会计基础培训讲义(doc 7)28089.docx
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1、会计从业资格考考试会计基基础讲义(99)江苏专专属复式记账(二)应设置的的主要账户1、固定资产账户的性质:资资产类账户账户的用途:用用来核算企业业固定资产原原始价值(原原价)的增减减变动和结存存情况。固定定资产的成本本也称为原始始价值,简称称为原价或原原值。外购固固定资产的成成本,包括购购买价款、相相关税费、使使固定资产达达到预定可使使用状态前所所发生的可归归属于该项资资产的运输费费、装卸费、安安装费和专业业人员服务费费等。账户的结构:借借方登记固定定资产原始价价值的增加额额;贷方登记记固定资产原原始价值的减减少额。期末末余额在借方方,表示期末末企业现有固固定资产的原原始价值。明细账的设置:该
2、账户按固固定资产类别别和项目设置置明细账,进进行明细分类类核算。2、银行存款账户的性质:资资产类账户账户的用途:用用来核算企业业存入银行或或其他金融机机构的各种存存款。账户的结构:借借方登记银行行存款的增加加额;贷方登登记银行存款款的减少额。期期末余额在借借方,表示企企业存在银行行或其他金融融机构的款项项。明细账的设置:该账户应按按开户银行和和其他金融机机构及存款的的种类,分别别设置“银行存款日日记账”。3、库存现金账户的性质:资资产类账户账户的用途:用用来核算库存存现金的增减减变动及其结结存情况。账户的结构:借借方登记库存存现金的增加加额;贷方登登记库存现金金的减少额。期期末余额在借借方,表
3、示企企业库存现金金的数额。明细账的设置:设置“库存现金日日记账”。4、在途物资账户的性质:资资产类账户账户的用途:用用来核算企业业采用实际成成本进行材料料日常核算时时,材料已采采购但尚未到到达或验收入入库的材料采采购成本。企企业外购材料料的采购成本本,包括购买买价款、相关关税费、运输输费、装卸费费、以及其他他可归属于存存货采购成本本的费用。账户的结构:借借方登记材料料的采购成本本;贷方登记记已验收入库库的材料采购购成本。期末末余额一般在在借方,表示示尚未运达企企业或已运达达企业但尚未未入库存的在在途材料的实实际成本。明细账的设置:该账户可按按供应单位和和物资品种设设置明细分类类账。5、原材料账
4、户的性质:资资产类账户账户的用途:用用来核算企业业库存原材料料的收入、发发出、结存情情况。账户的结构:借借方登记已验验收入库材料料的实际成本本;贷方登记记发出材料的的实际成本。期期末余额一般般在借方,表表示库存材料料的实际成本本。明细账的设置:该账户应按按原材料的类类别、品种、规规格分别设置置明细分类账账。6、应交税费账户的性质:负负债类账户账户的用途:用用来核算企业业应交纳的各各种税金;包包括增值税、消消费税、营业业税和所得税税等。账户的结构:借借方登记实际际交纳的各种种税金;贷方方登记应交纳纳的各种税金金。期末余额额如在借方,表示为多交或尚未抵扣的税费,期末余额在贷方,表示企业尚未交纳的税
5、费。明细账的设置:该账户按税税种设置明细细账。其中,“应交税费应交增值税”账户核算企企业应交和实实交增值税的的结算情况,借借方登记增值值税的进项税税额;贷方登登记增值税的的销项税额。该该账户的期末末借方余额反反映多上交或或尚未抵扣的的增值税,期期末贷方余额额反映企业尚尚未交纳的增增值税。7、应付账款账户的性质:负负债类账户账户的用途:用用来核算企业业因购买材料料、商品和接接受劳务供应应而应付给供供应单位的款款项。账户的结构:借借方登记应付付账款的偿还还数;贷方登登记应付未付付款项的数额额。期末余额额一般在贷方方,表示企业业尚未偿还的的款项。明细的设置:该该账户按供应应单位的设置置明细分类账账。
6、8、应付票据账户的性质:负负债类账户账户的用途:用用来核算企业业因购买材料料、商品和接接受劳务供应应等而开出的的商业汇票,包包括银行承兑兑汇票和商业业承兑汇票。账户的结构:该该账户的借方方登记应付票票据的已偿付付金额;贷方方登记企业开开出的应付票票据的金额,期期末余额一般般在贷方,表表示尚未偿付付的应付票据据款。企业应应设置应付票票据备查簿来来登记每一票票据的详细资资料,包括签签发日期、金金额、收款人人、付款日期期等。明细账的设置:该账户可按按债权人进行行明细核算。9、预付账款账户的性质:资资产类账户账户的用途:用用来核算企业业按照购货合合同的规定预预付给供应单单位的款项。账户的结构:借借方登
7、记预付付及补付款的的款项;贷方方登记购进货货物所需支付付的款项及退退回多余的款款项。期末余余额在借方,表表示尚未结算算的预付款项项,期末余额额在贷方,表表示尚未补付付的款项。明细账的设置:该账户按供供应单位设置置明细分类账账。(三)账务处理理1.购入固定资资产借:固定资产贷:银行存款【例题4】XYY公司购入不不需要安装固固定资产一台台,取得增值值税专用发票票一张,价款款2000000元,增值税34000元,价税合合计2340000元;另发生生运杂费3000元;全部款款项通过银行行支付。业务分析:购入入不需要安装装固定资产,使使企业固定资资产增加了2030000元(按取得得固定资产的的成本入账,
8、包括买价、运运输和保险等等相关费用);从今年开始始购进固定资资产的增值税税允许抵扣,记记入应交税费费的借方;同同时因通过银银行支付了全全部款项,使使企业银行存存款减少了2370000元。这项业业务涉及到“固定资产”、“应交税费应交增值税”和“银行存款”三个账户,固固定资产的增增加是资产的的增加,应记记入“固定资产”账户的借方;增值税进项项税以后可以以抵扣,记入入应交税费的的借方;银行行存款的减少少是资产的减减少,应记入入“银行存款”账户的贷方方。该项经济济业务应编制制如下会计分分录:借:固定资产2030000应交税费应应交增值税(进进项税额)340000贷:银行存款23700002.材料采购的
9、的核算由于购进原材料料时结算方式式不同,原材材料的入库时时间和款项的的支付时间可可能不一致,也也可能一致,在在会计处理上上也有所不同同。货款已支付,材材料同时验收收入库这种情况是货款款已以银行存存款 、商业汇票票、银行本票票、银行汇票票等支付方式式,材料同时时验收入库,发发生此类业务务时,应根据据增值税发票票、运费清单单等原始凭证证计算材料的的采购成本,借借记“原材料”、“应交税费”科目,根据据实际支付货货款数额及结结算方式,贷贷记“银行存款”、“应付票据”、“其他货币资资金”、“库存现金”等科目。如如果所支付的的运费符合抵抵扣条件,因因按规定比例例扣除记入进进项税的部分分,差额记入入材料的采
10、购购成本。【例题5】某公公司 2008年5 月10日购入钢材材一批并验收收入库,货款款20000元,增值税3400元,发票等等结算凭证同同时到达,款款项银行支付付。另以现金金支付运费500元(符合抵抵扣条件,按按7%扣除),杂杂费100元。材料入库成本=200000+(500-55007%)+100= 205665(元)可抵扣的进项税税额=34000+5007%=34435元借:原材料主主要材料(钢钢材)205655应交税费一应交交增值税(进进项税额) 3435贷:银行存款234000库存现金600货款已支付,材材料尚未验收收入库这种情况是在以以银行存款 、商业汇票票等支付方式式支付材料款款时
11、,材料尚尚未入库。此此类业务发生生时应根据增增值税发票等等原始凭证,借借记“在途物资”、“应交税费”科目,贷记 “银行存款”、“应付票据”、“库存现金”等科目。材材料验收入库库后,根据“材料入库单”等原始凭证证借记“原材料”科目,贷记“在途物资”科目。【例题6】某公公司2009 年5月14日,采购原原材料一批,价价款10000元,增值税税专用发票上上中注明的进进项税额为1700元,发票等等结算凭证已已经到达,货货款已经通过过银行支付,但但材料尚未达达到。账务处处理如下:借:在途物资100000应交税费应应交增值税(进进项税额) 17000贷:银行存款117000【例题7】接【例例题6】该公司5
12、月15日以现金支付付材料运费200元(符合运运费抵扣条件件,按7%扣除),保保险费等杂费费150元 ,材料到达达并验收入库库。账务处理理如下:借:在途物资336应交税费应交交增值税(进进项税额) 14贷:库存现金350借:原材料主主要材料103366贷:在途物资103366材料已验收入入库,货款尚尚未支付此类业务发生时时应根据增值值税发票、运运费清单、入入库单等原始始凭证,借记记“原材料”、“应交税费”科目,贷记“应付账款”等科目。【例题8】6月月20日某公司购入主要要材料一批,材材料已验收入入库,结算凭凭证已到,价价款50000元,增值税8500元,由于企企业资金不足足货款暂未支支付。借:原
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