公司20033年度会计报报表审计的项项目负责人,在在对审计工作作底稿的复核核过程中,需需对助理人员员在审计实施施阶段中提出出的相关问题题予以解答并并复核审计工工作底稿。请代为做出出正确的专业业判断。下列()在助助理人员评价价产成品存货货的内部控制制时,是最无无帮助的信息息?A复复核存货盘点点程序的说明明文件B完完成管理阶层层的内部控制制调查问卷CC绘制产成成品入库与出出库的流程图图D亲自观察放放置存货的仓仓库二、多
13、项项选择题(每每题1.5分分,每题均有有多个正确答答案,每题所所有答案选择择正确的得分分;不答、错错答、漏答均均不得分。)11、Z注注册会计师是是ABC会计计师事务所未未直接参与YY上市公司22003年度度会计报表审审计的独立复复核人,在对对审计工作底底稿的独立复复核过程中,需需对A和B注注册会计师及及部门经理在在审计完成阶阶段中提出的的相关问题予予以解答并复复核审计工作作底稿。请请代为做出正正确的专业判判断。A和B注册册会计师认为为,审计报告告的意见段应应当说明会计计报表是否符符合国家颁布布的企业会计计准则和相关关会计制度的的规定,在所所有重大方面面是否公允反反映了被审计计单位的财务务状况、
14、经营营成果和现金金流量。这这里的“公允允反映”是指指会计报表的的编制符合()条件件。A会会计政策的选选用和重大会会计估计的作作出符合国家家颁布的企业业会计准则和和相关会计制制度的规定,并并且符合企业业的实际情况况B影响会会计报表使用用人判断或决决策的事项均均已得到恰当当地表达和披披露C会计计报表中所反反映的信息已已经得到合理理的分类和汇汇总D按照照重要性原则则,会计报表表反映了交易易和事项的经经济实质122、Z注册会会计师是ABBC会计师事事务所未直接接参与Y上市市公司20003年度会计计报表审计的的独立复核人人,在对审计计工作底稿的的独立复核过过程中,需对对A和B注册册会计师及部部门经理在审
15、审计完成阶段段中提出的相相关问题予以以解答并复核核审计工作底底稿。请代代为做出正确确的专业判断断。YY公司存在()应出出具专项说明明并对专项说说明作出公告告。A有有偿或无偿地地拆借公司的的资金给控股股股东及其他他关联方使用用B通过银银行或非银行行金融机构向向关联方提供供委托贷款CC委托控股股股东及其他他关联方进行行投资活动DD为控股股股东及其他关关联方开具没没有真实交易易背景的商业业承兑汇票113、Z注册册会计师是AABC会计师师事务所未直直接参与Y上上市公司20003年度会会计报表审计计的独立复核核人,在对审审计工作底稿稿的独立复核核过程中,需需对A和B注注册会计师及及部门经理在在审计完成阶
16、阶段中提出的的相关问题予予以解答并复复核审计工作作底稿。请请代为做出正正确的专业判判断。企业在报告告期内出售、购购买子公司时时,期末编制制合并报表正正确的做法为为()。AA企业在报报告期内出售售子公司时,期期末应将子公公司期初至出出售日止的相相关收入、成成本、利润纳纳入合并利润润表,不调整整合并资产负负债表的期初初数,但应在在会计报表附附注披露相关关内容B企企业在报告期期内出售子公公司时,期末末应将子公司司期初至出售售日止的相关关收入、成本本、利润纳入入合并利润表表,调整合并并资产负债表表的期初数,不不需在会计报报表附注披露露相关内容CC企业在报报告期内购买买子公司,应应将购买日起起至报告期末
17、末该公司的相相关收入、成成本、利润纳纳入合并利润润表,不调整整合并资产负负债表的期初初数,但应在在会计报表附附注中披露相相关内容D母公司在报报告期内出售售、购买子公公司,期末编编制合并现金金流量表时,应应将被出售的的子公司自报报告期期初至至出售日止的的现金流量的的信息纳入合合并现金流量量表,并将出出售子公司所所收到的现金金,在有关投投资活动类的的“收回投资资所收到的现现金”项目下下单列“出售售子公司所收收到的现金”项项目反映144、A注册会会计师是Y公公司20033年度会计报报表审计的项项目负责人,在在对审计工作作底稿的复核核过程中,需需对负责购货货与付款循环环的助理人员员在审计中提提出的相关
18、问问题予以解答答并复核审计计工作底稿。请代为做出出正确的专业业判断。助理人员员正在对Y公公司的应付帐帐款进行审计计。Y公司司的存货盘点点在20033年12月330日进行,而而不是在122月31日,因因为Y公司要要在12月331日加工一一批订单。助理人员在在进行存货监监盘时所取得得的最后一张张入库单的号号码是26331,在这之之前收到的所所有存货已列列入存货的盘盘点范围,而而在这之后收收到的所有存存货都被排除除在存货的盘盘点范围之外外。12月月31日晚,助助理人员通过过检查存货入入库单,发现现人库单26632号到22634号是是在存货盘点点之后收到,但但仍属于本会会计年度。助理人员随随后发现,资
19、资产负债表上上的存货项目目只包括盘点点范围内的存存货。在对对应付帐款进进行审计时,助助理人员又发发现如下信息息:单位位:元要要求:根根据上述资料料,从下列问问题的备选答答案中选出正正确答案。A购货业业务的截止测测试必须和存存货的盘点结结合起来进行行才能达到理理想的效果。B存货盘点开始时,所有存货停止流动,且确保盘点前收到的所有存货均列入盘点范围。C在应付帐款审计中,注册会计师根据验收报告和有关的发票追查至应付账款明细账,确认与该笔购货业务有关的应付账款已正确入账。D由题意可知,入库单2632号到入库单2634号所对应的存货,不应该列入期末存货的范围。E2632号和2634号入库存单应列入所审会
20、计年度,2635号不应列入所审会计年度,而应该列入下一会计年度。15、A注册会计师是Y公司2003年度会计报表审计的项目负责人,在对审计工作底稿的复核过程中,需对负责购货与付款循环的助理人员在审计中提出的相关问题予以解答并复核审计工作底稿。请代为做出正确的专业判断。助理人员对有关材料采购业务的内部控制制度作了调查。该公司材料采购内部控制制度的实施方法为:(1)首先由仓库根据库存和生产需要,提出材料采购申请,填写一份“请购单”。“请购单”交供销科审批。(2)供销科根据事前制订的采购计划,对“请购单”进行审批。若符合计划,便组织采购;若与计划不符,则要单独请总经理批准。(3)决定采购的材料,由供销
21、科填写一式二联的“订购单”,其中一联供销科留存;另一联由采购员交供货单位。采购员持“订货单”与供货单位协商采购并签订购货合同。(4)购货合同的正本留供销科并与“订货单”核对;购货合同的副本分别转交仓库、财务科,以备他们将来查考。(5)采购来的材料运抵仓库,由仓库保管员验收入库。验收时,将运抵的材料与采购合同副本、供货单位发来的“发运单”相互核对,然后填写一式三份的“验收单”。“验收单”一联仓库留存,作为登记材料明细账的依据;一联转送供销科;一联转送财务科。(6)供销科接到“验收单”后,将“验收单”与采购合同副本、供货单位发来的发货票、其他银行结算凭证相核对,以确定此次采购业务的完成情况。(7)
22、财务科接到“验收单”后,由主管材料核算的会计,将“验收单”与采购合同副本、供货单位发来的发货票、其他银行结算凭证相核对。若相符合,如数支付货款;若不符,则拒付货款。(8)应支付货款的,由会计开出付款凭证,交出纳员办理付款手续。(9)出纳员付款后,在进货发票上加盖“付讫”戳记,再转交会计记账。(10)财务科的材料明细账,定期与仓库的材料明细账相互核对。要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。该公司控制强点为:A材料采购按计划进行,如无计划需特殊批准,可防止盲目采购。B由供销科填写订货单,可防止按采购员个人意愿选择采购材料的品种等问题的发生。C仓库、供销科、财务科各自取得采购合同和
23、验收单,便于三个部门相互检查,防止出错。D财务科接到“验收单”,由会计人员与有关采购凭证核对相符后才付款,说明日常控制较严格。16、A注册会计师是Y公司2003年度会计报表审计的项目负责人,在对审计工作底稿的复核过程中,需对负责购货与付款循环的助理人员在审计中提出的相关问题予以解答并复核审计工作底稿。请代为做出正确的专业判断。助理人员对有关材料采购业务的内部控制制度作了调查。该公司材料采购内部控制制度的实施方法为:(1)首先由仓库根据库存和生产需要,提出材料采购申请,填写一份“请购单”。“请购单”交供销科审批。(2)供销科根据事前制订的采购计划,对“请购单”进行审批。若符合计划,便组织采购;若
24、与计划不符,则要单独请总经理批准。(3)决定采购的材料,由供销科填写一式二联的“订购单”,其中一联供销科留存;另一联由采购员交供货单位。采购员持“订货单”与供货单位协商采购并签订购货合同。(4)购货合同的正本留供销科并与“订货单”核对;购货合同的副本分别转交仓库、财务科,以备他们将来查考。(5)采购来的材料运抵仓库,由仓库保管员验收入库。验收时,将运抵的材料与采购合同副本、供货单位发来的“发运单”相互核对,然后填写一式三份的“验收单”。“验收单”一联仓库留存,作为登记材料明细账的依据;一联转送供销科;一联转送财务科。(6)供销科接到“验收单”后,将“验收单”与采购合同副本、供货单位发来的发货票
25、、其他银行结算凭证相核对,以确定此次采购业务的完成情况。(7)财务科接到“验收单”后,由主管材料核算的会计,将“验收单”与采购合同副本、供货单位发来的发货票、其他银行结算凭证相核对。若相符合,如数支付货款;若不符,则拒付货款。(8)应支付货款的,由会计开出付款凭证,交出纳员办理付款手续。(9)出纳员付款后,在进货发票上加盖“付讫”戳记,再转交会计记账。(10)财务科的材料明细账,定期与仓库的材料明细账相互核对。要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。该企业控制弱点为:A仓库只填一联“请购单”,不宜发现供销科在未经厂长批准前自行订货的现象。B材料采购虽按计划进行,但对此无相应检查
26、措施。C财务科与仓库均设一套材料明细账,给企业形成重复记账,浪费人力物力。D采购业务的批准与执行均由供销科一个部门负责,缺乏必要的牵制。17、A注册会计师是Y公司2003年度会计报表审计的项目负责人,在对审计工作底稿的复核过程中,需对负责购货与付款循环的助理人员在审计中提出的相关问题予以解答并复核审计工作底稿。请代为做出正确的专业判断。助理人员对有关材料采购业务的内部控制制度作了调查。该公司材料采购内部控制制度的实施方法为:(1)首先由仓库根据库存和生产需要,提出材料采购申请,填写一份“请购单”。“请购单”交供销科审批。(2)供销科根据事前制订的采购计划,对“请购单”进行审批。若符合计划,便组
27、织采购;若与计划不符,则要单独请总经理批准。(3)决定采购的材料,由供销科填写一式二联的“订购单”,其中一联供销科留存;另一联由采购员交供货单位。采购员持“订货单”与供货单位协商采购并签订购货合同。(4)购货合同的正本留供销科并与“订货单”核对;购货合同的副本分别转交仓库、财务科,以备他们将来查考。(5)采购来的材料运抵仓库,由仓库保管员验收入库。验收时,将运抵的材料与采购合同副本、供货单位发来的“发运单”相互核对,然后填写一式三份的“验收单”。“验收单”一联仓库留存,作为登记材料明细账的依据;一联转送供销科;一联转送财务科。(6)供销科接到“验收单”后,将“验收单”与采购合同副本、供货单位发
28、来的发货票、其他银行结算凭证相核对,以确定此次采购业务的完成情况。(7)财务科接到“验收单”后,由主管材料核算的会计,将“验收单”与采购合同副本、供货单位发来的发货票、其他银行结算凭证相核对。若相符合,如数支付货款;若不符,则拒付货款。(8)应支付货款的,由会计开出付款凭证,交出纳员办理付款手续。(9)出纳员付款后,在进货发票上加盖“付讫”戳记,再转交会计记账。(10)财务科的材料明细账,定期与仓库的材料明细账相互核对。要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。可用的改进意见为:A采购业务的审批,应由生产计划科负责,供销科只负责采购业务的执行。B相应增加一份采购合同副本转给生产计
29、划科,以便该科与批准的“请购单”核对。C供销科内增设一套材料明细账(可只记数量)便于确定适当的采购时间。D采用预先编号的付款凭单,并以订货单、验收单、卖方发货票为其支持性凭证,作为支付货款的依据。18、ABC会计师事务所首次接受委托,承办Y上市公司2003年度会计报表审计业务,请代为判断是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求。A注册会计师20012002年度一直为Y公司做审计业务,并负责在审计报告上签字。A注册会计师的下列情形中,所产生的自我评价、经济利益威胁就会非常重大,以致于没有任何防范措施能够将其降至可接受水平的有()。A1997年曾为Y公司推销过产品B2002年曾担任过Y公司的独立董
30、事C20012002年度担任Y公司的财务顾问D2003年度为Y公司代编会计报表19、ABC会计师事务所首次接受委托,承办Y上市公司2003年度会计报表审计业务,请代为判断是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求。ABC会计师事务所的下列行为中,不符合注册会计师职业道德规范有关收费要求的有()。A在审计业务约定书中明确收费依据、收费标准及收费结算方式与时间B与客户达成协议,按照审计工作结果确定收费金额C根据提供专业服务所需的知识技能、时间、专业人员的水平和经验、承担责任等确定收费金额D当收费报价明显低于其他事务所的相应报价时,减少审计程序和缩小工作范围以节约成本20、ABC会计师事务所首次接受委
31、托,承办Y上市公司2003年度会计报表审计业务,请代为判断是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求。ABC会计师事务所为了扩大知名度以便承接业务的下列宣传行为中,违反注册会计师职业道德规范要求的有()。A在报刊上刊登与其他会计师事务所合并的信息B会计师事务所在统一印制的本所信封上印有“本所为您提供一流服务”字样C会计师事务所在报刊上刊登的招聘信息中写有“本所具有雄厚的发展潜力和竞争能力,有望发展为业内龙头单位”等内容D会计师事务所将本所手册发放给客户,如实介绍本所情况三、判断题(每题1.5分,判断正确得1.5分,判断错误倒扣1分,不答题不得分也不倒扣分,扣分最多扣至本题型零分为止。)21、A注
32、册会计师是Y公司2003年度会计报表审计的项目负责人,在对审计工作底稿的复核过程中,注意到以下事项,请代为做出正确的专业判断。在获取充分、适当的审计证据的前提下,实现成本最小化也是会计师事务所增强竞争能力获利能力所必须的。因此,获取充分、适当的审计证据与控制成本需要注册会计师恰当运用成本、效益原则。()22、A注册会计师是Y公司2003年度会计报表审计的项目负责人,在对审计工作底稿的复核过程中,注意到以下事项,请代为做出正确的专业判断。在整理审计工作底稿时,助理人员认为由于询证函是经被审计单位盖章并由助理人员寄发的,其回函的原件交给被审计单位保存以备法律诉讼证据之需,将回函的复印件作为审计工作
33、底稿留存会计师事务所。()23、A注册会计师是Y公司2003年度会计报表审计的项目负责人,在对审计工作底稿的复核过程中,注意到以下事项,请代为做出正确的专业判断。企业将其按照销售商品、提供劳务的销售合同所产生的应收债权出售给银行等金融机构,在进行会计核算时,应按照“实质重于形式”的原则,充分考虑交易的经济实质。对于有明确的证据表明有关交易事项满足销售确认条件,如与应收债权有关的风险、报酬实质上已经发生转移等,应按照出售应收债权处理。()24、A注册会计师是Y公司2003年度会计报表审计的项目负责人,在对审计工作底稿的复核过程中,注意到以下事项,请代为做出正确的专业判断。有关销售与收款业务相关职
34、责适当分离的基本要求中规定:单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的口头或书面批准。()25、A注册会计师是Y公司2003年度会计报表审计的项目负责人,在对审计工作底稿的复核过程中,注意到以下事项,请代为做出正确的专业判断。注册会计师在查阅会计报表公布后获取的其他信息时,如果注意到存在重大不一致或明显对事实的重大错报,应当提请被审计单位修改会计报表。()26、A注册会计师是Y公司2003年度会计报表审计的项目负责人,在对审计工作底稿的复核过程中,注意到以下事项,请代为做出正确的专业判断。一般来说,注册会计师在审计过程中提出的应予调整的事项,被审计单位已经采纳的,或应在会计报表附
35、注中披露的事项,审计报告中就不再表示保留,只在审计工作底稿中列示。但被审计单位对注册会计师认为比较重要的审计调整事项或附注披露建议不予采纳的,注册会计师应将这些对审计有较大影响的内容在审计报告中提出,并说明理由,指出这些调整或披露事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量可能产生重大影响。()27、A注册会计师是Y公司2003年度会计报表审计的项目负责人,在对审计工作底稿的复核过程中,需对负责特殊项目审计的助理人员在审计中提出的相关问题予以解答并复核审计工作底稿。请代为做出正确的专业判断。Y公司2003年度盈利100万元,2003年度对以前年度的重大会计差错1600万采用追溯调整法减少期初留
36、存收益,经审计,助理人员发现该重大会计差错是对以前年度的坏帐准备、存货跌价准备和长期投资减值准备的补提结论,因此数额可以确认()28、A注册会计师是Y公司2003年度会计报表审计的项目负责人,在对审计工作底稿的复核过程中,需对负责特殊项目审计的助理人员在审计中提出的相关问题予以解答并复核审计工作底稿。请代为做出正确的专业判断。Y公司称发现本公司拥有的直接股权30的投资企业的资产中有在建工程54327万元。决定对该在建工程按照Y公司拥有其股权的比例全额计提“在建工程减值准备”,(反映在Y公司帐面是“长期投资减值准备”)并采用追溯调整法,调整期初留存收益。经审计,助理人员得出“未见异常”的审计结论
37、。()29、A注册会计师是Y公司2003年度会计报表审计的项目负责人,在对审计工作底稿的复核过程中,需对负责特殊项目审计的助理人员在审计中提出的相关问题予以解答并复核审计工作底稿。请代为做出正确的专业判断。Y公司2002年年报显示,该公司的在建工程余额为2,215,961元(合并),2003年的年报中,在建工程的期初余额为29,885,961元(合并),公司对该项目计提了24,776,000元的减值准备,并全部计入期初留存收益。助理人员查阅2002年年报时发现,在其他应收款的附注中,“X房产”为当年的欠款第一名,金额正好是27,670,000元。因此,助理人员得出“数额不能确认”的审计结论。(
38、)30、A注册会计师是Y公司2003年度会计报表审计的项目负责人,在对审计工作底稿的复核过程中,需对负责特殊项目审计的助理人员在审计中提出的相关问题予以解答并复核审计工作底稿。请代为做出正确的专业判断。Y公司的5000万元的借款合同已经到期,按照合同规定,应于2004年3月19日偿还借款3000万元。截至审计报告日,Y公司尚未偿还该笔借款,也未获得该笔借款的展期协议或取得新的借款。Y公司正在考虑提出破产申请。这一情况表明Y公司的持续经营能力存在重大不确定性,可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。Y公司2003年度会计报表未对这一情况予以披露。助理人员经实施必要审计程序后认为Y公司编制2
39、003年度会计报表所依据的持续经营假设是合理的。因此,助理人员拟出具无法表示意见的审计报告,并在意见段之前的说明段中描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况以及持续经营能力存在重大不确定性的事实,同时指明被审计单位未在会计报表中进行适当披露。()四、计算以及综合题31、注册会计师在审核龙华公司的产成品帐户时,发现该公司在所审计年度共生产了2000批产品,入帐成本为5900000元。注册会计师选取了200批样本,帐面价值共计600000元。经与有关凭证及附件核对,发现200批中共有52批成本错误。经将错误调整后,样本的确认价值为582000元。要求:运用(1)单位平均估计抽样;(2)比
40、率估计抽样;(3)差额估计抽样三种变量抽样方法,分别计算该年度的产成品总成本。32、A注册会计师在ABC会计师事务所承担验资业务的承接和工作底稿的复核职责。在审验过程中,存在以下情况:(1)甲公司为XX牛奶有限责任公司,原注册资本为200万元,出资人以实物资产“牛”增加注册资本。经助理人员审验,牛是从牧民家中购买,没有正式的发票,但有牧民签字的付款凭证,且由于牧民户分散,无法一一对其收款凭证的真实性进行核实;经现场观察,牛确实存在,且数量与章程一致;收款单分各投资人列明了每个投资者的购买数量;其他比如章程、投资协议等必要资料齐全。(2)乙公司为中外合资经营企业,其外方股东以从乙公司分得的人民币
41、利润2000万元和进口设备1000万元,出资设立注册资本为人民币3000万元的外商独资企业。助理人员按照货币资金、实物资产出资的一般要求审验了外方股东的货币资金出资,并在对乙公司已审计会计报表和审计报告、董事会有关利润分配的决议、主管税务机关出具的完税凭证审验无误后,验证确认该外商独自企业实收的注册资本为人民币3000万元。(3)丙公司为有限责任公司,原注册资本为600万元,资产总额为1200万元,负债总额为300万元,净资产为900万元。经股东会决议,丁公司因注销股份而申请减少注册资本200万元。在对与支付300万元货币资金相关的凭证以及在审计减资基准日的资产负债表,验证减资后的实收资本等审
42、验无误后,助理人员验证确认丁公司减资后的净资产为600万元,其中注册资本为400万元。原注册资金中的房屋300万元,因房产证尚未办妥,截止验资基准日尚未办理有产权转移手续。(4)丁公司经营了7个月之后被人举报,只好重新办理验资与工商登记。该单位的帐面资产为:货币资金10万,存货60万,应收帐款100万,固定资产200万,应付帐款60万其他应付款60万,其他应付工资、福利等10万,由于没有进行工商登记,税无从计提。其申请的注册资本为100万,其余全部进资本公积。助理人员评估了该企业的资产,在审计的基础上进行了验资,查看了大额的固定资产如设备、有拟设立企业为购买方的发票,且按照重值成本法进行了评估
43、、应收帐款全部函证、存货进行了监督盘点,且按市场价格进行评估、对于各项负债也进行了评估。各投资人对评估后的资产进行了分割,并已经公证处公证,取得了投资者声明及其他常规性资料。助理人员验证确认注册资本为100万。(5)中方戊公司拟与外方乙公司合资设立中外合资经营企业。该中外合资经营企业的注册资本币种和记帐本位币均为人民币。戊公司以经评估确认的土地使用权作价2000万元出资,乙公司以货币资金美元500万元出资。美元对人民币的合同约定汇率为1:8.23,出资当月1日汇率为1:8.21,出资当日汇率为1:8.24.注册会计师审验了中外双方的实际出资情况,验证确认中外双方缴纳的注册资本为人民币6115万
44、元。但戊公司拒绝在难资承诺函上签章。要求:请分别上述5种情况,假设被审验单位不可能再提供有关资料的前提下,说明ABC会计师事务所能否出具验资报告,并简要说明理由。33、假定助理人员在对某厂内部控制制度进行调查后所编的调查表如下:调查对象:公司调查内容:银行存款的内部控制调查日期:2004.3.5调查项目 调查结果是 否 不适用 备注(1)银行存款的收付是否有专职出纳人员 (2)银行存款付款凭证是否经过审核 (3)签发支票的印章是否由出纳人员保管使用 (4)银行存款调节表是否编制 (5)企业与银行之间是否有未达账项票 (6)采购人员是否允许带出空白的转账支票 (7)采购人员是否允许带出空白的现金
45、支票 (8)是否有利用本单位银行账户代其他单位收付款项 (9)银行借款是否由银行存款出纳人员员兼管 (10)银行借款的申请与归还是否需经企业负责人批准 要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。A、(1)(2)符合内部控制要求B、(3)(4)不符合内部控制要求C、(5)(6)符合内部控制要求D、(7)(8)不符合内部控制要求E、(9)(10)符合内部控制要求34、下列的错误发生在甲企业的会计记录中:(1)一张销售发票的全额多加了1000元。(2)一笔销售收入两天后又再次入账。(3)客户支付的货款被出纳盗窃。(4)客户支付的货款被会计兼出纳盗窃,并且该笔销售收入没有入账。(5)货物已发出,但由于发运单遗失,没有向客户发送账单。(6)货物已发出,但没有编制发运单,由于账单根据发运单编制,所以没有向客户发出账单。要求:下列对每一个错报,列出的防止其持续发生的内部控制制度正确的有:A、销售发票的填制应建立复核制,由独立人员核对客户定单、发货单和销售发票。B、销售发票应预先编号,并按业务发生的时间顺序填制,且按顺序入账。C、被审单位应建立起与客户定期对账制度。D、出纳和会计的职责应予以分离。E、会计部门应定期与仓库存货的收发存进行对账。F、没有发运单和销售发票,仓库不得发货。35、ABC会计师事务所的注册会计师王刘担任Y股份有限公司2003年度会计报表
限制150内