构建政府投资项目跟踪审计新模式--创新创优目标24202.docx
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1、创建以“风险控制”为导向的政府投资项目跟踪审计新路子自评报告市审计局去年以来,面对国国际金融融危机对对我国经经济的冲冲击,中中央和省省、市政政府投入入巨大财财力,启启动大量量政府投投资项目目,拉动动内需,促促进国民民经济又又好又快快发展,这这些项目目的实施施已经引引起了各各级党委委政府和和群众百百姓的高高度关注注。如何按按照温总总理要求求,改变变传统审审计事后后监督的的常规做做法,积积极探索索并有效效实施政政府投资资项目跟跟踪审计计,切实发挥挥国家审审计“免疫系系统”功能,是是国家审审计机关关当前和和今后一一个时期期面临的重大创新新课题。一、当前政政府投资资项目建建设过程程存在的主主要风险险近
2、年来,随随着政府府投资项项目建设设力度的的加大,建建设领域域的问题题和损失失出现高高发态势势。在政政府投资资项目中中暴露出出来的问问题令人人堪忧,各各种建设设和管理理风险逐逐步增加加,主要要体现如如下:决策风险-“面子工工程”和政绩绩工程、低低水平重重复建设设、超标标准建设设以及决决策失误误等问题题,不仅仅违反国国家政策策,影响响各级政政府宏观观调控作作用,而而且带来来损失浪浪费,直直接影响响着政府府的公信信力和执执政能力力。资金风险-挤挤占、截截留、挪挪用、滞滞留甚至至欺诈和和舞弊政政府投资资项目资资金、高高估冒算算、“三超”的损失失浪费等等违法违违规问题题,不仅仅直接降降低政府府投资项项目
3、绩效效,而且且容易增增加政府府负担,引引发地方方财政风风险。质量风险-偷偷工减料料、以次次充好、违违法转分分包,忽忽视安全全、缺乏乏论证等等造成的的“豆腐渣渣”工程,不不仅带来来重大损损失浪费费问题,而而且直接接威胁人人民群众众的生命命和财产产安全。廉政风险-仅仅从杭州州市20009年年上半年年查处的的多件涉及及工程建建设领域域的案件件看,利利用职权权插手干干预工程程建设、违违规招投投标、违违规审批批、勾结结串标等等问题不不仅给地地方政府府带来经经济损失失和干部部损失,而而且直接接败坏党党和政府府的形象象,给社社会带来来恶劣的的影响。针对上述政政府投资资项目建建设过程程中存在的风险,传传统“秋
4、后算算账”式的审审计已不不能满足足当前我我市政府府投资项项目监管管的迫切切需要,不不能对在在建的大大量政府府投资项项目发挥挥及时的的风险控控制作用用。因此此,审计计机关的的当务之之急,就就是要创创新理念念和审计计模式,前前移审计计“关口”,实现现全程跟踪踪,对关关系国计计民生的的政府投投资项目目实施以以“控制风风险”为导向向的全过过程跟踪踪审计,及及时发现现、识别别、揭露露并抵御御建设过过程中存存在的各各种风险险,实现现“不等亡亡羊先补补牢”,为政政府投资资项目保保驾护航航。二、实现政政府投资资项目“风险控控制”的有效途途径1探索以以“风险控控制”为导向向的跟踪踪审计新新模式。通过“风险险控制
5、”为导向向的跟踪踪审计,能能够随时时发现并并指出建建设过程程中存在在的各种种风险,及及时提出出审计意意见和建建议,监监督各参参建部门门的经济济行为,改改进和完完善建设设管理工工作,从从而有效效防范决决策风险险、资金金风险、质质量风险险和廉政政风险,促促使建设设实施得得以规范范、有序序、高效效运行,从从而提高高投资效效益,实实现政府府投资建建设项目目综合效效益最大大化。“风险控制制”跟踪审审计与其其他审计计模式的的特点比较较模式内容传统事后审审计现行跟踪审审计“风险控制制”跟踪审审计审计时间竣工以后做做一次性性审计。时时效性较较差。根据造价控控制的需需要介入入。时效效性较好好。从项目启动动时就提
6、提前介入入,并根根据项目目生命周周期进行行多次审审计。时时效性更更好。审计方式主要依赖竣竣工资料料。资料料的真实实程度容容易引发发审计风风险。依赖竣工资资料程度度减低,现现场取证证机会增增加。更加注重现现场勘察察和检查查,并直直接取证证。审计事实与与客观实实际更吻吻合。审计内容开展竣工决决算审计计。对项目建设设造价控控制的关关键环节节。范围有限。关注建设项项目内部部控制制制度。注注意发现现各种建建设风险险,动态态监督各各参建单单位的职职责履行行情况与与服务。更加符合工工程建设设需要。审计作用核实造价,降降低损失失。事后后整改并并吸取教教训。主动控制造造价,及及时投资资控制规规范管理理。全面控制
7、建建设风险险,提高高项目绩绩效。审计风险隐蔽工程、临临时工程程及变更更情况的的真实性性核实困困难,审审计风险险多。及时取证,审审计风险险有所降降低。但但容易侵侵入项目目管理;不能全全面分析析分析。 审计质量提提高,审审计效率率提高,审审计风险险明显降降低。通过以上对对比,显显而易见见,“风险控控制”跟踪审审计的优势非非常明显显。一是是与传统统事后审审计比,突突破了“亡羊补补牢”事后监监督的模模式,更更加注重重提高审审计监督督的及时时性,它它从招投投标、施施工、监监理、竣竣工、决决算等环环节加强强监管,有有利于控控制建设设风险,减减少投资资损失,提提高审计计服务质质量。二二是与现现行的跟跟踪审计
8、计比,拓拓宽了跟跟踪审计计的视野野,更加加关注建建设项目目全过程程风险控控制,实实现对参参建单位位职责履履行情况况的动态态监督与与服务,从从而满足足工程建建设管理理的需要要,有利利于发挥挥审计“免疫系系统”的建设设性作用用,提高高投资建建设项目目绩效。2开展“风险控控制”跟踪审审计的难难度分析析我局开展的的以“风险控控制”为导向向的跟踪踪审计新新模式,在在全国可可以借鉴鉴的经验验几乎没没有,这这项工作作创新面面临诸多多困难,主主要体现现在:审计依依据不足足,审计计实施困困难。目目前,政政府投资资项目跟跟踪审计计的理论论研究、规规章制度度、操作作程序及及标准设设置等诸诸方面建建设相对对滞后,给给
9、审计实实施带来来困难。此此外,现现有的审审计依据据与相关关的法律律法规及及制度还还存在矛矛盾,一一旦发生生纠纷,地地方政府府的投资资利益容容易遭受受损失。审计经经验缺乏乏,审计计风险加加大。目目前,全全国对政政府投资资项目跟跟踪审计计仍处于于摸索阶阶段,可可供借鉴鉴经验缺缺乏,且且跟踪审审计对象象日趋复复杂,加加之社会会公众对对审计意意见依赖赖程度的的提高和和审计影影响的扩扩大,特特别是在在实际操操作中,跟跟踪审计计因为时时间长、环环节多、审审计关系系复杂,往往往容易易产生审审计定位位的偏离离,从而而加大审审计风险险。审计成成本增加加,审计计资源匮匮乏。跟跟踪审计计所需人人力资源源和经费费都较
10、大大。按每每人每年年跟踪一一个5亿亿元以上上的重点点项目计计算,审审计机关关需要安安排700-1000人来来承担这这项工作作,几乎乎要占用用审计机机关全部部的审计计资源。此此外,即即便是安安排社会会中介机机构的人人员来实实施跟踪踪审计,由由于跟踪踪审计项项目的广广泛性、全全面性、过过程性决决定了其其审计成成本要远远远高于于传统审审计。审计环环境复杂杂,审计计协调困困难。由由于跟踪踪审计工工作涉及及面广、专专业性强强。涉及及近百个个建设单单位或代代建单位位,几十十个主管管部门,几几百家设设计单位位和监理理单位,上上千家施施工单位位和供货货单位。众众多审计计对象的的建设管管理能力力良莠不不齐,对对
11、审计监监督的认认识也不不统一,审审计需求求众口难难调,协协调难度度加大。 3实现现“风险控控制”跟踪审审计的主要做做法面对开展“风险控控制”跟踪审审计存在在的诸多多困难,我我局紧紧紧围绕服服务杭州州经济建建设大局局,明确确“突出重重点、量量力而行行、明确确责任、防范风险”的创新创优工作方针,迎难而上,提出了“全覆盖、全过程、全方位”的以“风险控制”为导向的政府投资项目跟踪审计总体思路并积极探索。其创新做法主要如下:(一)创新新理念-探探索以“风险控控制”为导向向的跟踪踪审计新新模式。为弥补事后后审计的的不足,进进一步发发挥政府府投资项项目跟踪踪审计的的职能作作用,我我局在全全国审计计系统率率先
12、提出出以“风险控控制”为导向的的跟踪审审计理念念。在政政府投资资项目实实施过程程中,全全面、辩辩证地分分析工程程质量、工工程进度度与投资资控制之之间的矛矛盾,切切实发挥挥跟踪审审计识别别风险,揭揭示风险险、抵御御和预防防风险的的作用,从从而有效效降低工工程损失失发生的的概率,并并发挥审审计保障障功能,进进一步提提高工程程的投资资绩效。为切实解决决审计需需求不一一的矛盾盾,特别别是解决决以监督督为定位位的跟踪踪审计难难以满足足建设单单位和建建设业主主管理需需求的困困难,我我局结合合实际在在全省率率先较大大规模地地开展“监督与与服务”并重的的跟踪审审计。在在监督中中提供服服务,在在服务中中结合监监
13、督,寓寓监督于于服务之之中,帮帮助被审审计单位位加强管管理,提提高项目目整体绩绩效,从从而提升升监督的的针对性性和水平平。我局局的研究究课题以以风险控控制为导导向的政政府投资资项目跟跟踪审计计研究得得到浙江江省审计计厅的高高度肯定定,不仅在在浙江江审计中中专门介介绍,而而且有关关地铁跟跟踪的案案例在全全省审计计业务培培训和全全省投资资审计工工作会议议上多次次介绍大大力推广广。(二)创新新制度-建立立完善制度度以规范范管理和和防范风风险。在跟踪审计计上位法法缺乏的的情况下下,通过过审计实实践,我我局不断断建立健健全相关关管理制制度。为为规范审审计机关关跟踪审审计行为为,在原原政府府投资建建设项目
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