内部审计稽核办法及标准(商业连锁企业).doc
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1、门店审计稽核门店审计稽核CHAIN-STORE AUDITING 办法及标准办法及标准METHOD AND STANDARDSXXXXXXXX 有限公司有限公司xxxx 审计稽核办法及标准前前 言言财务审计和门店稽核工作对公司连锁门店有效稳健经营起着至关重要的作用。随着公司规模不断扩大、门店数量越来越多,财务管理和门店运营等经营程序和衍生的工作方式越来越复杂,经营风险随之加大。过去个别门店经营中出现的问题给了我们重要启示,加强旨在保证门店有效稳健运营的审计稽核工作,完善审计监督、稽核检查理论和技术方法已势在必行。据此,在公司审计稽核工作主管总裁张总、华总的安排布署下,由沈阳城市审计稽核部编写了
2、xxxx 有限公司门店审计稽核办法及审计稽核标准,以下简称办法及标准。该办法及标准结构合理、内容全面、专业性强,理论联系实际,注重可操作性,全面、系统地列示了财务管理、门店运营环节的审计稽核内容以及审计稽核标准和方法,是一套理论与实践结合、专业化与经验化结合、外鉴精华与自身特点相结合的审计稽核手册。另外,门店审计稽核标准也可作为门店运营和财务部门日常管理手册之用,相信该办法及标准为推进门店科学化、规范化、标准化、专业化、程序化管理进程起到重要作用,为公司审计稽核工作逐步达到张总所提出的科学化、标准化、专业化的工作要求奠定坚实的基础。本办法及标准分两部分,第一部分为门店审计稽核办法,第二部分为门
3、店审计稽核标准。门店审计稽核标准分为上下两篇,共 33 章,1000 项。上篇:财务审计标准,共 12 章,360 项。下篇:门店稽核标准,共 21 章,640 项。本办法及标准由沈阳城市审计稽核部主编,在编写过程中得到了沈阳城市有关部门和东北地区所有门店的大力支持和帮助,在此谨表示衷心的感谢。由于编写时间匆促,不妥之处在所难免,我们恳切希望公司所有人员提出修改、完善建议和意见。xxxx 审计稽核办法及标准编写小组2003 年 8 月 8 日 010203040506070809 1011120102 第一部分:审计稽核办第一部分:审计稽核办法法第二部分:审计稽核标第二部分:审计稽核标准准上篇
4、:财务审计标准上篇:财务审计标准会计基础工作审计标准财务制度执行情况审计标准计划控制审计标准组织结构审计标准授权批准审计标准会计系统审计标准金库审计标准固定资产审计标准其他资产安全审计标准内部报告审计标准会计电算化系统审计标准结算审计标准下篇:下篇:门店稽门店稽核标准核标准店外环境稽核标准卖场环境稽核标准03040506070809101112131415161718192021主编人:主编人:xxxxxxxxxxxxx 审计稽核办法及标准CATALOG人员管理稽核标准安全管理稽核标准顾客服务稽核标准门店运作稽核标准办公秩序稽核标准订单部稽核标准收货部稽核标准商品部稽核标准特单部稽核标准收银部
5、稽核标准售后服务稽核标准顾客退货处稽核标准投诉部稽核标准防损部稽核标准审计稽核部稽核标准行政、人事部稽核标准信息部稽核标准市场部稽核标准家具、家装稽核标准门店审计稽核门店审计稽核办法办法CHAIN-STORE AUDITING METHODxxxx 审计稽核办法及标准第 2 页 共 154 页XXXXXXXX 有限公司有限公司20032003 年年 8 8 月月xxxx 有限公司门店审计稽核办法第一章第一章 总则总则第一条为进一步建立健全公司审计稽核体系,充分发挥审计稽核工作在门店经营管理各环节的监督检查作用,推进门店科学化、规范化、标准化、专业化、程序化管理进程,结合xxxx 门店审计稽核标
6、准 ,制定本办法。第二条本办法适用于公司所有连锁门店。第三条本办法由公司审计稽核中心和设立区域的审计稽核部负责组织实施。第二章第二章 审计稽核依据审计稽核依据xxxx 审计稽核办法及标准第 3 页 共 154 页第四条对门店进行审计稽核的依据是xxxx 门店审计稽核标准 。第五条xxxx 门店审计稽核标准的制定依据为公司、门店管理制度 、门店标准化流程 、 审计法 、 会计法 、国家审计署内部审计条例 、 关于内部审计工作的规定及其他有关准则。第三章第三章 审计稽核原则审计稽核原则第六条对门店实施审计稽核,审计稽核人员必须坚持客观公正、实事求是原则,严格遵守内部审计人员职业道德规范。第七条审计
7、稽核结束,根据评分结果进行综合、单项排名,在公司内通报,对连续三次末位排名建议调整、处罚原则。第八条对审计稽核过程中发现的特殊问题,实施专项审计稽核,采取一事一议的原则。第四章第四章 审计稽核内容、标准及方法审计稽核内容、标准及方法第九条门店审计稽核标准中详细列有门店稽核内容、稽核标准。第十条门店审计稽核标准中详细列有财务审计内容、审计标准。第十一条对审计稽核内容采用的审计稽核方法:(一)实地检查。现场对会计记录、其他书面文件及工作流程可靠程度的审阅与复核;(二)监盘。在现场监督被审计稽核门店各种实物资产及现金、有价证券等的盘点,并进行适当的抽查;(三)观察。实地察看被审计稽核门店的经营场所、
8、实物资产、工作流程及其内部控制的执行情况等;(四)查询和询问。查询和询问是对有关人员进行书面或口头询问以获取审计证据的方法;(五)函证。函证是为印证被审计稽核门店会计记录所载事项而向第三者发函询证;(六)计算。对被审计稽核门店的原始凭证及会计记录中的数据所进行的xxxx 审计稽核办法及标准第 4 页 共 154 页验算或另行计算;(七)分析性复核。对被审计稽核门店重要的比率或趋势进行的分析,包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异;(八)穿行稽核。以顾客消费行为为起点,审计稽核人员以顾客身份检查具有代表性和重要性的工作环节。第五章第五章 审计稽核评分办法审计稽核评分办法
9、第十二条为横向比较和量化各门店内控、管理、执行情况,以百分比打分制和文字表达的形式,记录各项审计稽核内容的审计稽核结果。第十三条评分标准分为三档:100% 、 50% 、 0% 。1、审计稽核内容完全达到审计稽核标准,审计稽核结果:100%例如:对收货部的稽核:09009收货授权书收货授权书所列项目签字及填写是否齐全所列项目签字及填写是否齐全稽核标准:稽核标准:必须齐全稽核方法:稽核方法:抽查收货授权书样本 100 份稽核结果:稽核结果:100%2、审计稽核内容未完全达到审计稽核标准,但属于非原则或非重要标准(范围和标准由审计稽核人员运用适当的审计职业判断确定) , 审计稽核结果:50% 后面
10、以文字形式详细表述未达标具体情况 。例如:对收货部的稽核:09009收货授权书收货授权书所列项目签字及填写是否齐全所列项目签字及填写是否齐全稽核标准:稽核标准:必须齐全稽核方法:稽核方法:抽查收货授权书样本 100 份稽核结果:稽核结果:50% 有 3 份收货授权书单号是00478、00479、00480 未注明订单是否关闭。3、审计稽核内容未达到审计稽核标准,但属于原则或重要标准,实行一票否决(范围和标准由审计稽核人员运用适当的审计职业判断确定) ,审xxxx 审计稽核办法及标准第 5 页 共 154 页计稽核结果:0% 后面以文字形式详细表述未达标具体情况 。例如:对收货部的稽核:0902
11、4商品退货单商品退货单退货数量与退货数量与 JDA 系统录入数量是否一致系统录入数量是否一致稽核标准:稽核标准:完全一致稽核办法:稽核办法:抽样检查 RTV 退货单 50 份稽核结果:稽核结果:0% 00481 号 RTV 退货单 SKU123456 商品系统录入数量小于商品退货单数量 50 个。另将作专项审计,查明是否有舞弊行为和给公司造成经济损失。第十四条审计稽核项目:门店审计稽核标准分为上、下两篇,共 33章。上篇:财务审计标准,共 12 章。下篇:门店稽核标准,共 21 章。第十五条审计稽核结果平均分计算方法:1、责任岗位(每章)平均分(单项得分)单项总数2、门店财务(上篇)平均分(上
12、篇每章平均分)123、门店运营(下篇)平均分(下篇每章平均分)214、门店最终平均分门店财务(上篇)平均分20%门店运营(下篇)平均分80%5、区域(城市)平均分区域(城市)内门店最终平均分门店总数第六章第六章 审计稽核程序审计稽核程序第十六条门店审计稽核周期:按照会计日历,以半年为一审计稽核周期,即:2 次年店。第十七条审计稽核程序按照内部审计准则执行:(一)送达审计通知书:审计稽核前向被审计稽核门店送达审计稽核通知书(详见附件一) ,被审计稽核门店应予配合,做好审计稽核前自查和准备工作;(二)沟通情况:审计组进驻后,与被审计稽核门店沟通审计稽核计划(详件附件二) ,门店向审计组介绍本店的基
13、本状况和自查情况;(三)实施审计稽核:审计稽核组人员实施现场审计稽核,评定审计稽核xxxx 审计稽核办法及标准第 6 页 共 154 页分数并在审计稽核标准工作底稿内记录审计稽核详细情况;(四)结果确认签收:审计稽核工作结束后,审计稽核组编制审计稽核结果确认表(详见附件三) ,附审计稽核标准工作底稿,征求被审计稽核门店意见,店长确认签收审计稽核结果;被审计稽核门店收到审计稽核结果确认表后如对评分结果提出异议,与审计稽核组未达成一致意见,门店拒绝签收确认的,门店可以保留意见,但不影响审计稽核结果上报公司领导审批。门店可以自收到审计稽核结果确认表起 7 日内提出书面意见上报审计稽核工作主管总裁,如
14、被审计稽核门店 7 日内不提出书面意见的视为无意见。(五)总结、报批、公布结论:审计稽核中心或区域(城市)审计稽核部根据审计情况总结审计稽核结论和审计稽核建议,对违反国家财经法纪、公司制度的问题需要进行处理和处罚的,依据公司有关制度作出审计稽核决定,连同审计稽核标准工作底稿上报主管总裁审批。按照主管总裁审批意见将审计稽核结果抄报运营副总裁、运营执行副总裁、财务副总裁、董事长。公司内所有门店审计稽核结束后,在公司范围内公布各门店分数排名情况(详见附件四) ;(六)审计稽核结果整改落实:被审计稽核门店自收到审计稽核标准底稿、公司审计稽核工作主管总裁审批意见、审计稽核决定书之日起 10 日内,对没有
15、达标的审计稽核内容进行整改,对审批意见或审计稽核决定进行落实,并出具整改落实报告上报审计稽核中心或区域(城市)审计稽核部。第七章第七章 审计稽核结果兑现审计稽核结果兑现第十八条篇、章审计稽核结果平均分作为考核责任岗位负责人的重要依据。第十九条审计稽核标准各章节对应的责任岗位见门店审计稽核标准章节与责任岗位对照表 (详见附件五) 。第二十条门店最终平均分和审计稽核结论、建议作为考核评价店长的重要依据。xxxx 审计稽核办法及标准第 7 页 共 154 页第二十一条设立区域(城市)层级管理的,区域(城市)平均分和综合审计稽核结论、建议作为考核评价区域(城市)总经理的重要依据。第二十二条审计稽核结果
16、分数档次:审计稽核结果及格分数线为 75 分75 分(不包括 75 分)以下为不及格75-85 分(不包括 85 分)为合格85-95 分(不包括 95 分)为良好95-100 分为优秀第二十三条审计稽核结果兑现:1、责任岗位(每章)平均分连续两次不及格,撤换岗位责任人。2、门店财务(上篇)平均分连续两次不及格,撤换财务部经理。3、门店运营(下篇)平均分连续两次不及格,撤换主管副店长或店长助理4、审计稽核综合结果和审计稽核结论、建议作为考核门店店长的重要依据之一,门店最终平均分连续三次不及格,建议公司撤换店长,重新组建店长班子。5、区域(城市)平均分连续三次不及格,建议公司撤换总经理,重新调整
17、区域部门负责人。第八章第八章 附则附则第二十四条本办法及门店审计稽核标准由公司授权编写小组负责解释。第二十五条本办法及门店审计稽核标准由审计稽核中心、编写小组负责补充完善。第二十六条本办法及审计稽核标准自颁布之日起实施。附:附:一、 审计稽核通知书二、 审计稽核工作计划三、 审计稽核结果确认表四、 年 半年度门店审计稽核结果排名表五、 门店审计稽核标准章节与责任岗位对照表xxxx 审计稽核办法及标准第 8 页 共 154 页附件一附件一TOTO: 店FROMFROM: xxxx 有限公司审计稽核中心或区域(城市)审计稽核部RERE: 审计稽核通知书DADA: 年 月 日审计稽核通知书审计稽核通
18、知书按照 xxxx 有限公司门店审计稽核办法及标准规定,根据审计稽核中心或区域(城市)审计稽核部近期工作计划定于 年 月 日进驻贵店,xxxx 审计稽核办法及标准第 9 页 共 154 页依据门店审计稽核标准对上一审计期间的财务管理和门店运营各环节进行全面审计稽核。届时,请贵店提供本期间内真实完整的文件资料及其他必要的协助。审计稽核小组成员:联系电话:附件二附件二审计稽核工作计划审计稽核工作计划门店:门店:日期日期时间时间部门部门工作内容工作内容审计稽审计稽 核人员核人员上午与门店领导班子沟通审计稽核计划月 日 下午门店01 店外环境、02 卖场环境 A、B 上午门店03 人员管理、04 安全
19、管理 A、B月 日下午门店05 顾客服务、06 门店运作、 07 办公秩序A、B月 日 月 日全天门店各部门08 订单部 21 家具、家装A、B月 日 全天财务部01 财务基础工作 A、Bxxxx 审计稽核办法及标准第 10 页 共 154 页月 日12 结算上午部门经理以 上有关人员找有关人员谈话,了解门店 经营管理情况 记录审计稽核笔录A、B月 日下午有关基层 员工找有关员工谈话,从基层了 解掌握门店经营管理的真实 情况 记录审计稽核笔录A、B月 日 月 日全天整理工作底稿 编制审计稽核结果确认表 作出审计稽核决定A、B上午门店全面总结本次审计稽核工作 召开审计稽核组内部会议A、B月 日
20、下午门店召开审计稽核工作会议 与门店领导班子交换意见 审计稽核结束A、B注:审计稽核范围:门店财务管理、经营管理全过程审计稽核依据:xxxx 门店审计稽核办法及标准审计稽核日期: 年 月 日 年 月 日,共 个工作日审计稽核小组组长:A审计稽核小组成员:B附件三附件三附件四附件四 附件五附件五门店审计稽核标准门店审计稽核标准章节与责任岗位对照表章节与责任岗位对照表序号序号财务审计项目财务审计项目考核岗位考核岗位01会计基础工作审计出纳、全体会计、财务经理02财务制度执行情况审计经费会计、财务经理03计划控制审计计划统计、财务经理04组织结构审计财务经理xxxx 审计稽核办法及标准第 11 页
21、共 154 页05授权批准审计全体会计、财务经理06会计系统审计出纳、全体会计、财务经理07金库审计金库职员、财务经理08固定资产审计资产会计、财务经理09其他资产安全审计资产会计、财务经理10内部报告审计财务经理11会计电算化系统审计财务经理12结算审计结算会计、财务经理财务审计平均分财务审计平均分财务经理财务经理01店外环境稽核标准店长助理02卖场环境稽核标准店长助理03人员管理稽核标准店长助理、行政人事部经理04安全管理稽核标准店长助理、防损部经理05顾客服务稽核标准店长助理06门店运作稽核标准店长助理07办公秩序稽核标准店长助理、行政人事部经理08订单部稽核标准店长助理、订单部经理09
22、收货部稽核标准店长助理、收货部经理10商品部稽核标准店长助理、商品部经理11特单部稽核标准店长助理、特单部经理12收银部稽核标准店长助理、收银部经理13售后服务稽核标准店长助理、售后服务部经理14顾客退货处稽核标准店长助理、售后服务部经理15投诉部稽核标准店长助理、投诉部经理16防损部稽核标准店长助理、防损部经理17审计稽核部稽核标准店长助理、审计部经理18行政、人事部稽核标准店长助理、行政人事部经理19信息部稽核标准店长助理、信息部经理20市场部稽核标准店长助理、市场部经理21家具、家装稽核标准店长助理、家具、家装部经理门店稽核平均分门店稽核平均分副店长副店长总平均分总平均分店长店长门店审计
23、稽核标准门店审计稽核标准xxxx 审计稽核办法及标准第 12 页 共 154 页上篇上篇 财务审计标准财务审计标准0101 会计基础工作审计标准:会计基础工作审计标准:审计门店是否依据审计门店是否依据会计法会计法 、 会计基础工作规范会计基础工作规范等法律法规和公司等法律法规和公司财务管理制度财务管理制度 规定,对会计凭证、账簿进行严密管理。规定,对会计凭证、账簿进行严密管理。0100101001 原始凭证是否真实、合法原始凭证是否真实、合法 审计标准:审计标准:必须真实、合法 审计方法:审计方法:审查所有凭证 审计结果审计结果:0100201002 原始凭证的内容是否完整、正确原始凭证的内容
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