会计资格证证会计基础复习资料.docx
《会计资格证证会计基础复习资料.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《会计资格证证会计基础复习资料.docx(47页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、第一章总论一、会计概述1、会计产生的时间:西周孟子正义对会计的原始含义的概述“零星算之为计,总合算之为会”2、借贷记账法产生的时间:1494年人物:意大利数学家卢卡帕乔利著作:算术、几何比及比例概要意义:r现代会计的开端一复式记账的出现Y一现代会计之父帕乔利3、会计概念:1)、以货币为主要计量单位,不是唯一计量单位,还有劳动时间,实物计量单位以货币为统一计量单位2)、会计核算方法7种(不包括试算平衡、平行登记)设置会计科H和账户会计核算的前提(财经:建立账册)复式记账填制和审核凭证起始环节登记账簿中心环节成本计算财产清查编制会计报表终结环节3)、会计职能基本职能r核算最基本职能(首要职能)基础
2、I 1监督核算的保证其他职能:预测、参与决策、控制、评价会计职能不是一成不变,随着经济的发展而不断地充实,是历史范畴;不仅仅只有核算和监督核算职能:通过确认、计量、记录、报告(即记账、算账和报账)不包括查账属于事后核算,(事中核算)具有三大特性:系统性、连续性、完整性监督职能对经济活动的合法性、合理性(真实性)包括:事前、事中、事后监督4)、会计对象:第一层 资金运动,并非单位的所有经济活动会计要素:第二层6个要素:资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润对会计对象的划分会计科目:第三层5大类科目:资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类对会计要素的进一步分类资金运动r资金投入工所有者投入
3、形成“所有者权益” t债权人投入形成“单位的负债”J资金运用:供产销(资金收付)包括:支付工资;支付购货款、支付运费等向所有者分配利润、资金退出J偿还债务I缴纳税金资金状态的转变:货币资金状态:一储备资金一生产资金一成品资金一货币资金起点1固定资金状态终点会计核算的具体内容:(不包括:签订购销合同;制定计划)A、款项和有价证券的收彳中款项库存现金银行存款其他货币资金银行本票存款 外埠存款流动性最强的两资产 I银行汇票存款存出投资款I信用卡(证)存款在途资金I有价证券一一资本证券:包括股票、债券、国库券B、财物的增减和使用有形资产了存货:原材料、库存商品1固定资产不包括无形资产、债权(应收账款等
4、)C、债权、债务发生和结算J债权:应收及预付款项资产 t债务:应付及预收款项负债D、资本的增减专指投入资本,不包括借入资本.实收资本1资本公积(资本溢价)超过注册资本的部分E、收入、费用、支出、成本的发生和结转r收入:日常活动取得的,导致所有者权益增加,与投入资本无关的经济利益的总流入区 利得:非I I常活动取得的,导致所有者权益增加,与投入资本无关的经济利益的总流入分I费用:日常活动中发生的,导致所有者权益减少,与投入资本无关的经济利益的总流出损失:非日常活动中发生的,导致所有者权益减少,与投入资本无关的经济利益的总流出 成本:对象化的费用,以一定种类,数量的产品为对象归集的费用【支出:一切
5、开支r日常活动中的,非日常活动中的F、财务成果的计算丫利润的计算(盈利、亏损)J所得税的计算:应纳所得税额=应纳税所得额*所得税率|利润分配I亏损弥补6)会计的本质:是属于一种管理活动。7)会计按报告对象分工财务会计:侧重于对外报告,已经发生的经济业务(过去发生的经济业务) t管理会计:侧重于对内报告,侧重于未来信息1.2会计核算基本假设和会计核算基础一、会计基本假设一基本前提(符合客观情理的推断和假设)r会计主体界定会计核算的空间范围I持续经营界定会计核算的幽范围I会计分期一一界定会计核算的时间范围I货币计量为会计核算提供必要的手段没有会计主体,就没有持续经营; 没有持续经营,就没有会计分期
6、;没有货币计量,就没有现代会计(会计主体假设是最基本的假设)(一)、会计主体凡是独立核算的单位或部门例:母公司;子公司;集团;销售部门、总公司、分公司一般法律主体一定是会计主体,会计主体不一定都是法律主体区分工本会计主体和其他会计主体1本会计主体与本主体的所有者自身的活动(二)、持续经营直持续、正常生产经营,不会破产即:按既定的用途使用资产,按既定的合约条件清偿债务基于该假设下工可选择会计处理方法和处理原则t企业资产采用历史成本计价,而不以现行成本或清算价格计价(三)、会计分期:将持续经营的经营活动人为划分(首尾相接、等间距)会计期间工会计年度半年度公历制 t会计中期(短于一个年度)4季度I月
7、度(最短)1,分期后产生产生了f权责发生制:产乍应收、预付、应付、预收”的特殊处理(本期、下期、上期)工收付实现制:不产生”应收、预付、应付、预收”的特殊处理2,分期有利于及时结算账目Y编制财务报告 I对外报送财务信息(四)、货币计量以货币为统一计量单位1、原则上采用人民币为记账本位币2、业务收支以外币为主的单位,可选择其中的一种货币为记账本位币,但编制报表时必须折合人民 币3、境外设立的中国企业,对国内报送报表,也必须折合人民币我国所有的会计报表必须以人民币编制三、会计核算基础:工权责发生制7k续盘存制t收付实现制实地盘存制(用于确认收入和费用的标准)企业:一般采用权责发生制行政单位:一般采
8、用收付实现制事业单位丁经营活动:采用权责发生制t事业活动:采用收付实现制(一)、权责发生制以收入是否实现、费用是否实际发生作为确认收入和费用的标准。凡是本期已经实现的收入和已发生的费用,不论款项是否收到,都应作为当期的收入和费用 收村义现才小:以:为和布来阐认本期收入和州11凡是在本期收到的款项或本期支付的款项,不论是否实现和发生(二)、计算本期收入和费用(注意:3月份、6月份、7月份)权责发生制收付实现制1本期销售,本期收款收入收入2本期赊销(应收账款、应收票据)收入不是3本期收到客户血去货款不是收入4本期预收货款(预收账款)不是收入5本期费用本期支付是是6本期支付前期的款项(应付账款)不是
9、7本期预付下期款项(预付账款)不是是8本期计提应负担的费用是不是新增加 第一章会计核算信息质量要求(8个要求)1、可靠性(真实性)广(1)、以实际发生的交易或事项为依据-不以虚假的步项 客观性J实际发生的经济业务事项(对)(可验证性)H实际发生的经济事项(错)L (2)、强调“如实反映”(不是正确反映、合法反映、完整反映)2、相关性:满足报告使用者的要求(国家、外部各利益方、企业内部)有助于财务报告使用者来评价或预测3、可理解性(明晰性)一便于报告使用者的理解和使用4、可比性纵向可比:同一企业在不同期间采用会计政策应当一致,不得随意变更(一贯性)I ( 致性) 符合变更条件:(1)会计政策要求
10、变更(2)变更后更可靠、更相关|其他目的的变更都是错误的匚横向可比:不同企业在同一期间会计信息计算口径可比(可比性原则)符合可比性要求和不符合可比性要求的做法.5、实质重于形式不应当仅以法律形式为依据(1)、一般以法律形式为依据,特殊情况以经济实质为依据(2)、例:融资租入固定资产视同自有固定资产处理、售后回购、售后回租不确认收入6、重要性:工重要的会计事项:单独反映t次要的会计事项:简化反映(合并或不反映)判断标准:经济性质和数额大小(同事项,对个单位可能是重要的,但对另个单位可能是不重 要的)将生产资料分工固定资产t低值易耗品7、谨慎性:不得高估资产或收益,不得低估负债或费用对可能发生的损
11、失预先估计,对可能取得的收益不预先估计例r(1)计提资产减值准备(坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备)4(2)对固定资产采用加速折旧法计提折I口(3)对期未存货采用成本与可变现净值孰低法计价 (4)对售一商品可能发生的保修义务确认预计负债8、及时性不得提前和延后所以结账时间不得提前到每月25日,也不得延后到次月的5日判断:在一个会计期间,报销差旅费:出差的时间:3.15.26填制差旅费报销单的时间5.286.5到财务部门报销编制记账凭证的时间6.12第二章会计要素与会计科目 2.1 会计要素一、会计要素 静态要素(资产负债表要素,反映财务状况的要素)对会计对象划分J配、
12、负债、所有者权益、动态要素(利润表要素,反映经营成果的耍素)收入、费用、利润(一)、资产1、概念(1)、过去的交易或事项形成的(不是未来发生的)(2)、企业所拥有或控制的工拥有的r不拥有,但能控制的(3)、能预期给企业带来经济利益的本质特征待处理财产损失,盘亏或毁损的材料,资产减值损失都不作为资产不包括有形或无形2、按流动性划分流动资产货币资金一一现金、银行存款、其他货币资金应收票据应收账款预付账款其他应收款(在一个正I交易性金融资产常的营业|应收及预付款项 周期内)I 存货非流动资产长期股权投资固定资产,在建、工程物资(不属于存货)无形资产无形,可辩认,非货币性资产,不包括商誉I其他非流动资
13、产流动资产:在一个正常营业周期中变现或耗用或上要为交易11的而持仃的交易性金融资产或资产负债在“起!什:内(含1独 变现的资产和门资产负债及11起1年内交换J1:他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物 流动负债:在一个正常营业周期中偿还或主要为交易口的而持有交易性金融负债 或自资产负债表日起1年内(含1年)到期应予以清偿或企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后1年以上的负债。(二)负债1、概念(1)、过去的交易或事项形成的(2)、经济利益流出企业工以资产或劳务清偿,将负债转为对企业的投资。t无法偿还的负债转为“营业外收入”(3)、现时义务不是潜在义务工法定义务t推断义务:销售商品后
14、预计产生的保修费用一预计负债2、按流动性分(谨慎性要求)(流动负网短期借款应付及预收款项应付票据,应付账款应付职工薪酬II预收账款应付股利、应付利息应交税费I其他应付款I非流动负债r长期借款T应付债券区分其他“应付款项”I长期应付款(三)、所有者权益:(净资产)所有者对净资产的所有权(剩余权益)净资产=资产一负债全部资产一全部负债(不是部分资产,也不是部分负债) 包括所有者投入资本实收资木(股本)It资本公积一资本溢价(超过注册资本的部分)直接计入所有者权益中的利得和损失:资本公积一其他资本公积%存收益,盈余公积:企业从净利润中提取的法定盈余公积:10%,达到注册资本50%可以不 Y 再提。用
15、途转增资本:所者权益I任意盈余公积不变,留存收益减少。不得低于注册资本的25%弥补亏损:两者都不变I未分配利迥严供分配的利润=年初未分配利润+木年实现的净利润(本年利润) “剩余的未分酹隐=可供分配的利润一利润分配数(利润分配)计算:可供分配利润和未分配利润(特指剩余的未分配利润)利得和损失.直接计入所有者权益中的利得和损失资本公积一其他资本公积1白:接计入I期利洞中的利得和损失工营业外收入 t营业外支出(四)、收入指营业收入1、概念:与利得、费用区分2、必然导致所有者权益增加可能引起资产增加 i也可能两者兼之利润增加可能引起负债减少 )3、包括工主营业务收入:产品销售收入、提供劳务收入、让渡
16、资产使用权收入营业收入G他业务收入:材料销售收入、租金收入处置非流动资产的收益营业外收入,不属于收入要素处置非流动资产的收益:捐赠利得)出售固定资产的收入不包括:增值税销项税额、代收的款项出售无形资产的收入(五)、费用1、概念:与损失、成本、收入区分2、必然柠致所有者权益减少可能引起资产减少i也可能两者兼之利润的减少可能引起负债增加)3、包括:营业成町主营业务成本:出售商品的成本-I其他业务成本:出售材料的成本I期间费用/销售费用(营业费用)管理费用:行政管理部门发生的各项管理费用、车间修理费、4种税金车船 I (区分制造费用) 业务招待费、工会经费、无形资产摊销J 土地印花I房产I财务费用:
17、利息费用(扣减利息收入)、金融机构手续费、汇兑损益不包括:财务部门(人员)的费用与制造费用的区分:车间:间接费用(除修理费外)(六)、利润经营成果I盈余 t亏损包括:r (收入一费用)后的净额 t直接计入当期利润的利得和损失分步计算r营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动净收I益+投资净收益|利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出I净利润=利润总额-所得税费用各项目的变动对三个指标的影响。(从上到下;从下到上)二、会计要素计量的属性r历史成本原则上采用历史成本重置成本盘盈的固定资产可变现净值在期未存货计价采用成本与可变现净值孰低法(谨慎性)现值折
18、现的金额I公允价值在交易性金融资产,可供出售金融资产中1、重置成本的概念:重新取得的资产所支付的价格公允价值的概念:双方自愿交易的价格,公平的,公正的,双方协商一致的价格,评估价格股票的公允价值:市价2、可变现净值计算公式=预计售价-预计进一步加工成本-预计销售税费产成品=预计售价-预计销售税费3、在历史成本下:资产的计量:(1)按购置时支付的现金或现金等价物的金额计量。(2)按购置时所支付的对价的公允价值计量o负债的计量:(1)按其因承担现时义务而实际收到的款项或资产的金额计量。(2)或承担.现时义务的合同金额计量。(3)或按H常活动中为偿还负债而预期需要支付的现金或现金等价物的金额4、在重
19、置成本计量下:资产按现在购买相同或相似资产所需支付的现金或现金等价物的金额计量。负债按现在偿还该项债务所需支付的现金或现金等价物的金额计量。5、在现值计量下:资产按预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来现金流入量的近现金题计量。 负债按预计期限内需偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。第二节会计科目-、会计科目的概念:会计科目是对会计要素的进一步分类设置会计科目和账户是会计核算的前提(建立账册)编制记账凭证、复式记账、成本计算、财产清查、编制会计报表的基础。二、分类(一)、按归属的会计要索分,资产类工流动资产:预付账款、累计折旧、坏账准备、材料成本差异 t非流动资产五大类负责类.流动负债:预
20、收账款、应付应交税费、非流动负债:应付债券、长期所有者权益、投入资本:实收资本(解人资本公积(留存收益:盈余公积、本年利润、利润分配成本类r制造成本:生产成本、制造费用t劳务成本最终归属的会计要素是:配,损益类f收入类1费用类和“管理费用”科目性质相同的会计科目是()“制造费用”期未结转到“生产成本”中,结转后无余额“管理费用”期未结转到“本年利润”中,结转后无余额“生产成本”期未可能有余额,也可能无余额,如果有余额,肯定在借方,表示在产品成本(二)、按提供指标的详略程度和统驭关系、r总分类科目一一总括反映,统驭和控制作用 U之间设立二级科目,多级科目I明细分类科目详细反映, 补充说明作用o
21、o o o o o科目对o o o o o o o科目起oooooooooo作用。一级科目以下的会计科目统称为明细科目。三、会计科目设置(一)、原则合法性:符合国家统一的会计制度规定。V相关性:满足报告使用者的要求 I实用性:满足本单位实际需要。企业能自行增减合并科目(错);企业不得增减合并科目(错)在不影响会计核算质量和对外提供统一的会计报告前提下,可以根据自身特点增补或合并会计科目 单位:1、并非明细科目越多越好2、并非明细科目越详细越好3、“累计折旧” -般不进行明细核算四、会计账户(一)、概念根据会计科目设置(会计科目是设置账户的依据)(二)、与会计科目之间的关系:(1)、两者名称相同
22、,核算内容相同(2)、会计科H是账户的名称,账户是科H的具体运用(3)、实际工作中,科目和账户不加严格区分,可相互通用(三)、基本结构账户名称左1、左方称为借方,右方称为贷方(一定)2、左方不一定记增加数,右方不一定就记减少数哪一方记增加数,哪一方记减少数取决于工记账方法t科目的经济性质(经济内容)I所记录的经济业务中1借贷记账方法下,哪一方记增加数,哪一方记减少数取决于科目经济性质3、基本结构:包括反映会计要素的增加数,减少数和余额除外:还包括账户名称、日期、凭证种类和编号、摘要4、四个余额发生额I本期增加发生额Yt本期减少发生额-余额工期初余额t期未余额母公式:期未余额=期初余额+本期增加
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 会计 资格证 基础 复习资料
限制150内