进出口税费的基础知识ppt课件.ppt
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1、经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用进出口报关实务进出口报关实务第九章第九章 进出口税费计算进出口税费计算 经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用第一节第一节进出口税费的基础知识进出口税费的基础知识v进出口税费:指在进出口环节中由海关依进出口税费:指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。法征收的关税、消费税、增值税等税费。v船舶吨税也由海关代征。船舶吨税也由海关代征。v进出口税费征收的法律依
2、据:进出口税费征收的法律依据:海关法海关法、关税条例关税条例以及其他有关法律行政法规。以及其他有关法律行政法规。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用税:进出口关税税:进出口关税 进口关税进口关税 进口正税进口正税 反倾销税反倾销税 进口附加税进口附加税 反补贴税反补贴税 报复性关税报复性关税 出口关税出口关税 进口环节税(增值税、消费税)进口环节税(增值税、消费税)船舶吨税船舶吨税费:滞纳金和滞报金费:滞纳金和滞报金经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿
3、的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用一、关税一、关税v关税:是由海关代表国家制定的关税政策关税:是由海关代表国家制定的关税政策和有关法律、行政法规的规定,对准许进和有关法律、行政法规的规定,对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。一种流转税。v关税的主体:国家关税的主体:国家(海关代表国家征收海关代表国家征收)v关税的对象:进出关境的货物和物品关税的对象:进出关境的货物和物品经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用(一一)进口关税进口关税1 1、
4、定义:进口关税是指一国海关以进境货物、定义:进口关税是指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。和物品为课税对象所征收的关税。2 2、分类、分类(1)(1)从价税从价税以货物、物品的价格作为计税以货物、物品的价格作为计税标准标准计算公式:计算公式:从价税应征税额从价税应征税额=货物的完税货物的完税价格价格从价税税率从价税税率经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用计算程序计算程序第一步:确定货物的完税价格第一步:确定货物的完税价格(注意:应为货注意:应为货物的物的CIFCIF价格价格)第二步:根据
5、汇率适用原则将外币计算为人第二步:根据汇率适用原则将外币计算为人民币民币第三步:按照公式计算应该征收的税款第三步:按照公式计算应该征收的税款经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用国内某公司向香港购进日本皇冠轿车国内某公司向香港购进日本皇冠轿车1010辆,辆,成交价格合计为成交价格合计为FOBFOB香港香港120,000.00120,000.00美元,美元,实际支付运费实际支付运费50005000美元,保险费美元,保险费800800美元。美元。已知该轿车的汽缸容量已知该轿车的汽缸容量2000cc2000c
6、c,适用中国,适用中国银行的外汇折算价为银行的外汇折算价为1 1美元美元=人民币人民币6.83966.8396元,计算应征进口关税。元,计算应征进口关税。(原产国日本适用原产国日本适用最惠国税率最惠国税率25%;)25%;)经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用计算方法:计算方法:v第一步:确定货物的完税价格第一步:确定货物的完税价格(即确定货物的即确定货物的CIFCIF报价报价)。审定完税价格为。审定完税价格为125,800125,800美元美元(120,000.00(120,000.00美元美元+5
7、,000+5,000美元美元+800+800美元美元););v第二步:根据汇率适用原则将外币计算为人民第二步:根据汇率适用原则将外币计算为人民币币将外币价格折算成人民币为将外币价格折算成人民币为860,421.68860,421.68元元;v第三步:按照公式计算应该征收的税款第三步:按照公式计算应该征收的税款应征进口关税税额应征进口关税税额=完税价格完税价格进口关税税进口关税税率率=860,421.6825%=215=860,421.6825%=215,105.42(105.42(元元)经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品
8、的价款或接受服务的费用(2)(2)从量税从量税以货物、物品的计量单位作为以货物、物品的计量单位作为计税标准计税标准计量单位:如重量、数量、容量等计量单位:如重量、数量、容量等计算公式:计算公式:从量税应征税额从量税应征税额=货物计量单货物计量单位总额位总额从量税税率从量税税率*我国目前征收从量税的进口商品:冻鸡、我国目前征收从量税的进口商品:冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等石油原油、啤酒、胶卷等经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用计算程序计算程序v第一步:确定货物的实际进口数量,如果第一步:确定货物的实际
9、进口数量,如果进口计量单位与计税的单位不同,应该进进口计量单位与计税的单位不同,应该进行换算行换算v第二步:按照公式计算应该征收的税款第二步:按照公式计算应该征收的税款v例子见教材例子见教材235235页页经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用v(3)(3)复合税复合税一个税目中的商品同时使用从一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税,两种税率合并计征价、从量两种标准计税,两种税率合并计征计算公式:计算公式:复合税应征税额复合税应征税额=从价部分的关税额从价部分的关税额+从量从量部分的关税额部分的
10、关税额=货物的完税价格货物的完税价格从价税税率从价税税率+货物计量货物计量单位总额单位总额从量税税率从量税税率经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用v我国目前征收复合税的进口商品:录像机、我国目前征收复合税的进口商品:录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。分数字照相机等。计算方法:计算方法:v第一步:根据完税价格审定办法、规定,确第一步:根据完税价格审定办法、规定,确定应税货物的完税价格定应税货物的完税价格;v第二步:根据汇率使用原则,将外币
11、折算成第二步:根据汇率使用原则,将外币折算成人民币人民币;v第三步:按照计算公式正确计算应征税款。第三步:按照计算公式正确计算应征税款。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用(4)(4)滑准税滑准税当商品价格上涨时采用较低税当商品价格上涨时采用较低税率,当价格下跌时则采用较高税率率,当价格下跌时则采用较高税率经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用某公司从香港购买一批日本产富士彩色胶卷某公司从香港购买一批日本产富士
12、彩色胶卷80008000卷卷(宽度宽度3535,长度,长度2m2m之内之内),成交价,成交价格为格为CIFCIF上海上海HKD12/HKD12/卷。设外汇折算价为卷。设外汇折算价为1 1港元港元=1.2=1.2元人民币,以上规格胶卷元人民币,以上规格胶卷0.050.05平平方米方米/卷。该批商品的最惠国税率为卷。该批商品的最惠国税率为3030元人元人民币民币/平方米,计算应征进口关税税额为:平方米,计算应征进口关税税额为:A.0A.0元元 B.34560B.34560元元C.16800C.16800元元 D.12000D.12000元元经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照消费者的要求增
13、加赔偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用v境内某公司从香港进口日本产的冷却肉切境内某公司从香港进口日本产的冷却肉切片机片机2 2台,成交价格台,成交价格CIFCIF广州广州5000050000美元美元/台,台,设设1 1美元美元=7=7元人民币,最惠国税率为元人民币,最惠国税率为7%7%,普,普通税率为通税率为30%30%,应征进口关税额为:,应征进口关税额为:A.24500A.24500元人民币元人民币 B.49000B.49000元人民币元人民币C.105000C.105000元人民币元人民币 D.210000D.210000元人民币元人民币v目前我国不实行
14、从量计税的进口商品是目前我国不实行从量计税的进口商品是()A.A.冻乌鸡冻乌鸡 B.B.鲜啤酒鲜啤酒 C.C.未梳原棉未梳原棉 D.D.盘装胶卷盘装胶卷经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用境内某公司与香港某公司签约进口韩国产的境内某公司与香港某公司签约进口韩国产的彩色超声波诊断仪彩色超声波诊断仪1 1台,直接由韩国运抵上台,直接由韩国运抵上海,成交价格海,成交价格CIFCIF上海上海1000010000美元美元/台。设台。设1 1美元美元=7=7元人民币,最惠国税率为元人民币,最惠国税率为5%5%,普
15、通,普通税率为税率为17%17%,亚太贸易协定税率为,亚太贸易协定税率为4.5%4.5%,应,应征进口关税税额为征进口关税税额为()()A.0 B.3150A.0 B.3150元人民币元人民币C.3500C.3500元人民币元人民币 D.11900D.11900元人民币元人民币经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用v下列关于滑准税的表述正确的是下列关于滑准税的表述正确的是()()A.A.当商品价格上涨时采用较低税率当商品价格上涨时采用较低税率B.B.当商品价格上涨时采用较高税率当商品价格上涨时采用较高税
16、率C.C.当商品价格下跌时采用较高税率当商品价格下跌时采用较高税率D.D.当商品价格下跌时采用较低税率当商品价格下跌时采用较低税率经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用(二二)出口关税出口关税1 1、定义、定义v出口关税:指海关以出境货物、物品为课出口关税:指海关以出境货物、物品为课税对象所征收的关税。税对象所征收的关税。v目的:主要是为了限制、调控某些商品的目的:主要是为了限制、调控某些商品的出口出口v我国出口关税主要以从价税作为计征标准我国出口关税主要以从价税作为计征标准经营者提供商品或者服务有欺诈
17、行为的,应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用2 2、计算公式、计算公式v应征出口关税税额应征出口关税税额=完税价格完税价格出口关税税出口关税税率率v完税价格完税价格=FOB=FOB价格价格/(1+1+出口关税税率)出口关税税率)若为若为CFRCFR报价:报价:完税价格完税价格=(CFR=(CFR价格价格-运费)运费)/(1+1+出口关税税出口关税税率)率)若为若为CIFCIF报价:报价:完税价格完税价格=(CIFCIF价格价格-运费运费-保险费)保险费)/(1+1+出出口关税税率)口关税税率)经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照
18、消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用二、进口环节税二、进口环节税(一)进口环节消费税(一)进口环节消费税1、定义、定义v消费税是以消费品或消费行为的流转额作消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。消费税为课税对象而征收的一种流转税。消费税由税务机关征收,进口的消费税由海关代由税务机关征收,进口的消费税由海关代征。征。v起征额为人民币起征额为人民币50元,低于元,低于50元的免征。元的免征。2、征收范围:教材、征收范围:教材212页页经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿的
19、金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用3 3、计算方法、计算方法1 1)实行从价定率办法计算纳税)实行从价定率办法计算纳税采用价内税的计税方法,即计税价格的组成采用价内税的计税方法,即计税价格的组成中包含了消费税税额。其计算公式为:中包含了消费税税额。其计算公式为:应纳消费税税额应纳消费税税额=消费税组成计税价格消费税组成计税价格消费消费税税率税税率 消费税组成计税价格消费税组成计税价格=(进口货物完税价格(进口货物完税价格+关税税额)关税税额)(1-1-消消费税税率)费税税率)注意:进口货物完税价格为注意:进口货物完税价格为CIFCIF价格价格经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照
20、消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用2 2)按从量定额增收)按从量定额增收 应纳税额应纳税额=应征消费税消费品数量应征消费税消费品数量单位税额单位税额3 3)复合法)复合法消费税应纳税额消费税应纳税额=应征消费税消费品数量应征消费税消费品数量单单位税额位税额+消费税组成计税价格消费税组成计税价格消费税税率消费税税率 经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用(二)进口环节增值税(二)进口环节增值税1 1、定义、定义增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各增值税
21、是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。种流转税。进口环节税由海关征收,其他环节的增值税进口环节税由海关征收,其他环节的增值税由税务机关征收。由税务机关征收。2 2、征收范围及税率:教材、征收范围及税率:教材212212页页经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用3 3、计算方法、计算方法1 1)公式)公式 应纳增值税额应纳增值税额=组成价格组成价格增值税税率增值税税率 组成价格组成价格=关税完税价格关税完税价格+关税税额关税税额+
22、消费税税消费税税额额经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用某公司进口货物一批,经海关审核其成交价某公司进口货物一批,经海关审核其成交价格为格为1239.501239.50美元,其适用中国银行的外汇美元,其适用中国银行的外汇折算价为折算价为1 1美元美元=人民币人民币6.83966.8396元。已知该元。已知该批货物的关税税率为批货物的关税税率为12%12%,消费税税率为,消费税税率为10%10%,增值税税率为,增值税税率为17%17%。现计算应征增值。现计算应征增值税税额。税税额。经营者提供商品或者服务
23、有欺诈行为的,应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用计算方法:计算方法:v首先计算关税税额首先计算关税税额;然后计算消费税税额然后计算消费税税额;最后再计算增值税税额。最后再计算增值税税额。将外币折算成为人民币将外币折算成为人民币1239.506.8396=8477.681239.506.8396=8477.68元元计算关税税额计算关税税额:应征关税税额应征关税税额=完税价格完税价格关税税率关税税率 =8477.6812%=1017.32(=8477.6812%=1017.32(元元)经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照消费者的要
24、求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用计算消费税税额计算消费税税额:应征消费税税额应征消费税税额=(关税完税价格(关税完税价格+关税税额)关税税额)(1-1-消费税税率)消费税税率)消费税税率消费税税率 (8477.688477.681017.32 1017.32)(1-101-10)1010 9495.00 9495.00(1 11010)1010 10550.001010550.00101055.001055.00元元计算增值税税额计算增值税税额:应纳增值税额应纳增值税额=(关税完税价格(关税完税价格+关税税额关税税额+消费税税额)消费税税额)增值税税
25、率增值税税率 =(8477.688477.681017.32 1017.32 1055.001055.00)1717 1793.501793.50元元经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用某进出口公司进口某批不用征收进口消费税的货物,经某进出口公司进口某批不用征收进口消费税的货物,经海关审核其成交价格总值为海关审核其成交价格总值为CIFCIF境内某口岸境内某口岸827.00827.00美元。美元。已知该批货物的关税税率为已知该批货物的关税税率为35%35%,增值税税率为,增值税税率为17%17%,其适用
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