价值链分析在企业战略成本管理中的应用研究.doc
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1、价值链分析在企业战略成本管理中的应用研究价值链分析在企业战略成本管理中的应用研究【开题报告开题报告】本科毕业设计(论文) 开 题 报 告 题 目 价值链分析在企业战略成本管理中的应用研究 学 院 商 学 院 专 业 会 计 学 班 级 学 号 学生姓名 指导教师 完成日期 一、论文选题的背景、意义 (一)选题背景 现代经济的发展日新月异,我们所处的经济环境每时每刻都在发生着变化。越来越多的企业开始重视战略管理的观念与技术,企业的竞争也不断向产品多元化、组织柔性化、服务理念顾客化、信息系统网络化、市场竞争全球化等方面纵深发展。企业的活动和规模在很大程度上已经超越了传统意义上企业的边界,这使得企业
2、不得不从多个视角来分析自身的经营活动。特别是国际金融危机发生以来,世界范围内产业发展环境发生的深刻变化,各国都在产业结构调整方面有所动作,我国国家发展和改革委员会经过征求多次意见,抓紧修订并颁布新的产业结构调整指导目录(2010年本)以培育新兴战略性产业,淘汰落后产能,引导产业优化升级,提高产业整体发展水平,适应当前新形势发展的要求。 然而,传统成本管理在新经济环境中仍然存在着不少缺陷,如成本管理局限于生产活动中的成本而造成的成本管理缺乏“系统”性,成本管理未能发掘企业隐性成本和战略观点而产生的成本管理无法满足企业全方位分析企业所处的整个行业价值链环境、实时地进行动态分析的战略要求等主要问题。
3、 从企业运用价值链成本管理的现状来看,价值链成本管理的方法只有少量被运用,且企业的目标多局限于直接降低成本,而很少有真正为提高自身竞争力(即生存和发展)和创新成本控制而进行的研究。 这些问题不仅制约着企业生产效益和利润空间的提高,而且还严重损坏了企业获得持续核心竞争力的信心和动力。由此可见,企业必须建立长期有效并服务于企业整体经营战略的战略成本管理模式,获得持续核心竞争力,以解决企业在成本管理中出现的种种问题。 (二)选题意义 价值链成本管理,是以价值链管理和成本管理等理念为指导,以价值链分析和成本动因分析为主要手段,以提高成本投入的有效性,实现并保持企业的竞争优势为目标,全面收集、分析和利用
4、价值链上各个环节的成本信息以支持价值链的构建和优化的一种集成管理系统。它融合了价值链和成本管理,可以提高价值链各环节成本的利用率,提高核心企业及整个价值链联盟的长期竞争优势。 通过以上的研究背景分析,我们可以知道,在经济全球化态势和我国产业结构调整与生产方式转变的今天,深入研究我国价值链成本管理至少有以下两点重要意义: 第一,在理论上,世界各国发展实践已经证明,创新能够带来竞争优势,并加速发展。同理,企业要能够有效地发挥自身市场竞争优势和维护行业经济地位、提高企业资本的使用效益和利润空间、保障企业生产和经营健康发展同样需要创新。深入、系统地研究价值链分析在我国企业成本管理模式中的应用,将有助于
5、丰富和完善我国企业成本管理的理论基础,扩大成本管理的视野和思路,使成本管理研究更全面,更系统化。 第二,在实践上,以当前我国政府高度关注的“产业结构调整”与生产方式转变问题为背景,研究企业战略成本管理,一方面可以通过研究工作让理论和实务工作者共同来重视、关心、支持“产业结构调整”与生产方式转变问题的解决;另一方面可以通过研究工作进一步认识价值链分析与企业战略成本管理的本质、规律,提高企业成本管理的业务技能,最终通过价值链分析达到促进企业生产经营效益充分发挥的目的。尤其是当前在我国大力倡导战略成本管理又比较缺乏适合我国国情的成本管理模式的理论和方法的情况下,本研究成果将有助于促进价值链分析和企业
6、战略成本管理的进一步发展。 (三)文献综述 1、国外研究综述 (1)相关概念 美国哈佛商学院教授迈克尔?波特(Michael E(Porter) 于1985年在其竞争优势一书中首先提出了价值链。他认为,每一个企业都是在设计、生产、销售、发送和辅助其产品生产过程中进行各种活动的集合体,所有这些活动都可以用一个价值链来表示。 彼得?汉斯(Peter Hines,1998)则把价值链定义为“集成物料价值的运输线”。这一定义与波特的价值链定义相比有很大区别,具体表现在价值链作用的方向、范围、深度和辅助价值活动作用的重要程度等方面。 杰弗里?雷鲍特(Jefferey F(Rayport)和约翰?斯维奥克
7、拉(John J(Sviokla)于1995年提出了开发虚拟价值链,并试图以信息技术来对价值链进行改造。他们认为,进入信息时代的企业都存在两条价值链:由物质资源所组成的实体价值链和由信息资源所组成的虚拟价值链。在虚拟价值链中,信息技术是价值的源泉,而不只是产生价值的辅助因素。 大卫波维特等人(David.Bovet,Joseph.Martha,R.Kirk.K.ramet)在价值网中指出依赖于媒体技术,把公司、供应商和客户等相互联系起来,构成了价值网络创造体系。它以客户为中心,克服了传统价值链的由于时间间隔和业务流程的阶段性而把企业和其上下游联系者相分离的弊端,而通过运用现代信息技术,并借鉴直
8、销的思想等把线性的价值链演化为相互联系的价值网络。 (2)关于成本管理理论的研究 唐?海森(Don(R(Hansen)和玛丽安娜?马尔维纳(Marianne(Malvern)认为,财务会计和成本管理是一个组织会计信息系统的两个主要子系统。其中,财务会计为外部使用者提供信息;成本管理为内部使用者提供信息。而成本管理又包含了成本会计和管理会计两个信息系统。 查理斯?霍格(Charles(T(Horngren)认为,成本管理是“经理人员的为满足顾客要求同时又持续降低和控制成本的行为。”即为降低成本而进行的成本控制活动是企业成本管理的重心。 此后,霍格又将成本管理的范畴扩展到企业职能价值链,日本的丰田
9、汽车公司则将生命周期成本管理发展成为以设计阶段的成本管理为重点的“成本企画”模式,美国的罗伯特?卡帕兰(Robert Kaplan)和罗宾?柯布(Robin Cooper)教授等人则将成本管理拓展到作业成本管理(Activity-Based Cost Management,ABCM)、战略成本管理(Strategic Cost Management)。 在成本管理模式上,国外以卡帕兰和柯布(1984)创立的作业成本计算为界线,因而之前的成本管理模式统称为传统成本管理模式,之后的成本管理模式则称为现代成本管理模式。 (3)关于价值链分析与成本控制 价值链分析的目的就是为明确企业能够可持续地削减成
10、本或提高价值的关键点,它最初是为分清各步骤的利润率所采用的一种会计方法。此后,价值链理论得到不断的发展和应用,其应用范围也得到了不断的扩展,先后实现了为价值链的成本分析的思路、基于价值链分析的作业成本法、管理功能价值链成本观等发展。 (4)价值链成本分析的内容和方法 波特在其著作中,对价值链进行了较为详细的论述,如成本行为的分析、对相对成本地位的决定因素、企业获取竞争优势和成本最小化的框架等,其内容包括以下几个方面:(1)价值链与成本分析。 (2)成本行为。 (3)成本优势。此外,波特指出了获得成本优势的方法:控制成本驱动因素;重构价值链。 2、国内研究综述 (1)相关概念 企业战略成本管理研
11、究(陈珂,2001)一书中指出价值链是一个由价值作业内部及它们之间联结而成的系统。陈轲认为价值链是由企业生产经营活动按照业务活动的内在联系结合而成。换言之,价值链是相互间有联系的并在整个行业内存在的增值链。 企业家如何构建利润库一行业价值链分析(夏宽云,1999)主张把企业放在整个行业中,认为行业价值链包括整个行业内所有的价值活动。由此可见,夏宽云的观点更有利于站在整个行业的角度来考虑企业的战略。 战略成本管理中价值链分析法的应用研究(任政党,樊一阳,2007)认为,将企业的生产经营活动按照业务活动的内在逻辑联系进行合理的串联而产生的作业链也同时就是价值链。 此外,我国学者对价值链的分类也基本
12、保持一致分为内部价值链、纵向价值链(行业价值链)、横向价值链(竞争对手价值链)。 (2)关于成本控制与成本降低 现代成本控制的观念与内容(吴从署,2001)认为,对于成本观念的更新其主要表现有:基于现代经济理论、管理理论、会计理论等等的成本观念。而成本控制观念的更新主要表现在:按照现代成本控制目标的体系从不同的层次来进行成本控制。从所有者的角度来看,企业的成本定义为“为实现特定经济目的而发生的资本耗费”,对成本控制的范围和内容都进行了扩展。成本控制范围扩展到整个企业,控制内容也相应扩展为结构性和执行性成本控制。 论战略成本管理的基本思想与方法(焦跃华,袁天荣2001)认为,现代成本控制的目标可
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