税收信息摘编 税收信息摘编blun.docx
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1、税收信息摘编2009年第二二十二期(总142期)沈阳市国际税收收研究会秘书书处编 2009年12月15日l 税务总局发布纳纳税人权利与与义务公告l 税务总局明确企企业年金纳入入工薪征个税税l 资源税改革是财财税改革首选选项 明年或或突破l 煤炭资源税改革革或因煤价高高涨而暂缓实实施l 明确4项房产税税城镇土地使使用税政策l 企业10大税务务高发问题被被披露l 软件业迎重大利利好:3%优优惠增值税将将继续l 小型微利企业获获一年期所得得税优惠l 严格税款使用管管理是纳税人人最大的权利利l 重新设计税率级级距个税信信息全国联网网l 车购税减半政策策起了重要作作用 有何影影响税务总局发布纳纳税人权利
2、与与义务公告据国家税务总局局网站讯:日日前,税务总总局发布了纳纳税人权利与与义务公告。该该公告第一次次以税收规范范性文件的形形式,将中中华人民共和和国税收征收收管理法及及其实施细则则和相关税收收法律、行政政法规中有关关纳税人权利利与义务的规规定进行了系系统的归纳和和整理,列明明了纳税人享享有的权利和和应该履行的的义务。该公公告明确,纳纳税人在履行行纳税义务的的过程中,依依法享有144项权利。具具体包括:知知情权、保密密权、税收监监督权、纳税税申报方式选选择权、申请请延期申报权权、申请延期期缴纳税款权权、申请退还还多缴税款权权、依法享受受税收优惠权权、委托税务务代理权、陈陈述与申辩权权、对未出示
3、示税务检查证证和税务检查查通知书的拒拒绝检查权、税税收法律救济济权、依法要要求听证的权权利以及索取取有关税收凭凭证的权利。按照权利与义务对等的原则,该公告同时明确,纳税人在纳税过程中应切实履行以下义务:依法进行税务登记的义务、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务、财务会计制度和会计核算软件备案的义务、按照规定安装、使用税控装置的义务、按时、如实申报的义务、按时缴纳税款的义务、代扣、代收税款的义务、接受依法检查的义务、及时提供信息的义务和报告其他涉税信息的义务。据了解,税务总局发布这一公告的目的,一是便于纳税人全面了解其在纳税过程中所享有的权利,增强纳税人维护
4、自身权益的意识和能力;二是告知纳税人所应履行的纳税义务,方便其准确、快捷地完成纳税事宜,促进纳税遵从度的不断提高;三是规范税务机关和税务人员的税收管理、行政执法和纳税服务行为,进一步推进依法治税,努力构建和谐的税收征纳关系。税务总局明确企企业年金纳入入工薪征个税税 据上上海证券报讯讯:加强税收收征管仍然是是税务部门的的工作重点。国国家税务总局局日前下发关关于企业年金金个人所得税税征收管理有有关问题的通通知,明确确企业年金的的个人和企业业缴费部分均均应缴纳个税税。通知指出出,为进一步步规范企业年年金个人所得得税的征收管管理,企业年年金的个人缴缴费部分,不不得在个人当当月工资、薪薪金计算个人人所得
5、税时扣扣除;企业年年金的企业缴缴费计入个人人账户的部分分是个人因任任职或受雇而而取得的所得得,属于个人人所得税应税税收入,在计计入个人账户户时,应视为为个人一个月月的工资、薪薪金,但不与与正常工资、薪薪金合并,按按照“工资、薪薪金所得”项项目单独计税税,并由企业业在缴费时代代扣代缴。对对企业按季度度、半年或年年度缴纳企业业缴费的,国国家税务总局局明确,在计计税时不得还还原至所属月月份,均作为为一个月的工工资、薪金,不不扣除任何费费用,按照适适用税率计算算扣缴个人所所得税。企业业年金,即补补充养老保险险,又称“第第二养老金”,是是指企业及其其职工在依法法参加基本养养老保险的基基础上,自愿愿建立的
6、补充充养老保险制制度。有专家家认为,国家家税务总局出出台这一文件件,依然剑指指垄断行业高高福利。目前前,我国建立立年金企业所所属的行业,主主要集中在电电力、铁路、金金融、保险、通通讯、煤炭、有有色金属、交交通、石油天天然气等高收收入行业或垄垄断行业。资源税改革是财财税改革首选选项 明年或或突破据上海证券报报讯:所长长贾康近日在“我的的钢铁”年会会上表示,资资源税改革应应该在明年会会有所突破,这这也是财税改改革的首要选选项,他还表表示,反对社社会上所谓“资资源税不应向向老百姓转嫁嫁”的观点。贾贾康认为,正正是由于缺乏乏完善的资源源税制度,导导致企业回采采率很低,只只吃“白菜心心”,丢“菜菜帮子”
7、,造造成资源极大大浪费。而资资源税应该是是资源产品价价格的组成部部分,使用市市场化的手段段实现优胜劣劣汰的方式之之一。他明确确表示反对“资资源税不应向向老百姓转嫁嫁”的观点,他他认为,消费费者在面对资资源性产品的的价格波动时时,自然也会会调整消费习习惯,实现节节能降耗。对对于低收入人人群,应该适适当提高低保保标准,而中中等收入人群群则可以通过过调整消费模模式来适应价价格波动。在在他看来,为为推动经济发发展方式转变变,无论是生生产领域,还还是消费领域域,资源要素素的相对价格格都应上调,从从而使各方面面更加珍惜资资源、节约使使用初级产品品,刺激各种种主体千方百百计地开发节节能减耗的工工艺、产品和和
8、技术。贾康康日前还表示示,20088年下半年,经经济形势急转转直下,初期期也不可能启启动资源税改改革。当前,在在经济向好大大局已定的情情况下,应抓抓紧做好相关关配套改革,尽尽早推出资源源税改革方案案,否则再过过一段时间,如如果物价重新新上扬,就难难以出台了。煤炭资源税改革革或因煤价高高涨而暂缓实实施据中国证券报报讯:中国国煤炭运销协协会5日在北北京举办“22010中国国煤炭市场高高峰论坛”。综综合该论坛上上的信息,业业内一直关注注的煤炭资源源税改革可能能会因为煤价价高涨而暂缓缓实施。分析析人士认为,由由于煤炭税负负提高无法完完全转嫁给下下游,暂缓改改革资源税对对煤炭企业意意味着短期的的利好。业
9、内内人士透露,近近期政府价格格主管部门表表示,考虑到到煤炭企业的的困难,将努努力为煤炭企企业争取良好好的外部发展展环境。包括括逐步清理对对煤炭行业的的不合理税费费,会同财政政部争取暂缓缓调整资源税税的出台等措措施。有关负负责人也指出出,从今年以以来的煤炭价价格走势看,国国内外煤炭价价格涨幅总体体相当,煤价价水平基本合合适,不宜再再现较大幅度度上涨。此前前业内一直预预期煤炭资源源税改革将于于近期出台,具具体方案将是是征收方式由由从量计征改改为从价计征征,并提高税税率,这将明明显增加煤炭炭企业的政策策性成本,而而企业也会在在每年的合同同煤价格谈判判中以此作为为提价的理由由。山西省煤煤炭工业局副副巡
10、视员侯文文锦在论坛上上介绍,截至至11月299日,山西重重组整合煤矿矿企业正式协协议签订率997%;主体体接管到位率率94%;已已变更和正在在变更采矿许许可证的煤矿矿企业达到770%。主体体到位后煤矿矿的复工复产产、改造建设设、矿井关闭闭工作将全面面展开。20010年,随随着山西煤矿矿企业兼并重重组工作的深深入及新建矿矿井、技术改改造的矿井陆陆续投产,预预计山西全省省可供煤炭资资源约6.77-7亿吨左左右,比20009年增加加5000万万-80000万吨左右。其其中,包括整整合后的重点点煤矿将提供供4.7亿吨吨的资源,地地方煤矿将提提供2.3亿亿吨,比20009年减少少2000万万吨。中国煤煤
11、炭运销协会会秘书长董跃跃鹰介绍,目目前包括新建建、改扩建、技技术改造和资资源整合在内内的全国煤矿矿在建项目多多达30000处以上,产产能超过100亿吨,估计计全国在建、改改扩建和现有有生产煤矿总总的产能规模模在30亿吨吨以上,这些些煤矿建设项项目将在今后后两三年内集集中释放产能能。不过,受受资源整合影影响,山西、河河南等省的产产能增长缓慢慢;受资源条条件限制,山山东产能增长长缓慢。未来来内蒙古、安安徽、贵州、陕陕西及神华、中中煤两大央企企的产能增长长较快。山西西北路的资源源增长较快,而而中路、南路路资源增长有有限,将对山山东及华中地地区的电煤供供应造成一定定的影响。明确4项房产税税城镇土地使使
12、用税政策据中国税务报报讯:财政政部、国家税税务总局日前前发出关于于房产税城镇镇土地使用税税有关问题的的通知。通通知明确了了无租使用其其他单位房产产、出典房产产、融资租赁赁房产的房产产税政策以及及地下建筑用用地的城镇土土地使用税政政策。通知知自20009年12月月1日起执行行。明确政策策一:无租使使用其他单位位房产的应税税单位和个人人,依照房产产余值代缴纳纳房产税。财财税专家解读读:根据财税税部门原有的的相关规定,无无租使用其他他单位房产的的,房产税由由使用人代缴缴纳,但对这这种情况下房房产税的计税税依据是按租租金还是房产产余值没有明明确规定。为为统一税收政政策,对无租租使用房产应应按房产余值值
13、计征房产税税。明确政策策二:产权出出典的房产,由由承典人依照照房产余值缴缴纳房产税。财财税专家解读读:根据现行行房产税条例例,房产出典典的,房产税税由承典人缴缴纳,但对出出典房产的计计税依据并没没有明确。根根据现行房产产税政策,房房产税有从租租和从价两种种计税依据,由由于出典不同同于出租,出出典人收取的的典价也不同同于租金。因因此,不应将将其确定为出出租行为从租租计征,而应应按房产余值值计算缴纳。明明确政策三:融资租赁的的房产,由承承租人自融资资租赁合同约约定开始日的的次月起依照照房产余值缴缴纳房产税。合合同未约定开开始日的,由由承租人自合合同签订的次次月起依照房房产余值缴纳纳房产税。财财税专
14、家解读读:按原规定定,融资租赁赁房产按房产产余值缴纳房房产税,纳税税人由各地税税务机关自定定。据了解,大大部分地区都都规定由承租租人缴纳,也也有少数地区区规定由出租租人缴纳,这这种政策执行行当中的不一一致不利于税税收公平,也也不利于税制制规范,应统统一予以明确确。实际上,房房产融资租赁赁是承租人分分期付款购买买房产的一种种形式,出租租人提供的只只是金融信贷贷服务,因此此房产融资租租赁期间的纳纳税人应为房房产承租人。明明确政策四:对在城镇土土地使用税征征税范围内单单独建造的地地下建筑用地地,按规定征征收城镇土地地使用税。其其中,已取得得地下土地使使用权证的,按按土地使用权权证确认的土土地面积计算
15、算应征税款;未取得地下下土地使用权权证或地下土土地使用权证证上未标明土土地面积的,按按地下建筑垂垂直投影面积积计算应征税税款。对上述述地下建筑用用地暂按应征征税款的500%征收城镇镇土地使用税税。财税专家家解读:随着着我国城镇化化进程的加快快和技术的进进步,单独建建造的地下建建筑逐渐增多多。对地下建建筑,现行政政策已经明确确应征收房产产税,但对其其用地,没有有明确是否征征城镇土地使使用税,这造造成了一定的的政策空白。物物权法明确确规定,地下下土地使用权权和地上土地地使用权同属属物权。单独独建造的地下下建筑用地,同同样属于占地地行为,应征征收城镇土地地使用税,征征税面积按土土地使用权证证记载面积
16、为为准,没有土土地使用权证证或土地使用用权证上没有有标明用地面面积的,应以以建筑物投影影面积为准。同同时,考虑到到地下空间的的开发有利于于土地的节约约利用,相比比地上空间,其其开发、利用用成本也较高高,因此对地地下建筑用地地征收城镇土土地使用税时时,宜给予一一定的税收优优惠。企业10大税务务高发问题被被披露据cctv新闻闻讯:从今年年四月起,国国家税务总局局在全国开始始了大规模的的税务稽查,中中国注册税务务师协会今天天根据稽查情情况,总结并并披露了半年年多来发现的的企业税务漏漏洞10大高高发问题。中中国注册税务务师协会根据据国家税务总总局的稽查情情况,总结出出目前我国企企业常见的税税务漏洞,涉
17、涉及发票、增增值税和所得得税三大项共共10类,分分别是违法制制售假发票、恶恶意虚开发票票、非法代开开发票,利用用假海关完税税凭证偷税,隐隐瞒收入账外外经营,骗取取税收优惠偷偷税,以及拖拖欠税款大小小非减持逃税税。企业集团团及其成员,为为职工超标发发放通讯费交交通费等补贴贴,未按规定定缴纳个人所所得税。中国国注册税务师师协会副会长长刘太明:“因为税法是是一个非常复复杂的体系,所所以我们的纳纳税人总体上上是,知法能能力守法能力力都不足,我我过去做过六六年的总局税税务稽查局局局长,我知道道每年我们查查处的纳税人人,每查出1100户,大大约能占到550600的纳税人人,他们都会会存在各种各各样的涉税问
18、问题。”刘太明表示示,这10大大问题高发的的原因,一方方面是因为企企业日常对涉涉税业务重视视程度不够,税税法知识更新新缓慢,另一一方面则是今今年有关部门门加大了税务务稽查力度,许许多往年没有有被发现的细细小漏洞今年年纷纷浮出了了水面,从而而导致今年众众多企业税务务问题突出,记记者也注意到到,很多热门门行业企业,也也都是税务问问题高发区。像像拖欠税款一一项,重庆地地税局公布的的128家欠欠税企业中,房房地产企业占占了70多个个,北京尚欠欠税黑名单中中,房地产企企业也都是大大户。而在大大小非减持逃逃税方面,粗粗略估算逃税税规模在百亿亿元,仅深圳圳市涉及大小小非减持补缴缴的税款就高高达数亿元。软件业
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