第二章注册会计师管理.pptx
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1、1审 计 学第二章 李翠霞李翠霞 13414896931 第二章 CPA管理q资格认证 熟练掌握q业务范围 熟练掌握q会计师事务所 理解q注册会计师协会 了解q行业管理 了解 第 二章 CPA管理3国外注册会计师考试制度课外阅读:第 二章 CPA管理一、资格认证1.报考条件:p完全民事行为能力p之一:高等专科以上学历;会计或相关专业(审计、统计、经济)中级以上专业技术职称。(报名时需提供原件)p不得报考:P252.组织实施:p财政部注册会计师考试委员会,组织领导全国p各省、自治区、直辖市 第 二章 CPA管理3.考试范围(1)专业阶段考试:每年)专业阶段考试:每年9月份的第三个周末月份的第三个
2、周末p2011年注册会计师考试时间:p9月17日上午8:3011:00审计审计 下午1:003:30财务成本管理财务成本管理 下午5:307:30经济法经济法p9月18日上午8:3011:30会计会计 下午1:303:30公司战略与风险管理公司战略与风险管理 下午5:307:30税法税法 第 二章 CPA管理p成绩认定:单科60分为通过,连续5年内通过6门取得专业阶段考试合格证书实行滚动制作废 第 二章 CPA管理(2)综合阶段考试)综合阶段考试p科目:职业能力综合测试p在取得专业阶段考试合格证书后5个年度内完成p综合阶段全国统一考试时间:2011年9月24日p上午8:3012:00职业能力测
3、试(1)p 下午2:005:30 职业能力测试(2)p完成后颁发全科合格证书 第 二章 CPA管理4.证书种类及权利:证书种类及权利:l全科合格证书:能力证明,具有从事独立审计的能力和学识,CPA考试通过即可获得。l执业证书:全科合格证书全科合格证书+2年从业经验。年从业经验。资格证明,具有从事一般审计业务的资格和权利。从业:协助CPA从事审计活动,对CPA负责执业:组织、领导审计活动,签发审计报告,对外承担审计责任。CPA的确指:有执业证书 第 二章 CPA管理 第 二章 CPA管理 第 二章 CPA管理 第 二章 CPA管理 第 二章 CPA管理中国注册会计师会员中国注册会计师会员l取得全
4、科成绩合格证书可以可以注册成为会员(非执业会员)l取得注册会计证书必须必须注册成为会员(执业会员)第 二章 CPA管理二二、注册会计师业务、注册会计师业务范围范围1.审计业务P26 (1)审查企业会计报告 (2)验证企业资本 (3)合并、分立、清算中的审计事项 (4)其它审计业务(如部分、简要报表审计)p现阶段注册会计经营的业务为:P26 第 二章 CPA管理注册会计师业务划分:注册会计师业务划分:鉴证业务相关服务 第 二章 CPA管理 第 二章 CPA管理区别鉴证业务相关服务业务涉及的关系人三方三方:责任方、预责任方、预期使用者、期使用者、CPA两方两方:客户、客户、CPA工作结果对鉴证信息
5、可信性提供一定保证提出对策建议性质法定业务,非CPA不能承接非法定业务,任何人均可承接独立性要求要求独立没有要求 第 二章 CPA管理两类业务的比重:l传统:鉴证业务为主l01年以后的发展趋势:我国:拓宽收入渠道 国外:服务收入的比重已超过50,并一直在增长。l未来:第 二章 CPA管理三、CPA职业后续教育执业会员:执业会员:每年接受职业后续教育的时间不得少于40学时,三年累计不得少于180学时;每年脱产培训时间不得少于20学时,三年累计不得少于120学时。第 二章 CPA管理第二节 会计师事务所1.产生:法律规定 “CPA不能以个人名义执业”“审计业务必须由事务所承接”审计报告后果、质量控
6、制、赔偿机制、赔偿能力、第 二章 CPA管理2.组织形式:l有限责任公司制会计师事务所:事务所以全部财产为限对事务所的债务承担有限责任。l普通合伙制会计师事务所:合伙人以其个人财产对事务所的债务承担无限责任。l独资会计师事务所:投资人个人以其个人财产对独资事务所的债务承担无限责任。l有限责任合伙制会计师事务所:事务所以破产为限(有限),但合伙人对由个人执业行为引发的事务所债务承担无限责任(无限)。我国不允许个人设立独资会计师事务所。我国不允许个人设立独资会计师事务所。第 二章 CPA管理比较比较类型类型优点优点缺点缺点我国目我国目前采用前采用情况情况1、独资独资会会计师事务所计师事务所对执业人
7、员的需求不多,容易对执业人员的需求不多,容易设立,执业灵活,能够在代理设立,执业灵活,能够在代理记账、代理纳税等方面很好地记账、代理纳税等方面很好地满足小型企业对注册会计师服满足小型企业对注册会计师服务的需求,虽承担无限责任,务的需求,虽承担无限责任,但实际发生风险的程度相对较但实际发生风险的程度相对较低低无力承担大型业务,无力承担大型业务,缺乏发展后劲缺乏发展后劲不采不采用用2、普通合伙普通合伙制会计师事务制会计师事务所所在风险的牵制和共同利益在风险的牵制和共同利益的驱动下,促使事务所强的驱动下,促使事务所强化化专业发展,扩大规模,专业发展,扩大规模,提高规避风险提高规避风险的能力的能力建立
8、一个跨地区、跨国界的建立一个跨地区、跨国界的大型大型会计师事务所要经历一个漫长的会计师事务所要经历一个漫长的过程。同时,任何一个过程。同时,任何一个合伙人执合伙人执业中的失误或舞弊行为业中的失误或舞弊行为,都可能,都可能给整个会计师事务所带来灭顶之给整个会计师事务所带来灭顶之灾,使之一日之间土崩瓦解灾,使之一日之间土崩瓦解采用采用3、有限责任有限责任公司制公司制会计师会计师事务所事务所可以通过公司制形式迅速聚集可以通过公司制形式迅速聚集一批注册会计师,建立规一批注册会计师,建立规模型模型大所大所,承办,承办大型业务大型业务降低了降低了风险责任风险责任对执业行为的高对执业行为的高度制约,弱化了注
9、册会计师的度制约,弱化了注册会计师的个个人责任人责任采用采用4、有限责任有限责任合伙制合伙制会计师会计师事务所事务所既融入了合伙制和有限责任公既融入了合伙制和有限责任公司制会计师事务所的优点,又司制会计师事务所的优点,又摒弃了它们的不足摒弃了它们的不足采用采用 第 二章 CPA管理3.成立条件:l有限责任有限责任:(1)有5名名以上以上的股东(5年CPA经验);(2)有一定数量的专职从业人员专职从业人员;(3)有不少于人民币30万元万元的注册资本注册资本;(4)有股东共同制定的章程章程;(5)有会计师事务所的名称名称;(6)有固定固定的办公场所。返回 第 二章 CPA管理3.成立条件:l合伙企
10、业:有2名名以上的合伙人合伙人;有书面书面合伙协议;有会计师事务所的名称名称;有固定固定的办公场所。返回 第 二章 CPA管理l成为合伙人或者股东成为合伙人或者股东 条件:条件:(1)持有注册会计师证书;(2)在会计师事务所执业;(3)成为股东或合伙人前前3年内年内没有因为执业行为受到行政处罚;(4)有注册会计师证书后最近最近5年年在会计师事务所从事法定审计业务的经历,其中在境内境内会计师事务所的经历不少于不少于3年年;(5)成为合伙人或股东后1年内年内没有因为不正当手段申请设立会计师事务所而被省级财政部门作出不予不予受理受理、不予批准或者撤消不予批准或者撤消的规定。第 二章 CPA管理4.成
11、立程序:l省注协:接受申请,提出专家意见l省财政:批复(基本以省注协意见为依据)l中注协:复查l财政部:备案 第 二章 CPA管理事务所业务:l咨询与服务业务:自动获得l审计业务:(1)一般审计业务:自动获得 (2)证券相关业务:许可证制度 第 二章 CPA管理许可证的发放:许可证的发放:l程序:省注协 中注协 财政部和证监会l条件:(1)依法成立3年以上;(2)注册会计师不少于80人,其中通过注册会计师全国统一考试取得注册会计师证书的不少于55人,上述55人中最近5年持有注册会计师证书且连续执业的不少于35人;(3)有限责任会计师事务所净资产不少于500万元,合伙会计师事务所净资产不少于30
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