勘察设计企业会计管理制度(doc 51)zfu.docx
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1、勘察设计企业会计制度1995年12月7日财政部财会字(1995)70号文发布*此文如下下:国务院各有有关主管管部门,各各省、自自治区、直直辖市、计计划单列列市财政政厅(局局):为了适应社社会主义义市场经经济发展展的需要要,规范范和加强强勘察设设计企业业会计核核算工作作,根据据企业业会计准准则,我我们制定定了勘勘察设计计企业会会计制度度,现现印发给给你们,请请转发所所属企业业,自119966年1月月1日起起执行。执执行中有有何问题题,请随随时函告告我部。目录一、总说明明二、会计科科目 (一)会会计科目目表 (二)会会计科目目使用说说明三、会计报报表 (一)会会计报表表种类和和格式 (二)会会计报
2、表表编制说说明附录:主要要会计事事项分录录举例一、总说说 明明 (一)为为了贯彻彻企业业会计准准则,规规范勘察察设计企企业的会会计核算算,特制制定本制制度。(二)本制制度适用用于设在在中华人人民共和和国境内内的所有有勘察设设计企业业。(三)企业业应按本本制度的的规定,设设置和使使用会计计科目。在在不影响响会计核核算要求求和会计计报表指指标汇总总,以及及对外提提供统一一的会计计报表的的前提下下,可以以根据实实际情况况自行增增加、减减少或合合并某些些会计科科目。本制度统一一规定会会计科目目的编号号,以便便于编制制会计凭凭证,登登记账簿簿,查阅阅账目,实实现会计计电算化化。各企企业不得得随意打打乱重
3、编编。在某某些会计计科目之之间留有有空号,供供增设会会计科目目之用。企业在填制制会计凭凭证、登登记账簿簿时,应应填列会会计科目目的名称称,或同同时填列列会计科科目的名名称和编编号,不不应只填填列会计计科目编编号,不不填列会会计科目目名称。(四)企业业对外报报送的会会计报表表的具体体格式和和编制说说明由本本制度规规定;企企业内部部管理需需要的会会计报表表,由企企业自行行规定。企业会计报报表应按按月或按按年报送送当地财财税机关关、开户户银行、主主管部门门。国有有企业的的年度会会计报表表应同时时报送同同级国有有资产管管理部门门。月份会计报报表应于于月份终终了后110天内内报出;年度会会计报表表应于年
4、年度终了了后355天内报报出。另另有规定定者,从从其规定定。会计报表的的填列以以人民币币“元”为金额额单位,“元”以下填至“分”。企业对外报报出的会会计报表表应依次次编定页页数,加加具封面面,装订订成册,加加盖公章章。封面面应注明明:企业业名称、地地址、开开业年份份、报表表所属年年度、月月份、送送出日期期等,并并由企业业领导、总总会计师师(或代代行总会会计师职职权的人人员)和和会计主主管人员员签名或或盖章。(五)企业业对外投投资如占占被投资资企业资资本总额额半数以以上,或或者实质质上拥有有被投资资企业控控制权的的,应当当编制合合并会计计报表。(六)本制制度由中中华人民民共和国国财政部部负责解解
5、释,需需要变更更时,由由财政部部修订。(七)本制制度自119966年1月月1日起起执行。 二二、会计计科目录录(一一)会计计科目录录顺序号编号科目名称顺序号编号科目名称1234567891011121314151617181920212223242526272829303132101102109111112113114115118119123124129133139151161165166167169171181191201202203204209211214221一、 资产类现金银行存款其他货币资资金短期投资应收票据应收帐款坏帐准备预付帐款应收补贴款款其他应收款款物资在途物资低值易耗品品委托
6、加工物物资待摊费用长期投资固定资产累计折旧固定资产清清理固定资产购购建支出出临时设施无形资产递延资产待处理财产产损益 二、 负债类短期借款应付票据应付帐款预收帐款其他应付款款应付工资应付福利费费应交税金333435363738394041424344454647484950515253545556575859606162223229231241251261262270272275301311313321322401407408501502503504521522531532541542550560应付利润其他应交款款预提费用长期借款应付债券长期应付款款应付施工准准备费递延税款专项应付款款住房周
7、转金金三、所有者者权益类类实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配四、成本类类项目(工程程)成本本辅助生产间接费用五、损益类类营业收入营业成本营业税金及及附加经营费用管理费用财务费用投资收益补贴收入营业外收入入营业外支出出所得税以前年度损损益调整整附注:企业业可以根根据实际际需要增增减或合合并下列列会计科科目:1企业内内部各部部门、各各单位周周转使用用的备用用金,可可单独设设置“1166备用金金”科目核核算;2企业与与所属内内部独立立核算单单位之间间,或各各内部独独立核算算单位之之间的内内部往来来款项,可可增设“1177内部往往来”科目核核算;3采用计计划成本本进行物物资日常常核算的的企业,可
8、可以设置置“1211物资采采购”和“1311物资成成本差异异”科目;4企业可可以根据据需要增增设“1377产成品品”科目;5有所属属内部独独立核算算单他的的企业, 可以以增没“1522拨付所所属资金金”科日;所属单单位可相相比增设设“3022上级拨拨入资金金”科目;6企业为为筹集资资金,发发行偿还还期在11年以内内的各种种短期债债券,可可增设“2055短期债债券”科日;7企业从从事勘察察、设计计、工程程咨询与与技术服服务、工工程建设设监理、工工程承包包业务以以外的其其他业务务,其小小经营规规模较大大、收入入较多的的经常件件、业务务,企业业可以参参照财政政部印发发的相关关行业会会计制度度,增设设
9、有关资资产、收收人、成成本、费费用、税税金等科科目单独独核算;8还有末末包括在在会计科科目表范范围内的的其他资资产、其其他负债债的企业业,可根根据具体体情况,增增设有关关会计科科日进行行核算。 (二二)会计计科目使使用说明明 第第1011号科目目 现现 金一、本科目目核算企企业的库库存现金金。企业内部各各部门、各各单位周周转使用用的备用用金,在在“其他应应收款”科目核核算,或或单独设设置“备用金金”科目核核算,不不在本科科目核算算。二、企业收收到现金金,借记记本科目目,贷记记有关科科目;支支出现金金,借记记有关科科目,贷贷记本科科目。三、企业应应设置“现金日日记账”,由出出纳人员员根据收收付款
10、凭凭证,按按照业务务的发生生顺序逐逐笔登记记。每日终了,应应计算当当日的现现金收入入合计数数、现金金支出合合计数和和结余数数,并将将结余数数与实际际库存数数核对,做做到账款款相符。有外币业务务并按规规定允许许开立现现汇账户户的企业业,应在在本科目目下分别别设置人人民币现现金、各各种外币币现金的的“现金日日记账”进行明明细核算算。四、本科目目的借方方余额反反映企业业的库存存现金。 第第1022号科目目 银银行存款款一、本科目目核算企企业存入入银行的的各种款款项。企企业如有有存入其其他金融融机构的的存款,也也在本科科目内核核算。 企企业的外外埠存款款、银行行本票存存款、银银行汇票票存款等等在“其他
11、货货币资金金”科目核核算,不不在本科科目核算算。二、企业将将款项存存入银行行或其他他金融机机构,借借记本科科目,贷贷记“现金”等有关关科目;提取和和支出存存款时,借借记“现金”等有关关科目,贷贷记本科科目。 三三、企业业应按开开户银行行和其他他金融机机构名称称、存款款种类等等,分别别设置“银行存存款日记记账”,由出出纳人员员根据收收付款凭凭证按按照业务务的发生生顺序逐逐笔登记记,每日日终了应应结出余余额。 “银行存存款日记记账”应定期期与“银行对对账单”核肘,至至少每月月核对一一次。月月份终厂厂,企业业账面结结余与银银行对账账单余额额之间如如有差额额,必须须逐笔查查明原因因进行处处理,并并应按
12、月月编制“银行存存款余额额调节表表”,调节节相符。四、实行新新的外汇汇管理体体制后,企企业因向向银行结结售或购购买外汇汇而产生生的银行行买入、卖卖出价与与市场汇汇价之间间的差额额,记入入“财务费费用”等科目目。五、按规定定允许开开立现汇汇:账户户的企业业,应在在本科目目下分别别人民币币和各种种外币设设置“银行存存款日记记账”进行明明细核算算。企业发生外外币银行行存款业业务时,应应当将有有关外币币金额折折合为人人民币记记账,并并登记外外国货币币金额和和折合率率。外币币金额折折合为人人民币记记账时,可可按业务务发生时时的市场场汇价作作为折合合率,也也可按业业务发生生当期期期初的市市场汇价价作为折折
13、合宰。外外币折合合率可按按以下几几种方法法确定:1人民币币对美元元、日元元、港币币的汇率率应采用用中国人人民银行行公布的的人民币币与美元元、日元元、港币币的基准准汇价作作为折合合率;2其他货货币对人人民币的的汇率,根根据美元元对人民民币的基基准汇价价和国家家外汇:管理局局提供的的纽约外外汇市场场美元对对主要外外币的汇汇价进行行套算,按按套算后后的汇价价作为折折合汇率率。套算算公式为为:某种货币对对人民币币的汇价价=美元元对人民民币的基基准汇价价/美元元对该种种货币的的汇价月份(或季季度、年年度)终终了,企企业应将将外币账账户余额额按照期期末市场场汇价折折合为人人民币,作作为外币币账户的的期末人
14、人民币金金额。按按照期末末市场汇汇价折合合的人民民币金额额与原账账面人民民币金额额之间的的差额,作作为汇兑兑损益记记人“财务费费用”等科目目。外币现金以以及外币币结算的的各项债债权(如如应收账账款、应应收票据据、预付付账款等等)和债债务(如如短期借借款、长长期借款款、应付付账款、应应付票据据、预收收账款等等),均均应比照照外币银银行存款款的方法法记账。不允许开立立现汇账账户的企企业,仍仍应设置置除外币币现金、外外币银行行存款以以外的其其他外币币账户,用用以核算算企业发发生的外外币业务务。第109号号科目 其他他货币资资金一、本科目目核算企企业的外外埠存款款、银行行汇票存存款、银银行本票票存款、
15、信信用卡存存款和在在途货币币资金等等各种其其他货币币资金。发发生的信信用证存存款也在在本科目目核算。二、外埠存存款,是是指企业业到外地地进行临临时或零零星采购购时,汇汇往采购购地银行行开立采采购专户户的款项项。企业将款项项委托当当地银行行汇往采采购地开开立专户户时,借借记本科科目,贷贷记“银行存存款”科目。收收到采购购员交来来供应单单位发票票账单等等报销凭凭证时,借借记“在途物物资”等科目目,贷记记本科目目。将多多余的外外埠存款款转回当当地银行行时,根根据银行行的收账账通知,借借记“银行存存款”科目,贷贷记本科科目。三、银行汇汇票存款款是企业业为取得得银行汇汇票,按按照规定定存入银银行的款款项
16、。企企业在填填送“银行汇汇票委托托书”并将款款项交存存银行,取取得银行行汇票后后,根据据银行盖盖章退回回的委托托书存根根联,借借记本科科目,贷贷记“银行存存款”科目。企企业使用用银行汇汇票后,应应根据发发票账单单及开户户行转来来的银行行汇票和和解讫通通知等有有关凭证证,经核核对无误误后,借借记“在途物物资”等科目目,贷记记本科目目;如有有多余款款或因汇汇票超过过付款期期等原因因而退回回款项时时,借记记“银行存存款”科目,贷贷记本科科目。四、银行本本票存款款是企业业为取得得银行本本票按照照规定存存入银行行的款项项。企业业向银行行提交“银行本本票申请请书”,将款款项交存存银行并并取得银银行本票票后
17、,根根据银行行盖章退退回的申申请书存存根联,借借记本科科目,贷贷记“银行存存款”科目。付付出银行行本票后后,应根根据发票票账单等等有关凭凭证,借借记“在途物物资”等科目目,贷记记本科目目。企业业如有多多余款或或因本票票超过付付款期等等原因而而办理退退款时,应应根据有有关凭证证,借记记“银行存存款”科目,贷贷记本科科目。五、企业申申请办理理信用卡卡,将现现金存入入银行办办理信用用卡时,按按存人金金额,借借记本科科目,贷贷记“现金”、 “银行存存款”科目;用信用用卡支付付有关费费用时,按按实际支支付的金金额,借借记“管理费费用”等科目目,贷记记本科目目;信用用卡利息息收入应应冲减企企业的财财务费用
18、用,借记记本科目目,贷记记“财务费费用”科目;企业因因透支,银银行将按按贷款利利率计收收利息,企企业支付付的利息息应借记记“财务费费用”科目,贷贷记本科科目;企企业补充充信用卡卡存款时时,按交交款金额额,借记记本科目目,贷记记“现金”、“银行存存款”科目。六、企业同同所属单单位之间间和上下下级之间间的汇、解解款项,在在月终时时如有未未到达的的汇入款款项,应应作为在在途货币币资金处处理。根根据汇出出单位的的通知,借借记本科科目,贷贷记有关关科目;收到款款项时,借借记“银行存存款”科目,贷贷记本科科目。七、本科目目应设置置“外埠存存款”、“银行汇汇票存款款”、“银行本本票存款款”、“信用卡卡存款”
19、、 “在途资资金”等明细细科目,并并按外埠埠存款的的开户银银行、银银行汇票票、本票票的收款款单位、信信用卡的的种类和和在途资资金的汇汇出单位位等设置置明细账账。采用信用证证付款方方式向国国外付款款的企业业,委托托银行开开出的信信用证,可可在本科科目中增增设“信用证证存款”明细科科目核算算。 第第1111号科目目 短短期投资资一、本科目目核算企企业购入入的各种种能随时时变现、持持有时间间不超过过一年的的有价证证券以及及不超过过一年的的其他投投资,包包括各种种股票、债债券等。二、企业购购入的各各种股票票和债券券,按照照实际支支付的价价款(包包括经纪纪人佣金金、手续续费等附附加费用用),借借记本科科
20、目,贷贷记“银行存存款”科目;企业购入股股票,如如在实际际支付的的款项中中包括已已宣告发发放,但但尚未支支取的股股利,应应作为其其他应收收款处理理,按照照实际成成本(即即实际支支付的价价款扣除除已宣告告发放的的股利),借记记本科目目,按照照应收的的股利,借借记“其他应应收款应收股股利”科目,按按实际支支付的价价款,贷贷记“银行存存款”科目。企业收到股股利,借借记“银行存存款”科目,贷贷记“投资收收益”、“其他应应收款一一应收股股利”科目。企业转让、出出售股票票和债券券,按照照实际收收到的金金额,借借记“银行存存款”科目,按按照实际际成本,贷贷记本科科目,技技已宣告告尚未支支取的股股利,贷贷记“
21、其他应应收款一一应收股股利”科目,按按其差额额,借记记或贷记记“投资收收益”科目。债券到期收收回本息息,借记记“银行存存款”科目,贷贷记本科科目和“投资收收益”科目。三、本科目目应按短短期投资资种类设设置明细细账进行行明细核核算。 第第1122号科目目 应应收票据据一、本科目目核算企企业因对对外销售售产品等等而收到到的商业业汇票,包包括商业业承兑汇汇票和银银行承兑兑汇票。二、企业收收到应收收票据,借借记本科科目,贷贷记“应收账账款”、“营业收收入”等科目目。应收收票据到到期收回回的票面面金额,借借记“银行存存款”科目,贷贷记本科科目。如如为带息息票据到到期,按按收到的的本息,借借记“银行存存款
22、”科目,按按票面金金额,贷贷记本科科目,按按其差额额,贷记记“财务费费用”科目。三、企业持持未到期期的应收收票据向向银行贴贴现,应应按实际际收到的的金额(即扣除除贴息后后的净额额),借借记“银行存存款”等科目目,按贴贴现息部部分,借借记“财务费费用”科目,按按应收票票据的票票面金额额,贷记记本科目目。如应应收票据据是带息息票据,应应按实际际收到的的款项,借借记“银行存存款”科目,按按票面金金额,贷贷记本科科目,按按其差额额部分借借记或贷贷记“财务费费用”科目。贴现的商业业承兑汇汇票到期期,因承承兑人的的银行账账户不足足支付,申申请贴现现的企业业收到银银行退回回的应收收票据的的支款通通知时,按按
23、所付本本息,借借记“应收账账款”科目,贷贷记“银行存存款”科目;如果申申请贴现现的企业业的银行行存款账账户余额额不足,银银行作逾逾期贷款款处理时时,借记记“应收账账款”科目,贷贷记“短期借借款”科目。四、企业应应设置“应收票票据备查查簿”,逐笔笔登记每每一应收收票据的的种类、号号数和出出票日期期、票面面金额、交交易合同同和付款款人、承承兑人、背背书人的的姓名或或单位名名称、到到期日期期和利率率、贴现现日期、贴贴现率和和贴现净净额,以以及收款款日期和和收回金金额等资资料,应应收票据据到期结结清票款款后,应应在备查查簿内逐逐笔注销销。 第第1133号科目目 应应收账款款一、本科目目核算企企业因提提
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