税制基础知识培训实务(DOC 21)29790.docx
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1、中国最大的资料库下载税制概念税收:是国国家凭借政政治权利,无无偿地征收收实物或货货币,以取取得财政收收入的一种种工具。理解:1.从直观来来看,税收收是国家取取得财政收收入的一种种重要手段段 2.从从物质形态态来看,税税收缴纳的的形式是实实物或货币币 3.从从本质上来来看,税收收是凭借国国家政治权权利实现的的特殊分配配关系 4.从从形式特征征来看,税税收具有无无偿性.强强制性.固固定性的特特征关系:无偿偿性是税收收的本质体体现,是税税收“三性”的核心 无偿性是是税收这种种特殊分配配手段的本本质体现,国国家财政支支出采取无无偿拨付的的特点,要要求税收必必须采取无无偿征收的的原则;征征税的无偿偿性,
2、必然然要求税收收征税方式式的强制性性;强制性性又是无偿偿性和固定定性得以实实现的保证证。国家财财政的固定定需要,决决定了税收收必须具有有固定特征征,税收的的固定性也也是强制性性的必然结结果。因此此,税收的的三个特征征相互储存存,缺一不不可。 5.从从职能来看看,税收具具有财政和和经济两大大职能 财政职能:税收首要要的、基本本的职能 适用范围围的广泛性性。取得财财政收入的的及时性。征征收数额上上的稳定性性。 经济职能:税收对总总需求与总总供给平衡衡的调节、税税收对资源源配置的调调节、税收收对社会财财富分配的的调节 6.从从性质来看看,我国社社会主义税税收的性质质是“取之于民民,用之于于民”税收在
3、不同同的社会制制度和不同同的国家中中,反映了了不同的经经济关系和和阶级属性性。社会主主义社会是是以生产资资料公有制制为基础的的生产关系系,是社会会成员之间间在根本利利益一致基基础上结成成的平等、互互助合作的的关系。因因此,社会会主义税收收的性质,就就是取之于民民、用之于于民。a. 社会会主义税收收的取之于民民反映社会会主义税收收是在国民民收入分配配中,劳动动者局部利利益和整体体利益、眼眼前利益和和长远利益益的正确结结合,是满满足全社会会共同需要要而进行必必要扣除的的一种形式式。b. 社会主义义税收的用之于民民反映了税税收所代表表的这部分分社会产品品或国民收收入,归全全社会共同同占有,为为全体劳
4、动动人民的利利益服务。税制:是国国家以法律律和行政法法规等形式式规定的各各种税收法法规的总称称。它属于于上层建筑筑的范畴,为为一定的经经济基础服服务。税法:是税税收制度的的核心和基基础,是国国家制定的的有关调整整税收分配配过程中形形成的权利利和义务关关系的法律律规范的总总和。分类:按税税法效力分分类 税收收法律 税收法规规 税收规章章 按税法法内容分类类 税收实实体法 税收程序序法 按税法法地位分类类 税收通通则法 税收单行行法 按税收收管辖权分分类 国内内税法 国际际税法税收法律关关系 主体体即税收法法律关系的的参加者,由由存在税收收权利义务务关系的双双方即征税主体体 国务院院为国家最最高行
5、政机机关,财政政部和国家家税务总局局为管理税税收工作的的职能部门门 税务机关关最基本的的权利 税务机关关分为国家家税务局与与地方税务务局 海关关负责关税税税务机关的的权利:征征税权 税税务机关的的义务:依依法办理税税务登记.开具完税税凭证的义义务 税税法解释权权 为纳税税人保守秘秘密的义务务 估估税权 多多证税款立立即返还的的义务 委委托代征权权 在税收收保全中的的义务 税税收保全权权 解决税税务争议过过程中应履履行的义务务 强强制执行权权 行行政处罚权权 税税收检查权权 税税款追证权权 纳税税主体 纳税人人,纳税担担保人纳税主体的的权利:延延期纳税权权 纳税主主体的义务务:依法设设立.变更更
6、.注销.重新登记记 申申请减免税税权 依法设置置帐簿.合合法只用有有关凭证 多多缴税款申申请退还权权 按规定定定期报送送纳税申报报表.财务务会计报表表.其他有有关资料 委委托税务代代理权 按按期纳税申申报.及时时.足额地地缴纳税款款 要要求税务机机关承担赔赔偿责任权权 主动接接受和配合合纳税检查查 申申请复议和和提起诉讼讼权 违反税法法.按规定定缴纳滞纳纳金.罚款款.并接受受其他法定定处罚 客体 指税收收法律关系系主体双方方的权利和和义务所共共同指向、影影响和作用用的客观对对象。(它它是税收法法律关系产产生的前进进、存在的的载体、是是权利和义义务的直接接体现)法律责任: 法律责责任分为:刑事责
7、任任、行政责责任、民事事责任 P20-22 法律律制裁分为为:刑事制制裁、行政政制裁、民民事制裁偷税:纳税税人采取伪伪造.变造造.隐匿.擅自销毁毁帐簿.记记帐凭证.在帐簿上上多列支出出或者不列列.少列收收入.或者者进行虚假假的纳税申申报的手段段.不缴或或少缴应纳纳税款的。 (偷税占占应缴税额额10%以以上及超过过1万元的的,处1倍倍以上5倍倍以下罚金金) 抗税:以暴暴力.威胁胁方法拒不不缴纳税款款的。(处处1倍以上上5倍以下下罚金) 税收要素与与税收分类类征税对象:是指对什什么东西征征税,即征征税的目的的物。它是是税法的最最基本的要要素。A、税税目:指征征税对象的的具体内容容,是在税税法中对征
8、征税对象分分类规定的的具体的征征税品种和和项目。(制制定税目的的方法:列列举法、概概括法)B、 计税依据据:是征税税对象的计计理单位和和征收标准准。它解决决征税的计计算问题。C、 税源:是是税收收入入的来源,即即各种税收收收入的最最终出处。纳税人:是是税法上规规定的直接接负有纳税税义务的单单位和个人人。可以是是自然人也也可以是法法人。1、 自然人和和法人:自然人人:是在法法律上形成成为一个权权力与义务务的主体的的普通人。法人:是具有民民事权利能能力和民事事行为能力力,依法独独立享有民民事权利和和承担民事事义务的组组织。法人应应该具务的的条件:依依法成立、有有必要的财财产和经费费。它包括括:全民
9、所所有制企业业、集体所所有制企业业、中外合合资经营企企业、中外外合作经营营企业和外外国企业、机机关、事业业单位和社社会团体法法人。2、 扣缴义务务人扣缴义义务人:是是税法规定定的,在其其经营活动动中负有代代扣税款并并向国库缴缴纳义务的的单位和个个人。税率:是税税额与征税税对象数量量之间的比比例,即税税额/征税税对象数量量。(税率率的高低直直接关系到到国家的财财政收入和和纳税人负负担水平,是是国家税收收政策的具具体体现,是是税收制度度的中心环环节)税率有有名义税率率和实际税税率之分。名义税税率:是税税法规定的的税率,是是应纳税额额与征税对对象的比例例。实际税税率:是实实纳税额与与实际征税税对象的
10、比比例。现行税率的的种类:A、 比例例税率:它它不因征税税对象数量量多少而变变化,是对对同一征税税对象,不不论数量大大小,只规规定一个比比率征收。(包包括:单一一的比例税税率、差别别比例税率率、幅度比比例税率)优点:计算简便便,不妨碍碍流转额的的扩大。缺点:调节收入入的效果不不太理想。适用性性:适合于于对商品流流转额的征征收。B、 累进进税率:是是随征税对对象数额的的增大而提提高的税率率,累时税税率税额与与征税对象象数量的比比,表现为为税额增长长幅度大于于征税对象象数量的增增长幅度。(各各种所得税税一般都采采用累进税税率)形式:全额累进进税率、超超额累进税税率全额累累进税率:是累进税税率的一种
11、种,即征税税对象的全全部数额都都按其相应应等级的累累进税率计计算征收。(它它的名义税税率与实际际税率一般般是相等的的)优点:在调节收收入方面,较较之比例税税率要合理理。缺点:在两上级级距的临界界部位会出出现税负增增加超过应应税所得额额增加的现现象,使税税收负担极极不合理。超额累累进税率:是把征税税对象划分分为若干等等级,对每每个等级部部分分别规规定相应税税率,分别别计算税额额,各级税税额之和为为应纳税额额。计算公公式:应纳纳税额=用用全额累进进方法计算算的税额速算扣除除数速算扣扣除数=全全额累时计计算的税额额超额累进进计算的税税额本级速速算扣除数数=上一级级最高所得得额(本级税税率上一级税税率
12、)+上上一级速算算扣除数按不同同依据划分分累进级距距:全累、超超累全累与超累累的区别:1)、在在名义税率率相同的情情况下,实实际税率不不同,全累累负担重,超超累负担轻轻。2)、全全累的最大大缺点是在在累进级距距的临界点点附近,全全累负担不不合理。3)、在在各个级距距上,全累累税负变化化急剧,而而超累变化化缓得。4)、在在计算上,全全累计算简简单,超累累计算复杂杂。(全累累、超累处处要注意超超累的计算算)C、 定额额税率:又又称固定税税额则按单单位征税对对象,直接接规定固定定税额的一一种税率形形式。(它它包括:地地区差别定定额税率、幅幅度定额税税率、分级级定额税率率)优点:计算简便便适用性性:适
13、用于于从量计征征的税种(加成成:是按规规定税率计计算出税额额后,再加加征一定成成数的税额额。一成即即10%,二二成即200%)纳税期限:是纳税人人向国家缴缴纳税款的的法定期限限。它体现现了税收的的固定性和和强制性。确定纳纳税期限的的依据:1)、根根据国民经经济各部门门生产经营营的不同特特点和不同同的征税对对象决定。2)、根根据纳税人人缴纳税款款数额的多多少来决定定。3)、根根据纳税行行为发生的的情况,以以从事生产产经营活动动的次数为为纳税期限限。4)、为为保证国家家财政收入入,限止偷偷税漏税,在在纳税行为为发生前预预先缴纳税税款。确定纳纳税期限的的意义:1)、确确定结算应应纳税款的的期限。(一
14、一般分为11、3、55、10、115天、11个月一期期等)2)、确确定缴纳税税款的期限限。减税、免税税、起征点点、免征额额减税:是对应征征税款减征征其中一部部分。免税:是对应税税款全部予予以免征。按具体体内容划分分:政策性性减免税、照照顾困难减减免税按时间间划分: 长期减减免税、定定期减免税税。起征点点:是税法法规定征税税对象开始始征税的数数额。征税税对象数额额未达到起起征点的不不征税,达达到或超过过起征点的的就其全部部数额征税税。免征额额:是税法法规定的征征税对象中中免于征税税的数额,免免征额部分分不征税,只只对超过征征额的部分分征税。税收的分类类1、 按征税对对象分类:对流转额额的征税类类
15、、对所得得额的征税税类、对资资源的征税税类、对财财产的征税税类、对行行为的征税税类。2、 按计税依依据分类:从价税、从从量税。3、 按税收收收入的归属属权分类:中央税、地地方税、中中央和地方方共享税。4、 按税负是是否转嫁分分类:直接接税、间接接税。(注注意:前转转、后转、消消转的定义义)5、 其他分类类方法:一一般税和目目的税、定定率税和配配赋税。税制原则西方税税收原则:古代税收收原则(119世纪以以前的税收收原则)1、 威廉。配配第的税收收原则:(威廉廉。配第是是英国资产产阶级古典典政治经济济学的创始始人马克思思称之为现代政治治经济学的的创始者代表作作:赋税税论、政政治算术提出的的三条税收
16、收标准:公公平、简便便、节约)2、 尤斯迪的的税收原则则:(尤斯斯迪是德国国最著名的的官司房学学派的代表表人物代表作作:政府府行政管理理、国国家经济学学、租租税及岁出出论、财财政学体系系其中财财政学体系系被捧为为当时论述述德国政府府财政问题题的第一本本系统论著著提出的的税收原则则:(共六六条)A、税税收应该采采用使国民民自动自发发纳税的方方法;B、税税收不要侵侵害人民的的合理自由由;C、课课税应有明明确的依据据;D、税税收应对征征收费用较较少的物品品课征;EE、税收的的征收、必必须使纳税税容易而便便利。)3、 亚当。斯斯密的税收收原则:(亚当当。斯密是是英国古典典政治经济济学的主要要代表人物物
17、,他的著著作在17776年使使财政学从从此以后成成为一门独独立的经济济学科代表作作:国民民财政的性性质和原因因的研究简简称国富富论提出的的著名的税税收四原则则:平等原原则、确实实原则、便便利原则、节节约原则)近代的税收收原则:(119世纪的的税收原则则)1、 西斯蒙第第的税收原原则:(西斯斯蒙第是瑞瑞士经济学学家代表作作:政治治经济学新新原理提出的的税收原则则:(八条条)其中前前四条为亚亚当。斯密密提出的四四条原则。后后四条为:A、税税收不可侵侵及资本;B、不可可以总产品品为课税依依据;C、税税收不可侵侵及纳税人人的最低生生活费用;D、税收收不可驱使使财富流向向国外。特点:都围绕收入中收展开开
18、论述。)2、 瓦格纳的的税收原则则:(瓦格格纳是德国国新历史学学派的的代代表。代表作作:政治治经济学原原理、财财政学提出的的四端九项项原则:A、 财政政策策原则(充充分原则、弹弹性原则)B、 国民经济济原则(税税源选择原原则、税种种选择原则则)C、 社会公平平原则(普普遍原则、平平等原则)D、 税务行政政原则(确确实原则、便便利原则、征征税费用节节约原则)特点:由于他的的理论核心心是建立在在社会政策策基础之上上的,所以以他将税收收原则也称称为社会政政策的原则则。)现代西方税税收原则:(20世世纪以来的的税收原则则、称为最最高原则主要基基于凯恩斯斯主义的经经济学说和和社会经济济福利学派派的经济思
19、思想。)A、 效率原则则:是指税税收制度的的设计应讲讲求效率,必必须在税务务行政、资资源利用、经经济运转的的效应三个个方面尽可可能讲求效效率,以促促进经济的的稳定与发发展。它包包含两层含含义:一是是要尽量小小纳税人的的超额负担担;二是要要尽量降低低征收费用用。B、 公平原则则:是西方方国家设计计税收制度度的最基本本的准则,包包括:横向向公平和纵纵向公平。(横向向公平是指指凡有相同同纳税能力力的人应缴缴纳相同的的税收。纵向公公平是指纳纳税能力不不相同的人人应缴纳数数量不同的的税收)C、 稳定原则则:是指在在经济发展展的波动过过程中,运运用税收的的经济杠杆杆作用,引引导经济趋趋于稳定。具具体包括两
20、两个作用:内在稳定定器作用、相机抉择择作用。(内在稳定定器指税收制制度本身所所具有的内内在稳定机机制,相机抉择择又称人为稳定定器指政府根根据经济运运行的不同同状况,相相应采取灵灵活多变的的税收措施施,以消除除经济波动动,谋求既既无失业又又无通货膨膨胀的稳定定增长。)我国社会主主义市场经经济下的税税收原则:财政、法法治、公平平、效率1、 财政原则则:是建立立税收制度度的首要原原则。它是是税收满足足公共需要要的分配手手段的最基基本的职能能。要实现现财政原则则,则需:首先,要要完善我国国的税制结结构,增强强我国税收收收入增长长的弹性。其其次,要强强化税收征征管力度。此此外,还要要强化预算算化资金的的
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