企业目标风险与内部控制(DOC 87)38969.docx
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1、附件2:企业内部控制应应用指引(征求意见稿)企业内部控制应应用指引第xxx号资金(征求意见稿)第一章 总 则第一条 为了了引导企业加加强对资金的的内部控制,保保证资金的安安全,提高资资金的使用效效益,根据国国家有关法律律法规和企企业内部控制制基本规范,制制定本指引。第二条 本指指引所称资金金,是指企业业所拥有或控控制的现金、银银行存款和其其他资金。第三条 企业业至少应当关关注涉及资金金管理的下列列风险:(一)资金管理理违反国家法法律法规,可可能遭受外部部处罚、经济济损失和信誉誉损失。(二)资金管理理未经适当审审批或超越授授权审批,可可能因重大差差错、舞弊、欺欺诈而导致损损失。(三)银行账户户的
2、开立、审审批、使用、核核对和清理不不符合国家有有关法律法规规要求,可能能导致受到处处罚造成资金金损失。(四)资金记录录不准确、不完整整,可能造成成账实不符或或导致财务报表表信息失真。(五)有关票据据的遗失、变造造、伪造、被被盗用以及非法使用用印章,可能能导致资产损损失、法律诉诉讼或信用损损失。第四条 企业业在建立与实实施资金内部部控制中,至至少应当强化化对下列关键键方面或者关关键环节的控控制:(一)职责分工工、权限范围围和授权审批批程序应当明明确规范,机机构设置和人人员配备应当当科学合理。(二)现金、银银行存款的管管理应当合法法合规,银行行账户的开立立、审批、使使用、核对、清清理严格有效效,现
3、金盘点点和银行对账账单的核对应应当按规定严严格执行。(三)资金的会会计记录应当当真实、准确确、完整和及及时。(四)票据的购购买、保管、使使用、销毁等等应当有完整整记录,银行行预留印鉴和和有关印章的的管理应当严严格有效。第二章 职责责分工与授权权批准第五条 企业业应当建立资资金业务的岗岗位责任制,明明确相关部门门和岗位的职职责权限,确确保办理资金金业务的不相相容岗位相互互分离、制约约和监督。资金业务的不相相容岗位至少少应当包括:(一)资金支付付的审批与执执行。(二)资金的保保管、记录与与盘点清查。(三)资金的会会计记录与审审计监督。出纳人员不得兼兼任稽核、会会计档案保管管和收入、支支出、费用、债
4、债权债务账目目的登记工作作。第六条 企业业应当配备合合格的人员办办理资金业务务,并结合企企业实际情况况,对办理资资金业务的人人员定期进行行岗位轮换。企业关键财会岗岗位,可以实实行强制休假假制度,并在在最长不超过过五年的时间间内进行岗位位轮换。实行行岗位轮换的的关键财会岗岗位,由企业业根据实际情情况确定并在在内部公布。第七条 企业业应当建立资资金授权制度度和审核批准准制度,并按按照规定的权权限和程序办办理资金支付付业务。(一)支付申请请。企业有关关部门或个人人用款时,应应当提前向经经授权的审批批人提交资金金支付申请,注注明款项的用用途、金额、预预算、限额、支支付方式等内内容,并附有有效经济合同同
5、协议、原始始单据或相关关证明。(二)支付审批批。审批人根根据其职责、权权限和相应程程序对支付申申请进行审批批。对不符合合规定的资金金支付申请,审审批人应当拒拒绝批准,性性质或金额重重大的,还应应及时报告有有关部门。(三)支付复核核。复核人应应当对批准后后的资金支付付申请进行复复核,复核资资金支付申请请的批准范围围、权限、程程序是否正确确,手续及相相关单证是否否齐备,金额额计算是否准准确,支付方方式、支付企企业是否妥当当等。复核无无误后,交由由出纳人员等等相关负责人人员办理支付付手续。(四)办理支付付。出纳人员员应当根据复复核无误的支支付申请,按按规定办理资资金支付手续续,及时登记记现金和银行行
6、存款日记账账。第八条 严禁禁未经授权的的部门或人员员办理资金业业务或直接接接触资金。第三章 现金金和银行存款款的控制第九条 企业业应当加强现现金库存限额额的管理,超超过库存限额额的现金应当当及时存入开开户银行。第十条 企业业应当根据现现金管理暂行行条例的规规定,结合本本企业的实际际情况,确定定本企业的现现金开支范围围和现金支付付限额。不属属于现金开支支范围或超过过现金开支限限额的业务应应当通过银行行办理转账结结算。第十一条 企企业现金收入入应当及时存存入银行,不不得坐支现金金。企业借出款项必必须执行严格格的审核批准准程序,严禁禁擅自挪用、借借出货币资金金。第十二条 企企业取得的货货币资金收入入
7、必须及时入入账,不得账账外设账,严严禁收款不入入账。有条件的企业,可可以实行收支支两条线和集集中收付制度度,加强对货货币资金的集集中统一管理理。第十三条 企企业应当严格格按照支付付结算办法等等国家有关规规定,加强对对银行账户的的管理,严格格按照规定开开立账户,办办理存款、取取款和结算。银银行账户的开开立应当符合合企业经营管管理实际需要要,不得随意意开立多个账账户,禁止企企业内设管理理部门自行开开立银行账户户。企业应当定期检检查、清理银银行账户的开开立及使用情情况,发现未未经审批擅自自开立银行账账户或者不按按规定及时清清理、撤销银银行账户等问问题,应当及及时处理并追追究有关责任任人的责任。企业应
8、当加强对对银行结算凭凭证的填制、传传递及保管等等环节的管理理与控制。第十四条 企企业应当严格格遵守银行结结算纪律,不不得签发没有有资金保证的的票据或远期期支票,套取取银行信用;不得签发、取取得和转让没没有真实交易易和债权债务务的票据;不不得无理拒绝绝付款,任意意占用他人资资金;不得违违反规定开立立和使用银行行账户。第十五条 企企业应当指定定专人定期核核对银行账户户,每月至少少核对一次,编编制银行存款款余额调节表表,并指派对对账人员以外外的其他人员员进行审核,确确定银行存款款账面余额与与银行对账单单余额是否调调节相符。如如调节不符,应应当查明原因因,及时处理理。第十六条 企企业应当加强强对银行对
9、账账单的稽核和和管理。出纳纳人员一般不不得同时从事事银行对账单单的获取、银银行存款余额额调节表的编编制等工作。确确需出纳人员员办理上述工工作的,应当当指定其他人人员定期进行行审核、监督督。第十七条 实实行网上交易易、电子支付付等方式办理理资金支付业业务的企业,应应当与承办银银行签订网上上银行操作协协议,明确双双方在资金安安全方面的责责任与义务、交交易范围等。操操作人员应当当根据操作授授权和密码进进行规范操作作。使用网上交易、电电子支付方式式的企业办理理资金支付业业务,不应因因支付方式的的改变而随意意简化、变更更支付货币资资金所必需的的授权批准程程序。企业在在严格实行网网上交易、电电子支付操作作
10、人员不相容容岗位相互分分离控制的同同时,应当配配备专人加强强对交易和支支付行为的审审核。第十八条 企企业应当定期期和不定期地地进行现金盘盘点,确保现现金账面余额额与实际库存存相符。发现现不符,及时时查明原因,作作出处理。第十九条 企企业应当按照照国家统一的的会计准则制制度的规定对对现金、银行行存款和其他他货币资金进进行核算和报报告。第四章 票据据及有关印章章的管理第二十条 企企业应当加强强与资金相关关的票据的管管理,明确各各种票据的购购买、保管、领领用、背书转转让、注销等等环节的职责责权限和处理理程序,并专专设登记簿进进行记录,防防止空白票据据的遗失和被被盗用。企业因填写、开开具失误或者者其他
11、原因导导致作废的法法定票据,应应当按规定予予以保存,不不得随意处置置或销毁。对对超过法定保保管期限、可可以销毁的票票据,在履行行审核批准手手续后进行销销毁,但应当当建立销毁清清册并由授权权人员监销。企业应当设立专专门的账薄对对票据的转交交进行登记;对收取的重重要票据,应应留有复印件件并妥善保管管;不得跳号号开具票据,不不得随意开具具印章齐全的的空白支票。第二十一条 企业应当加加强银行预留留印鉴的管理理。财务专用用章应当由专专人保管,个个人名章应当当由本人或其其授权人员保保管,不得由由一个人保管管支付款项所所需的全部印印章。按规定需要由有有关负责人签签字或盖章的的经济业务与与事项,必须须严格履行
12、签签字或盖章手手续,用章必必须履行相关关的审批手续续并进行登记记。163企业内部控制应应用指引第xxx号采购(征求意见稿)第一章 总 则第一条 为了了引导企业加加强对采购业业务的内部控控制,规范请请购与审批、采采购与验收、付付款等行为,防防范采购过程程中的差错和和舞弊,根据据国家有关法法律法规和企企业内部控制制基本规范,制定本指引。第二条 本指指引所称采购购,主要是指指企业外购商商品并支付价价款的行为。企业外购服务并并支付价款的的控制,可以以参照本指引引的规定执行行。第三条 企业业至少应当关关注涉及采购购业务的下列列风险:(一)采购行为为违反国家法法律法规,可可能遭受外部部处罚、经济济损失和信
13、誉誉损失。(二)采购未经经适当审批或或超越授权审审批,可能因因重大差错、舞舞弊、欺诈而而导致损失。(三)请购依据据不充分、不不合理,相关关审批程序不不规范、不正正确,可能导导致企业资产产损失、资源源浪费或发生生舞弊。(四)采购行为为违反法律法法规和企业规规章制度的规规定,可能受受到有关部门门的处罚造成成资产损失。(五)验收程序序不规范,可可能造成账实实不符或资产产损失。(六)付款方式式不恰当、执执行有偏差,可可能导致企业业资金损失或或信用受损。第四条 企业业在建立与实实施采购内部部控制中,至至少应当强化化对下列关键键方面或者关关键环节的控控制:(一)职责分工工、权限范围围和审批程序序应当明确规
14、规范,机构设设置和人员配配备应当科学学合理。(二)请购事项项应当明确,请请购依据应当当充分适当。(三)采购行为为应当合法合合规,采购与与验收流程及及有关控制措措施应当明确确规范。(四)付款方式式和程序、与与供应商的对对账办法应当当有明确规定定。第二章 职责责分工与授权权批准第五条 企业业应当建立采采购业务的岗岗位责任制,明明确相关部门门和岗位的职职责、权限,确确保办理采购购业务的不相相容岗位相互互分离、制约约和监督。企业采购业务的的不相容岗位位至少包括:(一)请购与审审批。(二)供应商的的选择与审批批。(三)采购合同同协议的拟订订、审核与审审批。(四)采购、验验收与相关记记录。(五)付款的申申
15、请、审批与与执行。第六条 企业业应当建立采采购业务的授授权制度和审审核批准制度度,并按照规规定的权限和和程序办理采采购业务。有条件的企业或或企业集团,采采购职责权限限应当尽量集集中,以提高高采购效率,堵堵塞管理漏洞洞,降低成本本和费用。第七条 企业业可以根据具具体情况对办办理采购业务务的人员定期期进行岗位轮轮换,防范采采购人员利用用职权和工作作便利收受商商业贿赂、损损害企业利益益的风险。第八条 企业业应当按照请请购、审批、采采购、验收、付付款等规定的的程序办理采采购业务,并并在采购与付付款各环节设设置相关的记记录、填制相相应的凭证,建建立完整的采采购登记制度度,加强请购购手续、采购购订单或采购
16、购合同协议、验验收证明、入入库凭证、采采购发票等文文件和凭证的的相互核对工工作。第三章 请购购与审批控制制第九条 企业业应当建立采采购申请制度度,依据购置置商品或服务务的类型,确确定归口管理理部门,授予予相应的请购购权,并明确确相关部门或或人员的职责责权限及相应应的请购程序序。企业采购需求应应当与企业生生产经营计划划相适应,具具有必要性和和经济性。需求部门提出的的采购需求,应应当明确采购购类别、质量量等级、规格格、数量、相相关要求和标标准、到货时时间等。有条件的企业应应当设置专门门的请购部门门,对需求部部门提出的采采购需求进行行审核,并进进行归类汇总总,统筹安排排企业的采购购计划。第十条 企业
17、业应当加强采采购业务的预预算管理。对对于预算内采采购项目,具具有请购权的的部门应当严严格按照预算算执行进度办办理请购手续续;对于超预预算和预算外外采购项目,应应当由审批人人对请购申请请进行审批,设设置请购部门门的,应当由由请购部门对对需求部门提提出的申请进进行审核后再再行办理请购购手续。第十一条 企企业应当建立立严格的请购购审批制度。对对于超预算和和预算外采购购项目,应当当明确审批权权限,由审批批人根据其职职责、权限以以及企业实际际需要对请购购申请进行审审批。第四章 采购购与验收控制制第十二条 企企业应当建立立采购与验收收环节的管理理制度,对采采购方式确定定、供应商选选择、验收程程序及计量方方
18、法等作出明明确规定,确确保采购过程程的透明化以以及所购商品品在数量和质质量方面符合合采购要求。企业应当建立供供应商评价制制度,由企业业的采购部门门、请购部门门、生产部门门、财会部门门、仓储部门门等相关部门门共同对供应应商进行评价价,包括对所所购商品的质质量、价格、交交货及时性、付付款条件及供供应商的资质质、经营状况况、信用等级级等进行综合合评价,并根根据评价结果果对供应商进进行调整。企业应当对紧急急、小额零星星采购的范围围、供应商的的选择作出明明确规定。第十三条 企企业应当根据据商品或服务务等的性质及及其供应情况况确定采购方方式。大宗商商品或服务等等的采购应当当采用招投标标方式并签订订合同协议
19、;一般物品或或服务等的采采购可以采用用询价或定向向采购的方式式并签订合同同协议;小额额零星物品或或服务等的采采购可以采用用直接购买等等方式。企业业应当对例外外紧急需求、小小额零星采购购等特殊采购购处理程序作作出明确规定定。第十四条 企企业应当明确确采购价格形形成机制。大大宗商品或劳劳务采购等应应当采用招投投标方式确定定采购价格,并明确招投标的范围、标准、实施程序和评标规则。其他商品或劳务的采购,应当根据市场行情制定最高采购限价,不得以高于采购限价的价格采购。以低于最高采购限价进行采购的可以适当方式予以奖励。企业应根据市场行情的变化适时调整最高采购限价。委托中介机构进行招投标的,应当加强对中介机
20、构的监督。第十五条 企企业应当充分分了解和掌握握有关供应商商信誉、供货货能力等方面面的信息,由由采购、使用用等部门共同同参与比质比比价,并按规规定的授权批批准程序确定定供应商。小小额零星采购购也应当由经经授权的部门门事先对采购购价格等有关关内容进行审审核。对单价高、数量量多的物资采采购,企业应应当制定严格格的比质比价价采购制度。第十六条 企企业应当根据据规定的验收收制度和经批批准的订单、合合同协议等采采购文件,由由专门的验收收部门或人员员、采购部门门、请购部门门以及供应商商等各方共同同对所购物品品或服务等的的品种、规格格、数量、质质量和其他相相关内容进行行验收,出具具检验报告、计计量报告和验验
21、收证明。对验收过程中发发现的异常情情况,负责验验收的部门或或人员应当立立即向有关部部门报告;有有关部门应当当查明原因,及及时处理。第五章 付款款控制第十七条 财财会部门应当当参与商定对对供应商付款款的条件。企业采购部门在在办理付款业业务时,应当当对采购合同同协议约定的的付款条件以以及采购发票票、结算凭证证、检验报告告、计量报告告和验收证明明等相关凭证证的真实性、完完整性、合法法性及合规性性进行严格审审核,并提交交付款申请,财财务部门依据据合同协议、发发票等对付款款申请进行复复核后,提交交企业相关权权限的机构或或人员进行审审批,办理付付款。第十八条 企企业应当建立立预付账款和和定金的授权权批准制
22、度,加加强预付账款款和定金的管管理。企业应当加强对对大额预付账账款的监控,定定期对其进行行追踪核查。对对预付账款的的期限、占用用款项的合理理性、不可收收回风险等进进行综合判断断;对有疑问问的预付账款款及时采取措措施,尽量降降低预付账款款资金风险和和形成损失的的可能性。第十九条 企企业应当加强强应付账款和和应付票据的的管理,由专专人按照约定定的付款日期期、折扣条件件等管理应付付款项。第二十条 企企业应当建立立退货管理制制度,对退货货条件、退货货手续、货物物出库、退货货货款回收等等做出明确规规定,及时收收回退货货款款。 第二十一条 企业应当定定期与供应商商核对应付账账款、应付票票据、预付账账款等往
23、来款款项。如有不不符,应当查查明原因,及及时处理。企业内部控制应应用指引第xxx号存货(征求意见稿)第一章 总 则第一条 为了了引导企业加加强对存货的的管理和控制制,保证存货货的安全完整整,提高存货货运营效率,保保证合理确认认存货价值,防防止并及时发发现和纠正存存货业务中的的各种差错和和舞弊,根据据国家有关法法律法规和企企业内部控制制基本规范,制制定本指引。第二条 本指指引所称存货货,是指企业业在日常活动动中持有以备备出售的产成成品或商品、处处在生产过程程中的在产品品、在生产过过程或提供劳劳务过程中耗耗用的材料和和物料,主要要包括各类原原材料、在产产品、半成品品、产成品、商商品、周转材材料等。
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