5.3会计循环(帐务系统).ppt
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1、第十章第十章 会计会计循环模式循环模式教学目的和要求教学目的和要求理解会计循环的涵义;掌握手工条件下的记账凭证账理解会计循环的涵义;掌握手工条件下的记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序;了解手工条件下的多栏式日记账账证账务处理程序;了解手工条件下的多栏式日记账账务处理程序。务处理程序。主要教学内容主要教学内容三种主要的账务处理程序三种主要的账务处理程序重点和难点重点和难点记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序;汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序;科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序2005年
2、春季1一、会计循环的内涵一、会计循环的内涵会计凭证会计凭证会计报表会计报表2005年春季2 会计循环是指按一定程序依次继起的会计循环是指按一定程序依次继起的会计核算方法。会计核算方法。因此不同的会计循环模式规因此不同的会计循环模式规定了填制会计凭证、定了填制会计凭证、登记账簿登记账簿、编制会计报、编制会计报表的不同步骤和方法。表的不同步骤和方法。会计循环的概念会计循环的概念 手工会计核算中关键的问题是手工会计核算中关键的问题是登记总账登记总账。之所以采用。之所以采用不同的会计循环模式,主要是为了不同的会计循环模式,主要是为了方便总账的登记或简化方便总账的登记或简化登记总账的工作登记总账的工作。
3、因此应根据企业单位业务的繁简及业务。因此应根据企业单位业务的繁简及业务量的大小不同而选择不同的会计循环模式(也叫作账务处量的大小不同而选择不同的会计循环模式(也叫作账务处理程序或会计核算程序等)。理程序或会计核算程序等)。2005年春季3 1 1、针对不同企业确立相对应的会计循环模式、针对不同企业确立相对应的会计循环模式对于提高会计工作的质量和效率,为正确及时地编对于提高会计工作的质量和效率,为正确及时地编制会计报表,提供全面、连续、系统、清晰的会计制会计报表,提供全面、连续、系统、清晰的会计核算资料,满足企业内外会计信息使用者的需要具核算资料,满足企业内外会计信息使用者的需要具有重要意义。有
4、重要意义。2 2、对于减少会计人员的工作量,节约人力和、对于减少会计人员的工作量,节约人力和物力有着重要的意义。物力有着重要的意义。会计循环模式的意义会计循环模式的意义2005年春季4经济业务经济业务取得取得原始凭证原始凭证会计凭证会计凭证登记登记登记登记会计报表会计报表编制编制发生额和余额对照表发生额和余额对照表编制编制编制编制 1 1、分析经济业务,填制记账凭证;、分析经济业务,填制记账凭证;2 2、根据记账凭证登记日记账;、根据记账凭证登记日记账;3 3、根据会计凭证平行登记总分类账和明细、根据会计凭证平行登记总分类账和明细分类账;分类账;4 4、根据分类账编制调账前的试算平衡表;、根据
5、分类账编制调账前的试算平衡表;5 5、编制调整分录,并登记总分类账;、编制调整分录,并登记总分类账;6 6、编制结账分录,并登记分类账;、编制结账分录,并登记分类账;7 7、编制会计报表。、编制会计报表。二、会计循环的基本步骤二、会计循环的基本步骤2005年春季5日记账、总分类账、明细分类账日记账、总分类账、明细分类账收款凭证、付款凭证、转账凭证收款凭证、付款凭证、转账凭证记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序概念概念凭证的设置凭证的设置直接根据记账凭证登记总分类账的账务处理程序。直接根据记账凭证登记总分类账的账务处理程序。特特 点点 直接根据记账凭证直接根据记账凭证逐笔逐笔登记总分类账登记
6、总分类账,是,是最基本的核算形式最基本的核算形式其他各种会计核算形式其他各种会计核算形式都是在此基础上,根据经济管理的需要和业务都是在此基础上,根据经济管理的需要和业务特点发展而形成的。特点发展而形成的。账簿的设置账簿的设置2005年春季6 记记 账账 凭凭 证证收收款款付付款款转转账账明细账明细账总账总账现金、银行现金、银行存款日记账存款日记账报报表表 记账凭证账务处理程序流程图记账凭证账务处理程序流程图汇总原汇总原始凭证始凭证原始原始凭证凭证2005年春季7核算程序核算程序 1 1、根据原始凭证或汇总原始凭证,编制记账凭证。、根据原始凭证或汇总原始凭证,编制记账凭证。2 2、根据收、付款凭
7、证登记现金及银行存款日记账。、根据收、付款凭证登记现金及银行存款日记账。3 3、根据记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登记各种明细账。、根据记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登记各种明细账。4 4、根据记账凭证登记总分类账。、根据记账凭证登记总分类账。5 5、将日记账、明细账与总分类账定期核对。、将日记账、明细账与总分类账定期核对。6 6、根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。、根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。记账凭证核算程序记账凭证核算程序的优缺点的优缺点 优点:优点:1 1、手续简便;、手续简便;2 2、总账比较详细地反映了经济业务的内、总账比较详细地反映了经济业务的内容,除
8、容,除 了起到分类的作用外,还起到了起到分类的作用外,还起到 对全部经济业务序时记录的对全部经济业务序时记录的作用,便查账;作用,便查账;3 3、简化了记账程序和记账工作、简化了记账程序和记账工作。缺点:缺点:由于分类账(总分类、明细分类)均是直由于分类账(总分类、明细分类)均是直 接据记账凭接据记账凭证证 登记的,因此增大了重复登记的,因此增大了重复 登记的工作量。登记的工作量。适用于规模小且经济业务量较少的单位适用于规模小且经济业务量较少的单位2005年春季8记账凭证核算程序记账凭证核算程序的优缺点的优缺点 优点:优点:1 1、手续简便;、手续简便;2 2、总账比较详细地反映了经济业务的内
9、容,、总账比较详细地反映了经济业务的内容,除除 了起到分类的作用外,还起到了起到分类的作用外,还起到 对全部经济业务序时记对全部经济业务序时记录的作用,便查账;录的作用,便查账;3 3、简化了记账程序和记账工作。、简化了记账程序和记账工作。缺点:缺点:由于分类账(总分类、明细分类)均是直由于分类账(总分类、明细分类)均是直 接接据记账凭证登记的,因此增大了重复登记的工作量。据记账凭证登记的,因此增大了重复登记的工作量。适用范围:适用范围:适用于规模小且经济业务量较少的单位适用于规模小且经济业务量较少的单位2005年春季9汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序概概 念念 根据根据汇总记
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