评估方法与模型.ppt
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1、第四章 纳税评估方法与模型第一节第一节 数据信息评估分析方法数据信息评估分析方法一、纳税评估方法体系一、纳税评估方法体系(一)按照信息处理方式不同(一)按照信息处理方式不同 核对法与分析法核对法与分析法(二)按评估手段不同(二)按评估手段不同 人工法人工法 计算机法计算机法 人机结合法人机结合法(三)按分析方式不同(三)按分析方式不同 因素分析法因素分析法 配比分析法配比分析法 逻辑推理法逻辑推理法 控制分析法控制分析法(四)按指标参照对象不同(四)按指标参照对象不同 横向分析法横向分析法 纵向分析法纵向分析法(五)按分析出发点不同(五)按分析出发点不同 假设法假设法 定量分析法定量分析法 定
2、时分析法定时分析法 定比分析法(分析相同行业不同的纳税人之间的定比分析法(分析相同行业不同的纳税人之间的 结构关系,研究不同纳税人之间的纳税结构情结构关系,研究不同纳税人之间的纳税结构情 况,从而发现共性和特性)况,从而发现共性和特性)定性分析法定性分析法(六)按比较分析的方式不同(六)按比较分析的方式不同 比较分析法比较分析法 结构百分比分析法结构百分比分析法 比率分析法比率分析法 合理性分析法合理性分析法第二节第二节 纳税评估的主要方法纳税评估的主要方法(一)比较分析法(一)比较分析法1.绝对数比较绝对数比较与预警值比较与预警值比较纳税人少交税的迹象可以从两个纳税人少交税的迹象可以从两个方
3、面之一来考虑:方面之一来考虑:按照实际耗电量和预警值计算按照实际耗电量和预警值计算出的砖的产量明显超过纳税人实出的砖的产量明显超过纳税人实际申报销售收入所对应的数量际申报销售收入所对应的数量每一批砖的实际耗电量明显超每一批砖的实际耗电量明显超过预警值过预警值与计划数比较分析与计划数比较分析与历史数比较与历史数比较2.与相对数比较与相对数比较(二)逻辑推理法(二)逻辑推理法(三)控制分析法(三)控制分析法第三节 核对法及其运用一、核对法的含义一、核对法的含义 (一)(一)是指评估人员将从各种渠道所获得是指评估人员将从各种渠道所获得和掌握的纳税人相关涉税资料进行简单的和掌握的纳税人相关涉税资料进行
4、简单的核对比较,并据以对纳税人税收法律义务核对比较,并据以对纳税人税收法律义务发行情况作出初眇评判的一种评估方法。发行情况作出初眇评判的一种评估方法。(二)判断依据(二)判断依据 核对一致:一般不存在问题核对一致:一般不存在问题 核对不符:可能存在问题核对不符:可能存在问题(三)核对法的优点:简单易用(三)核对法的优点:简单易用 核对法的缺点:各种渠道信息虚假并一致核对法的缺点:各种渠道信息虚假并一致时将费时费力时将费时费力二、核对法的运用(一)表表核对(一)表表核对 主要指财务报表和纳税申报表主要指财务报表和纳税申报表 1、申报表间的核对:、申报表间的核对:如所得税申报表主表与附表如所得税申
5、报表主表与附表 2、财务报表间的核对、财务报表间的核对 3、申报表与财务报表之间的核对、申报表与财务报表之间的核对所得税纳税申报表第项所得税纳税申报表第项“销售收入销售收入”应大于应大于或等于利润表上的或等于利润表上的“营业收入营业收入”二、核对法的运用(二)表实核对(二)表实核对 主要指将申报表和财务报表与掌握的纳税主要指将申报表和财务报表与掌握的纳税人实际的生产经营情况以及其也信息进行人实际的生产经营情况以及其也信息进行核对。核对。如土地使用税申报表与土地管理部门的信如土地使用税申报表与土地管理部门的信息核对息核对 案例 某交通运输企业为自开票纳税人。纳税申报资某交通运输企业为自开票纳税人
6、。纳税申报资料表明该纳税人料表明该纳税人200年年1-6月份向主管税务机月份向主管税务机关申报的应税交通运输业务的营业额为关申报的应税交通运输业务的营业额为267万万元。但是主管税务机关的发票购领系统反映,元。但是主管税务机关的发票购领系统反映,该纳税人该纳税人200年年分别是于分别是于2月月11日、日、4月月7日以日以及及6月月4日向税务机关购领运输发票,在购领发日向税务机关购领运输发票,在购领发票时,其向税务机关报验的票时,其向税务机关报验的2008年年1-5月份的月份的开票金额为开票金额为359万元。万元。二、核对法的运用(三)内外核对(三)内外核对 外部信息如外部信息如:国税、地税部门
7、交换的信息国税、地税部门交换的信息工商行政管理部门的信息工商行政管理部门的信息 房屋产权部门的房产信息房屋产权部门的房产信息 国土管理部门的土地使用面积国土管理部门的土地使用面积 案例某税务机关某税务机关200年年5月份在对某纺织控股公司进行月份在对某纺织控股公司进行评估时发现,该公司评估时发现,该公司200年度年度申报的产品销售收入申报的产品销售收入为为32965万元,利润万元,利润5310万元。但是评估人员从其万元。但是评估人员从其刊登在某报纸上的广告信息发现,该公司刊登在某报纸上的广告信息发现,该公司200年年实实现产品销售现产品销售3.9个亿,利润个亿,利润8000万元。与此同时,评万
8、元。与此同时,评估人员通过其他途径又获得了该公司向银行信贷部估人员通过其他途径又获得了该公司向银行信贷部门提供的相关数据,数据表明该公司门提供的相关数据,数据表明该公司200年年1-10月月份即实现销售收入份即实现销售收入32107万元,利润万元,利润7041万元。评万元。评估人员将内外部信息进行比对后即发现该控股公司估人员将内外部信息进行比对后即发现该控股公司向银行信贷部门提供的数据资料与其广告宣传资料向银行信贷部门提供的数据资料与其广告宣传资料上的数据具有相对的关联性,具有较高的可信度上的数据具有相对的关联性,具有较高的可信度;再再将该公司向税务机关申报的数据与之对比,明显发将该公司向税务
9、机关申报的数据与之对比,明显发现其中的疑点,即向税务机关报关的数据均比向其现其中的疑点,即向税务机关报关的数据均比向其他方面提供的数据要低得多,因而可以在一定程度他方面提供的数据要低得多,因而可以在一定程度上将企业列为虚假申报(不实申报)的重点怀疑对上将企业列为虚假申报(不实申报)的重点怀疑对象,可以采取进一步的措施,包括评估核定或者税象,可以采取进一步的措施,包括评估核定或者税务稽查。务稽查。案例 分析:分析:这一案例也说明,对于税务机这一案例也说明,对于税务机关和税务评估人员而言,需要做有心关和税务评估人员而言,需要做有心人,即需要广泛地关注企业的各类信人,即需要广泛地关注企业的各类信息,
10、其中也包括企业在各种报刊上发息,其中也包括企业在各种报刊上发布的广告信息,以增加可用于评估分布的广告信息,以增加可用于评估分析的数据资料。析的数据资料。第三节 比较分析法的运用一、比较分析法的含义一、比较分析法的含义 指评估人员在广泛收集纳税人数据资料的指评估人员在广泛收集纳税人数据资料的基础上,将纳税申报数据、财务会计及其基础上,将纳税申报数据、财务会计及其他资料数据等进行比较和分析以提示其中他资料数据等进行比较和分析以提示其中差异,在此基础上再将其差异与原先设定差异,在此基础上再将其差异与原先设定的参数进行比对,以判断其差异是否正常,的参数进行比对,以判断其差异是否正常,进而判明纳税人在纳
11、税申报等方面是否存进而判明纳税人在纳税申报等方面是否存在问题的一种分析方法。在问题的一种分析方法。二、比较分析法的运用(一)绝对数比较分析(一)绝对数比较分析 1、与历史绝对数比较(纵向比较)、与历史绝对数比较(纵向比较)某交通运输企业某交通运输企业200-200年年拥有的运输车辆情况分别为拥有的运输车辆情况分别为28辆、辆、42辆、辆、64辆、辆、82辆,缴纳的营业税分别为辆,缴纳的营业税分别为123万元、万元、225万元、万元、317万元、万元、202万元。万元。分析:仅从绝对数上比较不难看出,企业的生产经营规模是在分析:仅从绝对数上比较不难看出,企业的生产经营规模是在不断扩大的,按照常理
12、,企业缴纳和税额也应当呈现扩大趋势,不断扩大的,按照常理,企业缴纳和税额也应当呈现扩大趋势,这种趋势在这种趋势在2004-2006年的三年间基本上属于正常,但是年的三年间基本上属于正常,但是2007年的变化发展却明显不正常了,其运输规模年的变化发展却明显不正常了,其运输规模2005年的两倍,而年的两倍,而实际缴纳税款却还比实际缴纳税款却还比2005年少得多,因此可以肯定其中有问题,年少得多,因此可以肯定其中有问题,应当列为评估疑点,而且是重大疑点。当然了这一案例并不完应当列为评估疑点,而且是重大疑点。当然了这一案例并不完全是绝对指标的比较,其中还有逻辑推理分析的成分。全是绝对指标的比较,其中还
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